Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2020 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Что такое дивиденды

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ .

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

  • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
  • уставный капитал полностью оплачен;
  • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
  • у организации нет признаков банкротства.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

  • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
  • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год ( п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО ). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года ( п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО) .

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У. Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

  • для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

  • ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Источник:
http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2019/8/14918

Дивиденды при УСН

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

кто хочет — ищет возможность. кто не хочет — находит причину.

боишься — не делай. сделал — не бойся.

«поздно» бывает только после смерти.

ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ,
МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
19 января 2008 г. N 15-3/45/1/123

О ВЕДЕНИИ УЧЕТА ЧАСТНЫМИ УНИТАРНЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ
И ИСПОЛЬЗОВАНИИ ИМИ ПРИБЫЛИ

Министерство финансов Республики Беларусь и Министерство по налогам и сборам разъясняют следующее.
1. Частные унитарные предприятия, созданные в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007 г. N 302 «Об утверждении Положения о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности» (далее — частные унитарные предприятия) и которые при применении упрощенной системы налогообложения освобождены от ведения бухгалтерского учета и отчетности, ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — книга доходов и расходов). Форма книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов, Министерства труда и социальной защиты, Министерства статистики и анализа от 19 апреля 2007 г. N 55/60/59/38.
Прибыль частного унитарного предприятия, остающаяся в его распоряжении, определяется как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов за вычетом налога при упрощенной системе налогообложения, а также произведенных и документально подтвержденных расходов по:
оплате приобретенных товаров, сырья, материалов и других производственных ресурсов;
оплате работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами для частного унитарного предприятия;
расчетам по оплате труда;
по уплате других налогов, сборов (пошлин);
по уплате платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;

погашению процентов за пользование кредитами банков и займами других организаций;
оплате приобретенных основных средств и нематериальных активов;
оплате других расходов, связанных с производственной деятельностью частного унитарного предприятия.
Произведенные расходы подтверждаются первичными учетными документами (товаросопроводительными документами, счетами-фактурами, актами выполненных работ, платежными документами, кассовыми чеками (с приложением товарных чеков в том случае, если кассовый чек не содержит информацию о приобретенном товаре, работе, услуге) и т.д.).
Указанные частные унитарные предприятия вправе вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.
2. Частные унитарные предприятия, которые в соответствии с законодательством ведут бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях, руководствуются едиными методологическими основами и правилами, установленными Законом Республики Беларусь от 18.10.1994 г. «О бухгалтерском учете и отчетности», Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. N 89, иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.
При этом частные унитарные предприятия приспосабливают применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы.
Прибыль, остающаяся в распоряжении частных унитарных предприятий, ведущих бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях, определяется в виде разницы между прибылью от реализации товаров, продукции (работ, услуг), от операционных и внереализационных операций и налогами, сборами (пошлинами) и другими обязательными платежами в бюджет, уплачиваемыми из прибыли.
3. Периодичность определения прибыли устанавливается частными унитарными предприятиями самостоятельно. Цели и порядок использования прибыли, остающейся в распоряжении частного унитарного предприятия, должны быть отражены в его уставе.
При этом следует иметь в виду, что выплата частным унитарным предприятием части прибыли, остающейся в распоряжении этого унитарного предприятия, его собственнику как физическому лицу в соответствии со статьей 35 Налогового кодекса Республики Беларусь признается дивидендом.
Согласно Закону Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» эти дивиденды облагаются подоходным налогом по ставке 15 процентов при каждой выплате.

Читайте также  Заявление о перерегистрации ККТ: образец заполнения, как заполнить, в том числе в связи с заменой ФН

Заместитель Министра финансов
Республики Беларусь И.С.ШУНЬКО

Заместитель Министра по налогам
и сборам Республики Беларусь А.А.ДОРОШЕНКО

в данном письмке говорится о том, что для дивидендов следует включать в расходы выплаченную з/пл, выплаченные из нее и от нее налоги.

