Излишки при инвентаризации у «упрощенца»

Излишки при инвентаризации у «упрощенца»

Автор: Елена Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

Рассмотрим порядок налогового учета компанией на УСН излишков, обнаруженных при инвентаризации. Кроме того, коснемся вопроса учета расходов при дальнейшем использовании и реализации излишков.

По результатам инвентаризации товаров, материалов, готовой продукции (далее — МПЗ) могут быть выявлены излишки. Рассмотрим порядок отражения излишков в налоговом учете компаниями на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Обнаруженные излишки являются внереализационным доходом «упрощенца», полученным в натуральной форме (п. 20 ст. 250, абз. 2 п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 346.15 НК РФ; письма Минфина России от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18968, от 05.07.2011 № 03-11-11/109). Его определяют на дату проведения инвентаризации (составления акта инвентаризационной комиссии) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Независимо от вида ценностей излишки принимают к учету по рыночной стоимости (п. 4 ст. 346.18 НК РФ; письмо Минфина России от 26.02.2015 № 03-11-06/2/9874; пост. ФАС МО от 11.03.2009 № КА-А40/1255-09).

Компания вправе определить ее самостоятельно, исходя из информации о стоимости подобных ценностей, взятой из печатных СМИ, интернета, прайс-листов продавцов и т.д. Расчет стоимости следует зафиксировать в бухгалтерской справке (см. пример далее), приложив к ней распечатку с данными из источника информации.

При необходимости сведения об уровне текущих рыночных цен также могут быть подтверждены независимым оценщиком.

Стоимость излишков отражают в графе 4 книги учета доходов и расходов (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Книга); п. 2.4 Порядка заполнения Книги, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

Пример

Компания на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» 25.11.2016 провела инвентаризацию имущества, в ходе которой были выявлены излишки:

стеллажи из металла (складское оборудование);

Рыночная стоимость излишков была определена на основании прайс-листов производителей (стеллажи из металла — 125 000 руб., шуруповерт — 5000 руб.) и зафиксирована в бухгалтерской справке.

Бухгалтерская справка на оприходование излишков

В Книге излишки отражены следующим образом (см. ниже).

Фрагмент Книги за IV квартал 2016 года

Важно!

При оформлении результатов инвентаризации компания вправе применять как унифицированные (утв. пост. Госкомстата России от 27.03.2000 № 26), так и самостоятельно разработанные (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ) формы ведомостей.

Учет излишков в расходах при их дальнейшем использовании

Компания не сможет списать в расходы излишки, использованные в своей деятельности. Ведь «упрощенцы» применяют кассовый метод, поэтому учесть затраты можно только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). У найденного имущества стоимость приобретения отсутствует. Компания увеличивает доходную составляющую, но реальных расходов, как, например, в случае с имуществом, приобретенным по договору поставки, она не несет.

Излишки реализованные

Принятые к учету излишки в дальнейшем могут быть реализованы (например, если больше нет необходимости использовать их в производственной деятельности). В данной ситуации возникает доход, который включают в расчет базы по «упрощенному» налогу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Двойного налогообложения при этом не возникает, так как в первом случае компания получила внереализационные доходы в виде рыночной стоимости излишков, а во втором — доходы от их реализации (письма Минфина России от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18968, от 05.07.2011 № 03-11-11/109).

Источник:
http://www.audit-it.ru/articles/account/buhconcret/a65/893148.html

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Инвентаризация при УСН: недостача, излишки, пересорт.

    Инвентаризация при УСН проводится, если вы заметили, что у вас портится товар или откуда-то появился новый, или вдруг подозреваете своих сотрудников в воровстве и пр. Она также необходима для контроля за деятельностью компании. В малых предприятиях, в основном, проводят инвентаризации время от времени или по происшествию какого-то чрезвычайного события. Лучше проводить инвентаризацию регулярно. Для оформления инвентаризации используют инвентаризационную ведомость. При обнаружении недостачи используют сличительную ведомость. Формы данных документов вы можете установить свои собственные. Но основным условием правильного оформления являются данные о соответствии или несоответствии фактического наличия с данными в первичке.

