Проблемные командировочные расходы

Проблемные командировочные расходы

Автор: Ирина Стародубцева , аудитор-эксперт
RosCo — Consulting & audit

Одним из сопутствующих видов расходов, возникающих в случае проездки работника в командировку на личном автомобиле, являются расходы на оплату услуг автостоянки (парковки).

В установленном пп.12 п.1 ст.264 НК РФ перечне командировочных расходов, расходы на парковку автотранспортных средств прямо не поименованы.

С одной стороны, налогоплательщик может в локальном документе, регламентирующем перечень и размер компенсаций при направлении работника в командировку, прописать обязанность возмещения расходов на оплату услуг платной автостоянки. С другой стороны, командировочные расходы в целях исчисления налога на прибыль, кроме документального подтверждения, должны иметь экономическое обоснование. Доказать экономическую оправданность подобных затрат поможет расписание движения общественного транспорта до аэропорта (вокзала), экономия стоимости поездки (и, соответственно, парковки) на личном автомобиле по сравнению с такси.

При использовании личного имущества (автомобиля) работнику может быть выплачена компенсация. Однако, как отмечено в статье «Компенсация за использование личного автомобиля работника» (опубликована на сайте 24.06.2014 г.) реальные расходы работника зачастую превышают законодательно предусмотренный норматив (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 г. №92, далее по тексту — Постановление №92).

Рассмотрим порядок налогообложения расходов на парковку автомобиля при различных вариантах взаимоотношений с работником с учетом того, в чьей собственности находится транспортное средство:

Налоги

Расходы на парковку

личного автомобиля

служебного автомобиля (учтен на балансе работодателя)

Налог на прибыль

1)При заключении договора аренды.

Расходы по аренде автомобиля работником, находящимся в командировке, учитывается в составе расходов при условии документального оформления и обоснования (Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 г. №03-03-06/1/742).

2)Выплата компенсации за использование личного транспортного средства.

В нормируемую величину компенсации уже входят расходы на парковку (Письма Минфина РФ от 23.09.2013 г. №03-03-06/1/39239, УФНС РФ по г. Москве от 22.02.2007 г. №20-12/016776).

Согласно Постановлению №92 нормы составляют для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя:

— до 2000 куб. см включительно — 1 200 руб. в месяц;

— свыше 2000 куб. см — 1 500 руб. в месяц.

3)Выплата в качестве командировочных расходов.

Расходы на оплату услуг парковки в целях исчисления налога на прибыль не относятся к командировочным расходам (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Признание подобных расходов (даже при соответствующем экономическом обосновании и документальном подтверждении) на практике вызывает претензии со стороны налоговых органов.

Отстаивать подобные расходы налогоплательщику приходится в судебном порядке (Постановления ФАС Московского округа от 27.03.2013 г. №А40-61548/12-90-349, Северо-Западного округа от 06.10.2011 г. №А05-11805/2010).

Расходы на платную автостоянку учитываются на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на содержание служебного транспорта (Письмо Минфина РФ от 27.04.2006 г. №03-03-04/1/404, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2011 г. №А05-11805/2010).

1)При заключении договора аренды.

В этом случае облагается страховыми взносами вознаграждение в части оказания услуг по управлению транспортным средством (за исключением, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если это предусмотрено договором аренды с экипажем — п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона №212-ФЗ, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона №125-ФЗ). В том случае если в договоре аренды отдельно не выделена стоимость услуг по вождению, то, по мнению контролирующих органов, страховыми взносами облагается вся сумма, указанная в договоре.

2)Выплата компенсации за использование личного транспортного средства.

Сумма компенсации, выплачиваемая работнику за использование личного транспорта в служебных целях, не подлежит обложению страховыми взносами в пределах сумм, определяемых соглашением между работником и страхователем (Письма ФСС РФ от 17.11.2011 г. №14-03-11/08-13985, ПФ РФ от 29.09.2010 г. №30-21/10260, Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2010 г. №550-19, от 26.05.2010 г. №1343-19). При этом использование личного имущества в служебных целях должно быть обусловлено должностными обязанностями сотрудника, характером его работы или подтверждено служебными заданиями.

3)Выплата в качестве командировочных расходов.

Поскольку расходы на парковку автомобиля не подпадают под определение командировочных расходов (ч. 2 ст. 9 Закона №212-ФЗ, ч. 2 ст. 20.2 Закона №125-ФЗ), то они облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды (Письмо Минтруда РФ от 17.04.2014 г. №17-4/В-158).