про работы и услуги сказано, что они д.б. выполнены и оплачены, подтверждены первичными документами. Если же организация сделала авансовые платежи, то в расходы они не включаются, т.к. фактически работы (услуги) еще не оказаны (не выполнены), нет подтверждающих первичных документов.
как-то так

Источник:
http://buhgalter.by/topic/13961/2/

Расчет дивидендов ООО при УСН

ООО на «упрощенке» выплачивают дивиденды участникам согласно общему порядку. В статье расскажем про расчет дивидендов ООО при УСН, изучим специфику выплаты дивидендов физическим и юридическим лицам, на примерах рассмотрим порядок расчета дивидендов на УСН 6% и УСН 15%, а также дадим ответы на распространенные вопросы, касающиеся данной темы.

Общая информация о режиме УСН

Прибыль, полученная в результате деятельности ООО, может быть распределена между участниками организации пропорционально долям в уставном капитале. ООО-«упрощенцы» являются исключением: если по итогам отчетного периода фирма получила прибыль, то по решению собственников сумма прибыли распределяется между участниками ООО в виде выплаты дивидендов.

Распределяя прибыль между участниками, учитывайте следующие правила:

  1. Распределению подлежит только чистая прибыль. То есть Вы вправе выплатить дивиденды лишь в том случае, если ООО имеет прибыль после уплаты налогов и сборов.
  2. Распределяйте прибыль пропорционально долям участников. К примеру, если участник владеет 24% доли в уставном капитале ООО, то он вправе получить 24% от чистой прибыли, не более.
  3. ООО, признанное неплатежеспособным, не имеет право выплачивать дивиденды участникам. Данное правило касается фирм в процессе ликвидации и банкротства.
  4. ООО на УСН вправе выплачивать дивиденды не чаще 1 раза в квартал. Периодичность выплат следует зафиксировать в положениях учетной политики.

В определенных случаях участники ООО получают выплаты даже при убыточной деятельности ООО. Возникает вопрос: считаются ли такие выплаты дивидендами? Ответ – нет, перечисленные средства считаются безвозмездными выплатами. В случае если ООО получило убыток, но собранием принято решение об осуществлении выплат участникам ООО, то такие выплаты признаются расходами фирмы и отражаются по счету 91.2. Читайте также статью: → «Счет 91.2 и 91.1. Курсовая разница. Проводки, пример».

Выплата дивидендов участникам ООО на УСН: инструкция от А до Я

Организации в форме ООО, использующие УСН, рассчитывают и выплачивают дивиденды участникам в общем порядке. Ниже приведен пошаговый порядок выплаты.

Этап 1. Рассчитайте чистую прибыль. Порядок определения прибыли к распределению зависит от того, какую налоговую схему применяет ООО на УСН:

ООО на УСН 6% следует использовать формулу:

ЧистПр = Дох – НалВыч – Нал,

  • где Дох – сумма выручки, полученная по итогам отчетного периода;
  • НалВыч – сумма налоговых вычетов (социальные взносы, профессиональные, имущественные вычеты и т.п.);
  • Нал – размер уплаченного единого налога.

Если ООО использует УСН 15%, то при расчете чистой прибыли необходимо учитывать отраженные расходы (Расх):

ЧистПр = Дох – Расх – НалВыч – Нал.

Этап 2. Оформите решение о распределении прибыли. Если по итогам года ООО получило чистую прибыль, то фирма вправе распределить ее между участниками (полностью или частично). Информацию о порядке распределения и суммах к выплате для каждого участника отразите в протоколе собрания.

Этап 3. Осуществите выплаты участникам. ООО на УСН вправе выплачивать дивиденды как в безналичной форме, так и путем наличного расчета. Информацию о форме выплаты следует закрепить в учетной политике. Читайте также статью: → «Как вести бухгалтерию ООО на УСН?».

Формула расчета дивидендов ООО при УСН

Сумму полученной прибыли ООО вправе распределить между участниками полностью или частично. В первом случае вся чистая прибыль выплачивается участникам в виде дивидендов. Однако, по решению собрания распределению может подлежать лишь часть прибыли. Остальная же сумма может быть направлена на пополнение резервов, увеличение суммы уставного капитала, а также использована для вложения в капитальные инвестиции.