    Инвентаризационная или сличительная ведомости являются подтверждающими документами для признания недостачи с последующим отнесением ее на виновных лиц или на убытки компании. Также могут быть выявлены и излишки.

    Как оформить недостачу?

    При оформлении недостачи необходимо указать причину. Причинами могут служить:

    — затраты производства и обращения (например, при хранении, транспортировке и пр.);
    — затраты за счет виновных лиц;
    — затраты, если виновные лица не установлены или их вина не доказана.

    Как списать убытки при недостаче?

    Для списания недостачи на издержки, у вас должны быть подтверждающие документы. Формы документов для оформления недостачи вы можете разработать сами или пользоваться стандартными бланками. К ним можно отнести: ТОРГ-6 (завес тары), ТОРГ-15 (порча, бой, лом), ТОРГ-16 (списание товаров), ТОРГ-20 (подработка, подсортировка, перетаривание товаров) и прочие.

    При расследовании причин недостачи, вы можете найти виновное лицо – материально ответственного работника. Сумма ущерба определяется на основании закупочной стоимости недостающего товара. С виновного работника берется объяснение о причине недостачи письменно. Если вина работника установлена, решение о возврате недоимки оформляется приказом. Данный документ необходим для списания недоимки в издержки или для судебного разбирательства. Упущенная выгода от недостачи товаров в виде наценки в расчет не берется.

    Если с виновным сотрудником не заключен договор о материальной ответственности, или даже в ходе судебного разбирательства его вина не доказана, ущерб за счет работника списать нельзя.
    Если виновного лица нет, недостачу товара вернуть нельзя, также, как и списать в расходы.

    Как учитывать недостачу в налогах по инвентаризации при УСН?

    Конечно, первым желанием компании или ИП будет: отнести недостачу в расходы. Но здесь мы сталкиваемся с закрытым перечнем расходов при УСН, определенным в статье 346.16 НК РФ, в котором списание недостачи не предусмотрено.

    Тем не менее, есть и другая статья — статья материальных расходов (п.5 ст. 346.16), куда включается ст. 254 НК, в которой предусмотрена возможность отнести потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товаров в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ. Сумма естественной убыли определяется путем умножения количества товара на его норму естественной убыли, а затем на стоимость единицы товара.

    Какие документы нужны для налоговой, чтобы определить сумму недостачи?

    — инвентарные ведомости;
    — акты, подтверждающие недостачу;
    — объяснительная записка сотрудника и т д.

    Для компаний расчеты естественной убыли можно оформить бухгалтерской справкой.

    Как быть, если затраты превышают норму естественной убыли или были произведены по вине сотрудника?

    В закрытом перечне расходов по УСН не определено таких расходов, соответственно, при расчете УСН недостачу и порчу товара можно отнести в расходы только в пределах установленных норм естественной убыли.

    Если виновное лицо возмещает недостачу, данные суммы признаются внереализационным доходом компании и учитываются в базе на момент возмещения ущерба виновником.

    Таким образом, при выявлении недостачи для плательщиков УСН картинка складывается совсем не выгодная. Помимо того, что недостачу выше нормы естественной убыли нельзя признать в расходах, еще и сумма возмещения недостачи считается доходом, учитываемым при расчете упрощенного налога.

    Читайте также  Социальная пенсия по старости: что это такое, кому положена и размер в 2019 году

    Чтобы как-то уменьшить налоговую нагрузку, проще возмещение оформить как продажу товара виновному лицу. В этом случае работник вернет вам сумму, а вы сможете списать стоимость товара в расходы и отразить доходы от реализации. К тому же вы можете оформить реализацию товара без наценки (по себестоимости). Тогда налогов по данной операции не возникнет. Данная форма возмещения недостачи возможна и при частичном повреждении или порче товара. Такой товар можно продать с уценкой. В этом случае налоговая нагрузка будет минимальная.

    Что делать, если получилась пересортица при расчете налога УСН?

    Если по результатам инвентаризации у вас образовались излишки, они учитываются в качестве внереализационных расходов. Но перекрыть недостачу по одним позициям товара за счет излишков по другим при пересортице при УСН нельзя.