Нет объекта обложения страховыми взносами (ст.7 Закона №212-ФЗ, ст.20.1 Закона №125-ФЗ).

1)При заключении договора аренды.

Арендные платежи, выплачиваемые арендатором (работодатель выполняет функцию налогового агента) облагаются НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 25.12.2012 г. №03-04-06/3-366, Определение ВАС РФ от 15.05.2013 г. №ВАС-5640/13).

2)Выплата компенсации за использование личного транспортного средства.

Суммы компенсаций, выплаченные работникам за использование автомобиля в производственных целях, не облагаются НДФЛ (п.3 ст.217 НК РФ).

3)Выплата в качестве командировочных расходов.

Поскольку расходы на парковку автомобиля не подпадают под определение командировочных расходов, то оплата парковки облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 25.04.2013 г. №03-04-06/14428).

Нет облагаемого дохода (ст.210 НК РФ).

Расходы на аренду автомобиля

Для более эффективного использования рабочего времени в командировке, работник может арендовать автомобиль. Можно ли признавать данные расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Как свидетельствует арбитражная практика, основные претензии налоговых органов сводятся к отсутствию производственной необходимости в аренде автомобиля:

Реквизиты судебного решения

Вердикт суда

Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2014 г. №А03-15651/2013, Решение арбитражного суда Алтайского края от 07.03.2014 г. №А03-15651/2013

НК РФ не конкретизирует способ и вид транспорта, которым работник добирается до места назначения и обратно.

Таким образом, расходы по аренде автомобиля сотрудником или группой сотрудников, находящихся в командировке, могут быть учтены в составе расходов при условии их документального оформления и обоснования.

Решение арбитражного суда Рязанской области от 13.01.2014 г. №А54-2673/2013

Ни ТК РФ, ни НК РФ не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно. Исходя из вышеизложенного, суммы оплаты организацией аренды автомобиля для проезда работников при нахождении их в командировке относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей.

В обоснование своей позиции налогоплательщик указал на то, чтосотрудниками компании был выбран наиболее экономически выгодный и эффективный с точки зрения экономии рабочего времени способ передвижения в деловой поездке. В случае предложения способа передвижения на общественном транспорте сроки поездки были бы увеличены.

Таким образом, у налогоплательщика должны быть в наличии соответствующие оправдательные документы, подтверждающие использование арендованного автомобиля для служебных целей. Такими документами могут являться:

а) договор аренды;

б) акт о передаче автомобиля;

г) иные документы, подтверждающие оплату услуг по предоставлению автомобиля в аренду (Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 г. №03-03-06/1/742). В этих случаях НДФЛ не уплачивается.

Расходы на упаковку багажа и услуги камеры хранения

При отправлении работника в командировку может возникнуть необходимость упаковки багажа (например, для упаковки служебной документации), а также потребность в услугах камеры хранения.

Как было отмечено в разъяснениях главного специалиста-эксперта отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России Д.В. Осипова от 20.10.2008, перечень расходов на командировки, учитываемых в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, является открытым. На основании этого, был сделан вывод о возможности учета в налоговых расходах оплаты за пользование командированным работником камерой хранения (при условии обоснованности и документального подтверждения). В качестве примера приведена ситуация, когда по вине организации-перевозчика задерживается отправление поезда и командированный работник во избежание хищения имущества, представляющего ценность для организации, сдает его в камеру хранения.

Однако, как свидетельствует арбитражная практика, специалисты ПФР и ФСС РФ доначисляют страховые взносы с подобных выплат.

Пример №1.

Согласно Положению о служебных командировках работников, ООО «Лютик» компенсирует сотрудникам расходы на проезд такси и расходы на упаковку багажа. В ООО «Лютик» издан приказ, согласно которому в связи со спецификой выполняемых работ и применяемого для их выполнения дорогостоящего и тяжелого специального оборудования работникам компенсируются расходы на упаковку багажа и услуги камеры хранения.

При проведении проверки ПФР доначислило страховые взносы на стоимость расходов на упаковку багажа и услуг камеры хранения.

При разрешении спора в судебном порядке (Решение арбитражного суда Хабаровского края от 19.08.2014 г. №А73-7741/2014) было отмечено, что работники являются материально-ответственными лицами, обеспечивающими сохранность товарно-материальных ценностей (оборудования), используемого для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Установленные расходы работников во время нахождения в служебных командировках подтверждены авансовыми отчетами и прилагаемыми чеками.