Если ООО имеет 2х и более участников, то выплату дивидендов следует осуществлять пропорционально доле каждого из них. Для расчета суммы дивидендов к начислению используйте следующую формулу:

  • где Див1 – сумма дивидендов одному из участников;
  • ЧистПрРас – чистая прибыль к распределению;
  • ДолУч1 – доля участника в уставном капитале.

Данную формулу следует использовать при расчете дивидендов для каждого из участников.

Выплачиваем дивиденды физлицу

При выплате дивидендов физлицам, которые являются участниками ООО на УСН, следует удержать НДФЛ и перечислить налог в бюджет. Ставка налога зависит от статуса физлица (13% для резидентов, 15% – для нерезидентов).

Пример №1. ООО «Кардинал» применяет УСН 6%. По итогам 2017 года «Кардинал» имеет следующие финансовые показатели:

  • получен доход – 1.303.740 руб.;
  • уплачены социальные взносы – 34.105 руб.

Бухгалтером «Кардинала» начислен и уплачен единый налог:

Чистая прибыль «Кардинала» составила:

  • 1.303.740 руб. – 34.105 руб. – 78.224 руб. = 1.191.411 руб.

По решению собрания прибыль распределили следующим образом:

  • 1000 руб. – пополнение уставного капитала;
  • 411 руб. – выплата дивидендов.

Бухгалтер «Кардинала» рассчитал сумму дивидендов к выплате исходя из доли каждого из участников:

  • Петрыкин А.Д. (директор ООО «Кардинал») – 24%: 351.411 * 24% = 84.339 руб.;
  • Шишлова К.Л. – 17% (начальник транспортного отдела ООО «Кардинал»): 351.411 * 17% = 59.740 руб.;
  • Морозов В.Г. (главный инженер ООО «Кардинал») – 59%: 351.411 * 59% = 207.332 руб.

В учете «Кардинала» отражены следующие записи:

Источник:
http://online-buhuchet.ru/raschet-dividendov-ooo-pri-usn/

Как рассчитать дивиденды при усн в рб

Организация на УСН с ведением бухучета полученные дивиденды учитывает в составе доходов по инвестиционной деятельности на счете 91. Отражают ли получение дивидендов в Книге, если организация ведет в ней учет своих доходов и расходов?

  • Да, отражают.
  • Нет, не отражают.

Если организация на УСН ведет бухучет, она включает полученные дивиденды в состав доходов по инвестиционной деятельности с отражением на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В случае ведения учета доходов и расходов в Книге отражение в ней таких доходов не предусмотрено (абз. 5 п. 14 Инструкции N 102, п. 3 ст. 333 НК).

Если организация на УСН ведет бухучет, она включает полученные дивиденды в состав доходов по инвестиционной деятельности с отражением на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В случае ведения учета доходов и расходов в Книге отражение в ней таких доходов не предусмотрено (абз. 5 п. 14 Инструкции N 102, п. 3 ст. 333 НК).

Облагают ли дивиденды, полученные от белорусских или иностранных организаций, налогом при УСН?

  • Нет, не облагают.
  • Да, облагают.

Объектом обложения налогом при УСН признается валовая выручка. Она состоит из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и внердоходов. Получение дивидендов не является реализацией. А внердоходами считаются внердоходы, включаемые в состав таковых при расчете налога на прибыль. Дивиденды от источников за пределами республики исключаются из таких внердоходов, а от белорусских организаций — не включаются в них. Значит, полученные дивиденды не учитывают в валовой выручке и не облагают налогом при УСН (ст. 325, п. 1 и ч. 1 п. 8 ст. 328, подп. 3.1 и 4.7 ст. 174 НК).

Объектом обложения налогом при УСН признается валовая выручка. Она состоит из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и внердоходов. Получение дивидендов не является реализацией. А внердоходами считаются внердоходы, включаемые в состав таковых при расчете налога на прибыль. Дивиденды от источников за пределами республики исключаются из таких внердоходов, а от белорусских организаций — не включаются в них. Значит, полученные дивиденды не учитывают в валовой выручке и не облагают налогом при УСН (ст. 325, п. 1 и ч. 1 п. 8 ст. 328, подп. 3.1 и 4.7 ст. 174 НК).