    Излишки товара учитываются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. Причем, при реализации данного товара вы должны его учесть по общим правилам: определить доход от реализации. Фактически получается, что вы учитываете излишки два раза. Но позиция Минфина такова, что двойного налогообложения здесь не возникает, поскольку сначала вы определяете внереализационный доход от излишков и учитываете его, а затем учитываете оплату от покупателя.

    К тому же расходы, связанные с приобретением товара для его последующей перепродажи, списать вы не можете, и чиновники не дают никаких пояснений по этому поводу. А чтоб признать расходы при учете упрощенного налога, он должен быть оплачен. Если же у вас образовался пересорт, доказать оплату практически невозможно .

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Источник:
    http://prednalog.ru/inventarizatsiya-pri-usn-nedostacha-izlishki-peresort/

    Недостача и излишки товара

    Справочная / Товары

    Недостача и излишки товара

    Инвентаризация

    Когда испортился товар, или откуда-то оказался лишний, или вы нутром чуете, что что-то не так, вы берете и пересчитываете остатки. Для небольшого бизнеса в простом виде это и есть инвентаризация. По-хорошему, ее нужно проводить регулярно и закрепить график внутренним документом. А внепланово проводить — по «тревожному звонку» интуиции. Чтобы инвентаризация принесла пользу, результаты нужно оформить документом — инвентаризационной ведомостью. Если обнаружили недостачу — есть, например, сличительная ведомость. Формы документов вы можете разработать свои. Главное, документы должны содержать информацию о том, соответствует или не соответствует фактически количество товара с данными в первичных документах. В дальнейшем такие ведомости будут являться подтверждением понесенных убытков.

    По итогам инвентаризации могут выявиться недостача товаров или излишек.

    Сдавайте отчётность в три клика

    Эльба поможет следить за товарными остатками и проводить инвентаризации. Она будет готовить отчётность и считать налоги.

    Как оформить недостачу

    Официальные причины недостачи могут быть следующие:

    • издержки производства и обращения (при транспортировке, хранении товаров);
    • издержки за счет виновных лиц;
    • издержки, когда виновные не установлены, или в суде не удалось доказать их вину.

    В зависимости от причины вы будете по-разному списывать в расходы сумму убытка по недостаче.

    Издержки производства и обращения должны быть подтверждены первичными документами — различными актами выявленных недостач и порчи. Их вы можете разработать сами, или применять уже привычные торговые документы: ТОРГ-2 (расхождении при приемке товаров) , ТОРГ-6 (завес тары), ТОРГ-15 (порча, бой, лом), ТОРГ-16 (списание товаров), ТОРГ-20 (подработка, подсортировка, перетаривание товаров) и так далее.

    Расследование причин недостачи иногда приводит к «козлу отпущения» виновному сотруднику. Если сотрудник — материально ответственное лицо, с него можно взыскать возмещение ущерба. Ущерб считается на основе закупочной стоимости недостающего товара. Упущенная выгода в виде вашей наценки в расчет не идет. В любом случае, работник должен написать письменное объяснение причин недостачи. Дальше, если вы будете взыскивать с него возмещение, то оформите решение приказом. Это понадобится для списания в расходы или для разборок с сотрудником в суде.

    Если сотрудник не является материально ответственным лицом, или в суде вы не смогли доказать его вину, то ущерб на него вы не повесите. Порчу в этом случае можно будет возместить альтернативными способами (о них ниже).

    Если виновное лицо не установлено, то пропажу товара вы не сможете возместить или списать в расходы.

    Как учитывать недостачу в налогах

    Естественное желание предпринимателя, списать недостачу в налоговые расходы, приводит нас к закрытому перечню расходов в статье 346.16 НК РФ. Как таковая, недостача и порча товара в этом списке не поименована. Но.

    В пункте 5 статьи 346.16 есть статья Материальные расходы, к которым, помимо остальных затрат, другая статья НК (ст. 254) относит потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товаров в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.

    Что такое естественная убыль?

    Во время хранения масса товара может измениться по естественным причинам, например, в результате вымораживания, усушки, разлива и т п. или, например, во время транспортировки товар может быть поврежден по причине естественной ломкости. Такие потери товара считают естественной убылью, её сложно подтвердить документально, поэтому для определения величины потери законодательством установлены показатели.