И вердикт суда — понесенные работниками расходы по упаковке багажа и оплате услуг проезда такси подтверждены соответствующими документами, спорные выплаты установлены работодателем при направлении работников в командировку и, следовательно, относятся к иным расходам, произведенным работниками с разрешения или ведома работодателя. Таким образом, данные суммы не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

А в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 16.01.2014 г. №А27-6171/2013 судьи пришли к следующему выводу: понесенные работниками расходы по упаковке багажа и оплате услуг камеры хранения подтверждены соответствующими документами, спорные выплаты установлены работодателем при направлении работников в командировку и, следовательно, относятся к иным расходам, произведенным работниками с разрешения или ведома работодателя. В рассматриваемом случае возмещение расходов на упаковку багажа, камеру хранения, предусмотрено Положением о командировках.

И вердикт суда — оспариваемые расходы по упаковке и хранению багажа, перевозимого работниками при направлении в командировку, произведены с согласия работодателя, оформлены в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете и, следовательно, относятся к связанным со служебными командировками расходам, не подлежащим обложению страховыми взносами (ст.9 Закона №212-ФЗ).

Статья актуальна на 25.02.15

Источник:
http://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a60/839246.html

По какой статье КОСГУ отразить расходы на оплату багажа работника в командировке?

Выбор кода КОСГУ при оплате багажа работника в командировке зависит от того, кто оплачивает эти расходы, работник или вы.

Если выдаете работнику денежные средства на оплату багажа под отчет или компенсируете (возмещаете) произведенные затраты, то расходы отразите по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (п. 10.2.6 Порядка N 209 н):

  • в казенных, бюджетных или автономных учреждениях в увязке с КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» (п. 51.1.1.2 Порядка N 132 н);
  • в государственных (муниципальных) органах в увязке с КВР 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда» (п. 51.1.2.2 Порядка N 132 н);
  • выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания в увязке с КВР 134 «Иные выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания» (п. 51.1.3.3 Порядка N 132 н);
  • в государственном внебюджетном фонде в увязке с КВР 142 «Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда» (п. 51.1.4.2 Порядка N 132 н).
Читайте также  Изменение оклада работнику

Если вы сами оплачиваете багаж работника (перевозку багажа по гражданско-правовому договору), расходы отнесите на подстатью 222 «Транспортные услуги» КОСГУ в увязке с КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» (п. 10.2.2 Порядка N 209 н, п. 51.2.4.4 Порядка N 132 н).

Важно правильно относить расходы на статью (подстатью) КОСГУ, чтобы не допустить искажений данных бухучета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, за которые вас могут привлечь к ответственности.

По какому коду КОСГУ и КВР отразить расходы на упаковку багажа

Если вы выдаете работнику под отчет или возмещаете денежные средства на упаковку багажа, то отразите их по тем же статьям КОСГУ, что и расходы на доставку багажа.

Нужно ли возмещать работнику расходы на оплату и упаковку багажа в командировке

Возместите (компенсируйте) расходы на оплату провоза багажа и его упаковку в командировке работнику, если данные расходы совершены с вашего согласия (ст. 168 ТК РФ).

Как в налоговом учете отразить расходы на оплату и упаковку багажа в командировке

Расходы на упаковку багажа при командировке работника, оплаченные за счет лимитов или субсидий, не включайте в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).

Если расходы на оплату и упаковку багажа являются оправданными и документально подтвержденными и их совершает работник бюджетного или автономного учреждения в рамках приносящей доход деятельности, вы можете включить их в состав прочих расходов (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.09.2015 N 03-03-06/2/52238).

Не облагайте НДФЛ и страховыми взносами расходы на оплату и упаковку багажа, так как эти траты являются компенсационными выплатами, связанными с выполнением трудовых обязанностей (ст. 165 ТК РФ, п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве).

Если работник не представил авансовый отчет в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки, с выданных ему под отчет сумм удержите НДФЛ и начислите страховые взносы (Письмо Минфина России 01.02.2018 N 03-04-06/5808).

Источник:
http://www.9111.ru/questions/777777777741809/

Служебная командировка: учет расходов на проезд

Иногда у сотрудников финансовых служб учреждений возникают сложные ситуации с принятием к учету командировочных расходов, в отношении которых законодательные документы не содержат положений, как поступать в тех или иных случаях.

В этой статье предлагаем ознакомиться с нормативными документами, которыми следует руководствоваться при принятии к учету расходов на проезд сотрудников, направляемых в служебные командировки, и с разъяснениями финансового ведомства по отдельным нестандартным ситуациям. Кроме того, рассмотрим порядок бюджетного учета расчетов с командируемым сотрудником.

Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

Особенности порядка направления работников в служебные командировки как на территории Российской Федерации, так и на территории иностранных государств определены Положением № 749 . Этим документом, в частности, установлено следующее:

– в командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем;

– поездка сотрудника, направляемого по распоряжению руководителя или уполномоченного им лица в обособленное подразделение командирующего учреждения (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также считается командировкой;

– местом постоянной работы является место расположения учреждения (его обособленного структурного подразделения), работа в котором обусловлена трудовым договором.

Сотруднику, направляемому в служебную командировку, выдаются:

– служебное задание, утверждаемое руководителем учреждения, которым определяется цель его командировки (п. 6 Положения № 749);

– оформляемое в единственном экземпляре и подписанное руководителем учреждения командировочное удостоверение, которым подтверждается срок пребывания сотрудника в командировке (дата приезда в пункт (пункты) назначения и дата выезда из него (из них)) (п. 7 Положения № 749).

Размеры возмещаемых расходов на проезд

В силу ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возмещать работнику командировочные расходы. К таким расходам, в частности, относятся расходы на проезд к месту служебной командировки на территории РФ и обратно к месту постоянной работы, которые подтверждаются соответствующими проездными билетами (п. 12 Положения № 749).

Согласно п. 11 Положения № 749 размеры возмещаемых расходов, связанных с командировкой, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. При этом размеры возмещения указанных расходов работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, ограничены Постановлением Правительства РФ № 729 . В частности, расходы на проезд сотрудника казенного учреждения к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

– железнодорожным транспортом – в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

– водным транспортом – в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

– воздушным транспортом – в салоне экономического класса;

– автомобильным транспортом – в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, – в размере минимальной стоимости проезда:

– железнодорожным транспортом – в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

– водным транспортом – в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

– автомобильным транспортом – в автобусе общего типа.

Возмещение расходов в указанных размерах производится учреждениями в пределах ассигнований, выделенных им из федерального бюджета на служебные командировки, либо (в случае использования указанных ассигнований в полном объеме) за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание.

Обратите внимание

Превышение расходов на проезд, если они произведены сотрудником с разрешения или ведома руководителя, может возмещаться только за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на содержание учреждения (п. 3 Постановления Правительства РФ № 729).

Для гражданских служащих установлены иные ограничения. Так, расходы на проезд гражданских служащих к месту командирования и обратно – к постоянному месту прохождения федеральной государственной гражданской службы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, предоставлению в поездах постельных принадлежностей), а также на проезд из одного населенного пункта в другой (если гражданский служащий командирован в несколько государственных органов (организаций), расположенных в разных населенных пунктах) воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом возмещаются по фактическим затратам, подтвержденным проездными документами, по следующим нормам (п. 21 Порядка № 813 ):

Источник:
http://www.klerk.ru/buh/articles/282216/

Командировочные расходы, парковка и упаковка багажа

Можно ли в командировочных расходах учесть парковку машины в аэропорту и упаковку багажа?

Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что организация вправе компенсировать иные расходы работника, произведенные с ведома или разрешения работодателя (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения о командировках). Например, парковку автомобиля, расходы на упаковку багажа. Но в этом случае необходимо учитывать, что возможность компенсации таких расходов лучше указывать в локальном акте организации, а кроме того, подтвердить, что это производилось в производственных целях — экономической выгодой при оплате парковки автомобиля по сравнению со стоимостью проезда в аэропорт общественным транспортом, чтобы обеспечить сохранность документов, имущества организации.

Обоснование

  1. При направлении сотрудника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему расходы:

— на проезд до места назначения и обратно;

— по найму жилого помещения;

— дополнительные, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

— иные, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Это следует из ч. 1 ст. 168 Трудового кодекса и ч. 1 п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.

Затраты работника на парковку личного автомобиля в аэропорту в составе командировочных расходов прямо не предусмотрены. Однако компания может установить порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ч. 4 ст. 168 ТК РФ). То есть компания вправе предусмотреть расходы на парковку автомобиля командированного сотрудника и закрепить положение об этом в коллективном договоре или в положении о командировках.

….Согласно разъяснениям Минфина России (Письмо от 01.12.2011 N 03-04-06/6-328) командированный работник может подтвердить оплату расходов на парковку автомобиля следующими документами:

— отчетом с объяснением производственной необходимости использования автомобиля;

— кассовым чеком — если организация, оказывающая услуги парковки, использует ККТ при наличных расчетах;

— бланком строгой отчетности — если организация, оказывающая услуги парковки, не использует ККТ

Учет расходов при налогообложении прибыли

Расходы на служебные командировки компании учитывают для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходами признаются любые экономически обоснованные затраты, которые (п. 1 ст. 252 НК РФ):

— подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;

— произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Читайте также  Возможно ли беженцам из Украины получить муниципальное жилье?