Исчисляет ли организация на УСН налог на прибыль при получении дивидендов от источников за пределами Республики Беларусь?

  • Да, исчисляет.
  • Нет, не исчисляет.

В отношении дивидендов, полученных от источников за пределами нашей страны, сохраняется общий порядок исчисления налога на прибыль. Они включаются в состав внердоходов и облагаются данным налогом по ставке 12% (ч. 2 подп. 1.1.1 ст. 326, подп. 3.1 ст. 174, п. 6 ст. 184 НК).

В отношении дивидендов, полученных от источников за пределами нашей страны, сохраняется общий порядок исчисления налога на прибыль. Они включаются в состав внердоходов и облагаются данным налогом по ставке 12% (ч. 2 подп. 1.1.1 ст. 326, подп. 3.1 ст. 174, п. 6 ст. 184 НК).

Нужно ли организации на УСН удерживать и перечислять в бюджет налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых белорусской организации?

  • Нет, не нужно.
  • Да, нужно.

Организация на УСН, которая начислила дивиденды белорусской организации, признается налоговым агентом. В связи с этим она обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (п. 4 ст. 186 НК).

Читайте также  Служебное жилье - статус, порядок предоставления и выселения из квартиры, перевод в собственность

Организация на УСН, которая начислила дивиденды белорусской организации, признается налоговым агентом. В связи с этим она обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (п. 4 ст. 186 НК).

Какая ставка применяется при исчислении налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых белорусской организации?

  • 13%.
  • 12%.
  • 12%. При определенных условиях 6% или 0%.
  • 13%. При определенных условиях 6% или 0%.

При выплате дивидендов белорусской организации налог на прибыль рассчитывается по ставке (п. 6 — 8 ст. 184 НК):
— 12% — в общем случае;
— 6% — если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль между участниками — резидентами республики не распределялась;
— 0% — если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль между участниками — резидентами республики не распределялась.

При выплате дивидендов белорусской организации налог на прибыль рассчитывается по ставке (п. 6 — 8 ст. 184 НК):
— 12% — в общем случае;
— 6% — если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль между участниками — резидентами республики не распределялась;
— 0% — если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль между участниками — резидентами республики не распределялась.

Какой налог удерживает организация на УСН при выплате дивидендов иностранной организации?

  • Налог на прибыль.
  • Налог на доходы.

Если организация на УСН начисляет дивиденды иностранной организации, она как налоговый агент должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы (подп. 1.4 ст. 189, ч. 1 п. 3 ст. 193 НК).

Если организация на УСН начисляет дивиденды иностранной организации, она как налоговый агент должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы (подп. 1.4 ст. 189, ч. 1 п. 3 ст. 193 НК).

Предусмотрен ли учет в Книге дивидендов, начисленных белорусским и иностранным организациям, а также налогов, удерживаемых из них?

  • Да, предусмотрен.
  • Нет, не предусмотрен.

В разделе II Книги учитываются только дивиденды, начисленные учредителю организации, который является ее работником, а также удержанный из них подоходный налог (п. 7 Инструкции N 4/1/1/1). Порядок ее заполнения не предусматривает отражение дивидендов, начисленных иным физлицам и организациям, а также удержанных из них налогов — подоходного, налога на прибыль и (или) на доходы.

В разделе II Книги учитываются только дивиденды, начисленные учредителю организации, который является ее работником, а также удержанный из них подоходный налог (п. 7 Инструкции N 4/1/1/1). Порядок ее заполнения не предусматривает отражение дивидендов, начисленных иным физлицам и организациям, а также удержанных из них налогов — подоходного, налога на прибыль и (или) на доходы.

Уплачивает ли организация на УСН оффшорный сбор, если она перечисляет дивиденды нерезиденту, зарегистрированному в оффшорной зоне?

  • Да, уплачивает.
  • Нет, не уплачивает.