    Нормы естественной убыли устанавливаются по каждой отрасли соответствующими министерствами. Например, нормы естественной убыли продовольственных товаров устанавливаются приказами Минпромторга, нормы медикаментов приказами Минздравсоцразвития. Более того, эти нормы разрабатываются с учетом условий хранения, транспортировки, климата и сезонности. Утверждаются они до сих пор, поэтому могут встречаться нормативы со времен СССР.

    Значения обычно устанавливаются в процентах от массы товара — их можно найти в справочных материалах или непосредственно в нормативно-правовых актах.

    Сумма естественной убыли рассчитывается путем умножения количества товара на его норму естественной убыли, а затем на стоимость единицы товара.

    Итак, в рамках этой самой естественной убыли вы сможете списать недостачу и порчу на налоговые расходы.

    Естественно, для налоговой у вас должен быть в наличии полный боекомплект:

    • инвентарные ведомости: форма ИНВ-19, ИНВ-26;
    • акты, подтверждающие недостачу;
    • объяснительная записка сотрудника и т д.

    Для организаций могут быть произведены расчеты естественной убыли, оформленные бухгалтерской справкой.

    А что делать, когда издержки превышают норму естественной убыли и/или были понесены за счет конкретного сотрудника?

    Иных условий, по которым можно отнести к расходам потерю товара, закрытый перечень не содержит, поэтому сразу можно сделать вывод: в налоге УСН можно учесть недостачу и порчу товара только в пределах установленных норм естественной убыли.

    Поступления от виновных лиц в качестве возмещения ущерба признается внереализационным доходом. В налогооблагаемую базу сумму возмещения нужно будет включить на дату возмещения ущерба виновным лицом.

    Для упрощенщика картина получается не совсем выгодная, мало того, что недостачу выше нормы естественной убыли нельзя признать в расходах, еще и сумма возмещения признается доходом, который нужно учесть при расчете налога УСН. Для упрощенщика проще оформить возмещение в виде продажи товара виновному лицу. Ведь виновному без разницы, по какому документу он будет вам возмещать ущерб, а фирме можно будет при продаже списать себестоимость реализованного товара и конечно отразить доход от реализации. Если виновному реализовать по себестоимости — налогов с такой операции не возникнет. Налицо возможность оптимизировать налог. В принципе такой способ подходит не только в случае с виновными лицами, но и в случае частичного повреждения или порчи товара. Продать такой товар можно с уценкой — минимизируя потери и налоговую нагрузку.

    Читайте также  Как оформить докладную на ученика

    Пересортица при расчете налога УСН

    Выявленные излишки товара признаются вашим внереализационным доходом. Учитывать взаимозачет излишков и недостач при пересортице в налоге УСН нельзя.

    Рыночную стоимость излишков товара нужно включить в налогооблагаемую базу на дату проведения инвентаризации, а при продаже товара покупателю не забудьте учесть доход от реализации. При этом, как уверяют письма Минфина, двойного налогообложения не возникает, потому что сначала организация учитывает внереализационный доход от излишков, а затем оплату от покупателя.

    Более того, расходы, связанные с приобретением товара для дальнейшей перепродажи, вы не сможете списать, разъяснений по этому поводу чиновники не дают. Для признания расхода в налоге УСН он должен быть оплачен, а в случае пересортицы доказать это невозможно.

    Следить за остатками товаров, проводить инвентаризации и анализировать продажи помогают товароучётные сервисы. Читайте о них в статье.

    Источник:
    http://e-kontur.ru/enquiry/147

    Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Являются ли излишки по результатам инвентаризации материалов объектом налогообложения?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    Стоимость излишков материалов, выявленных организацией в ходе проведения инвентаризации, включается в состав внереализационных доходов, учитываемых при УСН. Такой доход определяется на дату проведения инвентаризации и исходя из рыночной оценки выявленных материалов.

    Обоснование вывода:
    Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
    — доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
    — внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
    В соответствии с п. 20 ст. 250 НК РФ доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, признаются внереализационными доходами.
    Следовательно, стоимость излишков материалов, выявленных организацией в ходе проведения инвентаризации, включается в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
    Пункт 4 ст. 346.18 НК РФ устанавливает, что доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.
    Отметим, что положения НК РФ прямо не устанавливают порядок определения стоимости излишков имущества, выявленных при инвентаризации. При этом Минфин России приравнивает выявленные излишки к безвозмездно полученным, оценка которых производится согласно п. 8 ст. 250 НК РФ, отсылающему к ст. 105.3 НК РФ (письмо Минфина России от 20.05.2010 N 03-03-06/1/338). Смотрите также письмо Минфина России от 26.02.2015 N 03-11-06/2/9874.
    В постановлении ФАС Московского округа от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09 отмечено, что НК РФ не регулирует правила проведения инвентаризации. А значит, при признании стоимости излишков МПЗ и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации, в качестве внереализационных доходов (согласно ст. 250 НК РФ) основополагающими данными являются данные бухгалтерского учета*(1).
    В свою очередь, пп. «а» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, также установлено, что выявленный при инвентаризации излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.
    Таким образом, доход в виде стоимости выявленных при инвентаризации материалов учитывается организацией в размере, определенном исходя из рыночных цен этих материалов. В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ указанный доход определяется на дату проведения инвентаризации. Отметим, что в таком же порядке налогоплательщики, применяющие УСН, признают доход в виде стоимости материалов или иного имущества, полученного в результате демонтажа (разборки при ликвидации) основных средств (п. 13 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30601).
    Следует учитывать, что в случае, если выявленные излишки в дальнейшем будут реализованы (к примеру, больше нет необходимости для их использования в производственной деятельности организации), то у налогоплательщика на основании ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ вновь образуется доход, включаемый в налоговую базу по УСН, но теперь уже от реализации, определяемый исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованное имущество. На это обращает внимание и Минфин России в письмах от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968, от 05.07.2011 N 03-11-11/109.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Лазарева Ирина

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор, член МоАП Мельникова Елена

    5 октября 2015 г.

    *(1) Согласно ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие УСН, не освобождены от ведения бухгалтерского учета.

    Источник:
    http://www.garant.ru/consult/business/667026/

    Излишки недостача товаров в бух и налог учете при усн

    Какие документы нужны для налоговой, чтобы определить сумму недостачи? — инвентарные ведомости;- акты, подтверждающие недостачу;- объяснительная записка сотрудника и т д. Для компаний расчеты естественной убыли можно оформить бухгалтерской справкой. Как быть, если затраты превышают норму естественной убыли или были произведены по вине сотрудника? В закрытом перечне расходов по УСН не определено таких расходов, соответственно, при расчете УСН недостачу и порчу товара можно отнести в расходы только в пределах установленных норм естественной убыли. Если виновное лицо возмещает недостачу, данные суммы признаются внереализационным доходом компании и учитываются в базе на момент возмещения ущерба виновником. Таким образом, при выявлении недостачи для плательщиков УСН картинка складывается совсем не выгодная.

    Prednalog.ru

    Как учитываются излишки товаров в целях применения усно?

    УСНО. Амортизация будет начисляться исходя из первоначальной стоимости и установленного срока полезного использования, который на предприятии можно установить комиссионно. Только в этом случае «упрощенцы» не смогут уменьшить свои расходы на стоимость данных основных средств, так как они не понесли реальных расходов на их приобретение.Выявлены излишки основных средств:Дебет 08/4 Кредит 91/1 — отражена рыночная стоимость ранее не учтенных объектов ОС;Дебет 01 Кредит 08/4 — принят объект ОС к учету;Дебет 91/9 Кредит 99 — отражена прибыль при принятии на учет ранее не учтенного объекта ОС.Может ли «упрощенец» списать в расходы излишки ТМЦ,выявленные в результате инвентаризации?В ходе инвентаризации в организации, применяющей УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», были выявлены излишки материалов, их оприходовали и учли в доходах при обложении единым налогом.