Организация на УСН до перечисления дивидендов нерезиденту, зарегистрированному в оффшорной зоне, обязана уплатить за свой счет оффшорный сбор по ставке 15% (ст. 262, подп. 1.1 ст. 263, п. 1 ст. 265, ст. 266, п. 2 и 4 ст. 267, ст. 268 НК).

Организация на УСН до перечисления дивидендов нерезиденту, зарегистрированному в оффшорной зоне, обязана уплатить за свой счет оффшорный сбор по ставке 15% (ст. 262, подп. 1.1 ст. 263, п. 1 ст. 265, ст. 266, п. 2 и 4 ст. 267, ст. 268 НК).

Источник:
http://ilex.by/test/dividendy-pri-usn/

Организация (ООО) применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Учредителем является физическое лицо — резидент РФ. В период с 01.01.2013 по 31.12.2015 организацией выплачивались дивиденды. Уплачивались налоги. В расходную часть 2013 и 2014 года были включены суммы НДФЛ, исчисленные с дивидендов. Также подавались декларации по форме 2-НДФЛ. Суммы дивидендов в расходы включены не были. Только сумма налогов. Правомерны ли действия по включению данной суммы? Если нет, то какая ответственность предусмотрена в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы НДФЛ, удерживаемые организацией из доходов физического лица в виде дивидендов, не включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Чтобы избежать штрафных санкций, организации необходимо представить в налоговый орган уточненные декларации за налоговые периоды 2013, 2014 годов. А до подачи уточненных деклараций необходимо уплатить суммы недоимки по налогу и соответствующие пени.

Обоснование вывода:

НДФЛ

Учредители российской организации, являющиеся физическими лицами, при получении дохода в виде дивидендов от российской организации признаются плательщиками НДФЛ (п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209, пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Сумма НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом положений ст. 214 НК РФ (п. 1 ст. 214 НК РФ).
На основании п. 3 ст. 214 НК РФ исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с главой 23 НК РФ налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ.
До 31.12.2014 в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, применялась налоговая ставка по НДФЛ в размере 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).
С 01.01.2015 п. 4 ст. 224 НК РФ утратил силу (п. 29 ст. 1 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ). В связи с этим с указанной даты доходы в виде дивидендов (в том числе и из прибыли 2014 года), если они выплачены в 2015 году, облагаются НДФЛ на общих основаниях по ставке 13% (п. 1 ст. 224, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, дополнительно смотрите письма Минфина России от 03.10.2011 N 03-03-06/1/616, УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 N 20-08/022130@ и от 14.11.2006 N 20-12/100249).
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Данное правило имеет ряд исключений, но к случаю выплаты дивидендов они не относятся (смотрите ст.ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ).
Начисленная сумма НДФЛ удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Причем уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Пунктом 6 ст. 226 НК РФ установлено, что перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ налоговому агенту необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дивидендов. Заметим, что до 1 января 2016 года данный пункт предписывал производить уплату налога не позднее дня получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода либо дня перечисления дохода на банковский счет налогоплательщика.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом (ст. 216 НК РФ)), по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Такие сведения представляются налоговыми агентами в виде справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. За 2015 год данная справка представляется по форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@. За 2013, 2014 годы данные справки необходимо было представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Как следует из вопроса, организация своевременно представляла в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ по доходам учредителя в виде дивидендов.