    Излишки при инвентаризации у «упрощенца»

    Излишки и недостачи: нюансы бухгалтерского и налогового учета

    При расследовании причин недостачи, вы можете найти виновное лицо – материально ответственного работника. Сумма ущерба определяется на основании закупочной стоимости недостающего товара. С виновного работника берется объяснение о причине недостачи письменно.

    Если вина работника установлена, решение о возврате недоимки оформляется приказом. Данный документ необходим для списания недоимки в издержки или для судебного разбирательства. Упущенная выгода от недостачи товаров в виде наценки в расчет не берется.
    Если с виновным сотрудником не заключен договор о материальной ответственности, или даже в ходе судебного разбирательства его вина не доказана, ущерб за счет работника списать нельзя.Если виновного лица нет, недостачу товара вернуть нельзя, также, как и списать в расходы.

    Излишки при усн доходы минус расходы

    Следовательно, организации, находящиеся на УСНО, могут включить недостачи и потери, которые возникли в результате естественной убыли, в состав своих материальных расходов, но только в пределах установленных норм. Нормы естественной убыли должны быть разработаны в соответствии с Методическими рекомендациями от 31.03.2003 N 95, однако на сегодняшний момент они разработаны не для всех отраслей.Организациям тех отраслей, для которых нормы пока не разработаны, до недавнего времени налоговые органы запрещали применять старые нормы естественной убыли, изданные до 1 января 2002 г. (до вступления в силу гл. 25 НК РФ). Однако с 1 января 2006 г. в ст. 254 гл. 25 НК РФ действуют поправки, согласно которым до разработки новых норм естественной убыли действуют старые нормы, применяемые в этой отрасли (Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ).

    Читайте также  Может ли пристав снять деньги со счета без уведомления

    Усн: учет излишков товаров

    НК РФ.Выявленные суммы недостач имущества в сличительных ведомостях указываются в соответствии с той стоимостью, которая указана в первичных учетных документах на его приобретение. Излишки будут оценены по рыночной стоимости. В налоговом учете стоимость излишков имущества, выявленных в ходе инвентаризации, признается в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ), что увеличивает налогооблагаемую базу по единому налогу. Оценка этого имущества производится с учетом ст. 40 НК РФ, как и в бухгалтерском учете, по рыночной цене.

    Данные доходы «упрощенцы», применяющие УСНО с объектом «доходы минус расходы», могут уменьшить на основании п. 2 ст. 254 НК РФ на стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, определяемых как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного п. 20 ст.

    Бухгалтерские и юридические услуги

    Вести раздельный учет при совмещении вмененки с другим налоговым режимом требует законодательство (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). ПримерООО «Вектор» продает продовольственные товары оптом и в розницу. По розничной торговле компания применяет вмененку, по оптовой — упрощенку.


    При инвентаризации товаров на складе, проведенной в мае 2015 года, компания обнаружила излишки на общую сумму 20 000 руб. Обнаруженные товары закупались как для оптовой торговли, так и для розничных продаж. По данным раздельного учета в мае 2015 года доля доходов от упрощенной деятельности составляет 85 процентов, а от вмененной — 15 процентов. Поэтому компания отразила излишки ТМЦ при УСН в сумме 17 000 руб. (20 000 руб.

    Излишки недостача товаров в бух и налог учете при усн

    В этих ведомостях фактические данные описей сопоставляются с учетными данными. Сличительные ведомости составляются по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных.Окончательное решение по вопросу урегулирования выявленных излишков и недостач принимает руководитель предприятия и оформляет его приказом (распоряжением) об утверждении результатов инвентаризации. Материалы инвентаризационной комиссии передаются в бухгалтерию, где они должны храниться не менее 5 лет.
    Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором она была закончена, а при проведении годовой инвентаризации — записями декабря.Согласно п. 3 ст.

    Источник:
    http://plusbuh.ru/izlishki-nedostacha-tovarov-v-buh-i-nalog-uchete-pri-usn/

    Недостача при инвентаризации в компании на УСН

    Недостачи при инвентаризации встречаются достаточно часто. Рассмотрим порядок отражения недостач в налоговом учете компаниями на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

    Недостачи, как правило, образуются по причине естественной убыли, по вине материально-ответственного лица или в результате чрезвычайной ситуации (пожара, наводнения и т.п.). Перечень расходов, включаемых в расчет базы по «упрощенному» налогу (ст. 346.16НК РФ) (далее — Перечень), такой вид затрат, как недостача, не предусматривает.

    Вместе с тем состав материальных расходов, образующихся при применении УСН, формируется в соответствии со статьей 254Налогового кодекса (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

    Учет недостач

    Согласно статье 254 Налогового кодекса к материальным расходам относят потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли, утвержденных отраслевыми министерствами и ведомствами по согласованию с Министерством экономического развития и торговли РФ (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ; пост. Правительства РФ от 12.11.2002 № 814).

    При этом до утверждения новых норм применяются нормы, установленные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года (ст. 7 Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ).

    Нормы установлены как для продовольственных, так и для непродовольственных товаров, например, стеклянных изделий, строительных материалов и проч.

    Таким образом, «упрощенцы» вправе включить в расходы недостачи по МПЗ в пределах норм естественной убыли (подп. 2 п. 7 ст. 254, подп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

    Недостача сверх норм

    Если потери от недостачи превышают пределы норм или по конкретному виду запасов нормы не установлены, то потери рассматривают как сверхнормативные и не включают в расчет налоговой базы. При этом недостачи сверх норм можно отнести на виновных лиц.

    Сумму ущерба, компенсированную виновным лицом, учитывают в составе внереализационных доходов на дату фактического поступления денежных средств на счет компании в банке или в кассу (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22114).

    Если же виновные не найдены или недостача возникла вследствие непреодолимой силы (например, в результате пожара, наводнения и т.п.), ее сумму не учитывают при расчете налоговой базы (см. пример далее).

    Компания на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» занимается розничной торговлей мяса и мясных полуфабрикатов. Инвентаризацию своего имущества она провела 22.12.2016 и тем же числом утвердила ее результаты.

    Была выявлена фактическая недостача 20 кг субпродуктов (по цене 100 руб. за 1 кг), в том числе 3 кг в пределах норм естественной убыли. Таким образом, общая сумма недостачи составила 2000 руб., в том числе 300 руб. — недостача в пределах норм естественной убыли.

    Ситуация 1. Виновные лица не установлены.

    В Книге за IV квартал 2016 г. бухгалтер отразил расход в сумме 300 руб. То есть только потери в пределах норм естественной убыли (см. выше).

    Отражение недостачи в Книге за IV квартал 2016 года

    Ситуация 2. В результате расследования виновным в недостаче было признано материально-ответственное лицо. Оно согласно возместить убытки (ст. 238 ТК РФ).

    Сумма ущерба, подлежащая возмещению, составляет:

    2000 — 300 = 1700 руб.

    Виновное лицо внесло ее наличными в кассу 10.01.2017.

    В Книге сумма возмещенного ущерба включена в доходы на дату фактического получения денег (письмо Минфина России от 27.02.2013 № 03-11-06/2/5588) (см. ниже).

    Отражение недостачи в Книге за I квартал 2017 года

    Пересортица

    Еще одним неприятным результатом инвентаризации может стать пересортица. Под пересортицей понимают одновременную недостачу и излишек разных сортов МПЗ одного и того же наименования. Например, конфет сорта «Белочка» и сорта «Кара-Кум», муки высшего и первого сорта и т.п.

    В налоговом учете отклонения, возникшие в результате пересортицы, учитывают по общим правилам:

    • стоимость излишков признают внереализационным доходом;
    • сумму недостачи хотя и не признают расходом, поскольку такой вид затрат не поименован в Перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), но в части МПЗ ее можно списать в пределах норм естественной убыли.

    Компании на УСН вправе включать суммы недостач МПЗ в расчет базы по «упрощенному» налогу в пределах норм естественной убыли.

    Обратите внимание: какие-либо зачеты при пересортице недопустимы (письмо Минфина России от 23.05.2016 № 03-03-06/1/29309).

    Источник:
    http://taxpravo.ru/analitika/statya-386466-nedostacha_pri_inventarizatsii_v_kompanii_na_usn