Учет НДФЛ при УСН

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов, указанный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы (смотрите, например, письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53599).
Расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, учитываются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А именно, расходы должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Так, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Единый налог), налогоплательщик вправе учесть в составе расходов суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с главой 26.2 НК РФ, и НДС, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Поскольку организация не является плательщиком НДФЛ, а лишь исполняет обязанности налогового агента по данному налогу, а также с учетом того, что НДФЛ удерживается налоговым агентом из доходов физических лиц и перечисляется в бюджетную систему РФ, то учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по Единому налогу суммы НДФЛ на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ организация не вправе (смотрите, например, письма Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-09/225, от 12.07.2007 N 03-11-04/2/176, от 28.04.2007 N 03-11-05/84, письма УФНС России по г. Москве от 14.09.2010 N 16-15/096615@).
Заметим, что суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ являются для налогоплательщика-организации составной частью начисленного физическим лицам дохода за отчетный (налоговый) период в виде заработной платы. Поэтому суммы НДФЛ, исчисленные с заработной платы, налогоплательщики, применяющие УСН, вправе включить в расходы на оплату труда в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 11.02.2009 N 16-15/012115).
В отличие же от заработной платы, суммы выплаченных дивидендов в расходах при применении УСН, не учитываются, поскольку перечень расходов, поименованных в ст. 346.16 НК РФ, не содержит такого вида расходов, как дивиденды. Кроме того, дивиденды не могут уменьшать налоговую базу, так как они выплачиваются из прибыли, оставшейся после налогообложения.
Таким образом, суммы НДФЛ, удерживаемые организацией из доходов физического лица в виде дивидендов, не включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по Единому налогу, поскольку фактически НДФЛ уплачивается другим налогоплательщиком.
Как следует из вопроса, организация в налоговых периодах 2013 и 2014 годов неправомерно учитывала в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по Единому налогу, суммы НДФЛ, исчисленные с дивидендов, что привело к недоплате Единого налога за указанные налоговые периоды.
В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Обратите внимание, что уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ). То есть организации необходимо представить уточненные декларации по формам, действовавшим в 2013, 2014 годах.
В силу п. 1 ст. 108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.
Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение установлены в главе 16 НК РФ. В частности, ст. 122 НК РФ предусмотрено взыскание штрафа в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). В общем случае штраф взимается в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
На основании п. 4 ст. 81 НК РФ в случае представления уточненной налоговой декларации после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.
Таким образом, чтобы избежать штрафных санкций, предусмотренных ст. 122 НК РФ, организации необходимо представить в налоговый орган уточненные декларации за налоговые периоды 2013 и 2014 годов. При этом до подачи уточненных деклараций необходимо уплатить суммы недоимки по налогу и пени, которые рассчитываются в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Читайте также  Как стать партнером Яндекс Такси и подключать водителей

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

4 февраля 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник:
http://www.garant.ru/consult/business/698491/

Расчет дивидендов ООО при УСН

ООО на «упрощенке» выплачивают дивиденды участникам согласно общему порядку. В статье расскажем про расчет дивидендов ООО при УСН, изучим специфику выплаты дивидендов физическим и юридическим лицам, на примерах рассмотрим порядок расчета дивидендов на УСН 6% и УСН 15%, а также дадим ответы на распространенные вопросы, касающиеся данной темы.

Общая информация о режиме УСН

Прибыль, полученная в результате деятельности ООО, может быть распределена между участниками организации пропорционально долям в уставном капитале. ООО-«упрощенцы» являются исключением: если по итогам отчетного периода фирма получила прибыль, то по решению собственников сумма прибыли распределяется между участниками ООО в виде выплаты дивидендов.

Распределяя прибыль между участниками, учитывайте следующие правила:

  1. Распределению подлежит только чистая прибыль. То есть Вы вправе выплатить дивиденды лишь в том случае, если ООО имеет прибыль после уплаты налогов и сборов.
  2. Распределяйте прибыль пропорционально долям участников. К примеру, если участник владеет 24% доли в уставном капитале ООО, то он вправе получить 24% от чистой прибыли, не более.
  3. ООО, признанное неплатежеспособным, не имеет право выплачивать дивиденды участникам. Данное правило касается фирм в процессе ликвидации и банкротства.
  4. ООО на УСН вправе выплачивать дивиденды не чаще 1 раза в квартал. Периодичность выплат следует зафиксировать в положениях учетной политики.

В определенных случаях участники ООО получают выплаты даже при убыточной деятельности ООО. Возникает вопрос: считаются ли такие выплаты дивидендами? Ответ – нет, перечисленные средства считаются безвозмездными выплатами. В случае если ООО получило убыток, но собранием принято решение об осуществлении выплат участникам ООО, то такие выплаты признаются расходами фирмы и отражаются по счету 91.2. Читайте также статью: → «Счет 91.2 и 91.1. Курсовая разница. Проводки, пример».

Выплата дивидендов участникам ООО на УСН: инструкция от А до Я

Организации в форме ООО, использующие УСН, рассчитывают и выплачивают дивиденды участникам в общем порядке. Ниже приведен пошаговый порядок выплаты.

Этап 1. Рассчитайте чистую прибыль. Порядок определения прибыли к распределению зависит от того, какую налоговую схему применяет ООО на УСН:

ООО на УСН 6% следует использовать формулу:

ЧистПр = Дох – НалВыч – Нал,

  • где Дох – сумма выручки, полученная по итогам отчетного периода;
  • НалВыч – сумма налоговых вычетов (социальные взносы, профессиональные, имущественные вычеты и т.п.);
  • Нал – размер уплаченного единого налога.

Если ООО использует УСН 15%, то при расчете чистой прибыли необходимо учитывать отраженные расходы (Расх):

ЧистПр = Дох – Расх – НалВыч – Нал.

Этап 2. Оформите решение о распределении прибыли. Если по итогам года ООО получило чистую прибыль, то фирма вправе распределить ее между участниками (полностью или частично). Информацию о порядке распределения и суммах к выплате для каждого участника отразите в протоколе собрания.

Этап 3. Осуществите выплаты участникам. ООО на УСН вправе выплачивать дивиденды как в безналичной форме, так и путем наличного расчета. Информацию о форме выплаты следует закрепить в учетной политике. Читайте также статью: → «Как вести бухгалтерию ООО на УСН?».

Формула расчета дивидендов ООО при УСН

Сумму полученной прибыли ООО вправе распределить между участниками полностью или частично. В первом случае вся чистая прибыль выплачивается участникам в виде дивидендов. Однако, по решению собрания распределению может подлежать лишь часть прибыли. Остальная же сумма может быть направлена на пополнение резервов, увеличение суммы уставного капитала, а также использована для вложения в капитальные инвестиции.

Если ООО имеет 2х и более участников, то выплату дивидендов следует осуществлять пропорционально доле каждого из них. Для расчета суммы дивидендов к начислению используйте следующую формулу:

  • где Див1 – сумма дивидендов одному из участников;
  • ЧистПрРас – чистая прибыль к распределению;
  • ДолУч1 – доля участника в уставном капитале.

Данную формулу следует использовать при расчете дивидендов для каждого из участников.

Выплачиваем дивиденды физлицу

При выплате дивидендов физлицам, которые являются участниками ООО на УСН, следует удержать НДФЛ и перечислить налог в бюджет. Ставка налога зависит от статуса физлица (13% для резидентов, 15% – для нерезидентов).

Пример №1. ООО «Кардинал» применяет УСН 6%. По итогам 2017 года «Кардинал» имеет следующие финансовые показатели:

  • получен доход – 1.303.740 руб.;
  • уплачены социальные взносы – 34.105 руб.

Бухгалтером «Кардинала» начислен и уплачен единый налог:

Чистая прибыль «Кардинала» составила:

  • 1.303.740 руб. – 34.105 руб. – 78.224 руб. = 1.191.411 руб.

По решению собрания прибыль распределили следующим образом:

  • 1000 руб. – пополнение уставного капитала;
  • 411 руб. – выплата дивидендов.

Бухгалтер «Кардинала» рассчитал сумму дивидендов к выплате исходя из доли каждого из участников:

  • Петрыкин А.Д. (директор ООО «Кардинал») – 24%: 351.411 * 24% = 84.339 руб.;
  • Шишлова К.Л. – 17% (начальник транспортного отдела ООО «Кардинал»): 351.411 * 17% = 59.740 руб.;
  • Морозов В.Г. (главный инженер ООО «Кардинал») – 59%: 351.411 * 59% = 207.332 руб.

В учете «Кардинала» отражены следующие записи:

Источник:
http://online-buhuchet.ru/raschet-dividendov-ooo-pri-usn/