Если в коллективном договоре или локальном нормативном акте закреплено положение о возмещении расходов на парковку автомобиля командированного сотрудника, такие затраты при соблюдении критериев, установленных в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.

Целесообразность расходов командированного сотрудника на парковку автомобиля может быть оправдана:

— ночным временем вылета или прилета — до аэропорта или из него невозможно добраться другим способом;

— экономической выгодой при оплате парковки автомобиля по сравнению со стоимостью проезда в аэропорт общественным транспортом.

Подтверждающими документами могут служить распечатки расписания движения общественного транспорта до аэропорта и обратно, а также стоимости проезда.

Датой признания расхода на парковку автомобиля командированного сотрудника будет дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ)…

…Использование личного имущества работника в служебных целях может быть компенсировано ему на основании дополнительного соглашения к трудовому договору. Это предусмотрено ст. 188 Трудового кодекса.

Размер и порядок возмещения расходов самостоятельно определяют стороны трудового договора.

Они вправе установить как фиксированную сумму компенсации, так и «плавающую».

Ее размер может зависеть или не зависеть от количества отработанного времени, фактически произведенных работником затрат на содержание имущества, его хранение, ремонт, техническое обслуживание, мойку и т.п.

Порядок выплаты компенсации может предусматривать (или не предусматривать) представление работником отчета об использовании имущества, о фактически произведенных расходах на согласованные цели.

Оформить таким образом возмещение затрат работника на парковку личного автомобиля в аэропорту в период его командировки может быть выгоднее, чем рассматривать их как элемент командировочных расходов. Рассмотрим, почему и при каких условиях.


Вопрос: Наш работник был направлен в командировку. До аэропорта он добирался на своем автомобиле и оставил его там на платной стоянке. По возвращении он представил кассовый чек на оплату четырех суток парковки. У нас действует положение о командировках, предусматривающее возмещение затрат командированных работников на парковку личных автомобилей в аэропорту в течение двух суток. Можно ли учесть затраты на парковку автомобиля в аэропорту при исчислении налога на прибыль? Облагается ли сумма возмещения НДФЛ и страховыми взносами? («Зарплата», 2014, N 10)

  1. Вопрос: Можно ли при расчете налога на прибыль учесть затраты на упаковку багажа командированного работника в аэропорту стретч-пленкой?…

Ответ: Включить эту сумму в состав расходов по налогу на прибыль компания может, если руководитель утвердил авансовый отчет сотрудника и есть документы, подтверждающие оплату услуги .

Письмо Минфина России от 10.09.2015 N 03-03-06/2/52238.

3.Приведем Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.01.2014 N А27-6171/2013, в котором оспаривались затраты по упаковке и хранению багажа…

Предприниматель утвердил Положение о служебных командировках, в котором установил, что расходами по проезду являются затраты по проезду любым транспортом общего пользования к месту командировки и обратно, комиссионные сборы, страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров, оплата услуг по оформлению проездных документов, расходы по проезду в общественном транспорте к местам отправления и от мест прибытия, расходы на проезд в такси в аэропорт, на вокзал, в случае отправления в период с 23.00 до 09.00 местного времени, провоз багажа, расходы на проезд личным автомобильным транспортом.


Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-06/3305 (Якубова В.В.) («Нормативные акты для бухгалтера», 2015, N 7)

  1. Как отразить в учете организации расходына платную парковку личного автомобиля работника, на котором он добирался ввиду позднего рейса в аэропорт, оставленного им на стоянке аэропорта на период командировки?

В силу производственной необходимости работник был срочно направлен в командировку. Чтобы вовремя добраться до места назначения, работник был вынужден использовать свой автомобиль, на котором прибыл в аэропорт, откуда проследовал в пункт назначения. Автомобиль был оставлен на платной стоянке в аэропорту. Работник оплатил стоимость стоянки в сумме 2000 руб. (НДС не облагается, организация, оказывающая услуги парковки, уплачивает ЕНВД). Такая форма проезда была изначально одобрена руководителем организации, что закреплено в приказе о направлении работника в командировку. Оплата стоянки произведена из подотчетных сумм, выданных перед командировкой. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления…

Ответ подготовлен 02.04.2018 г.

Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.

Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.

Источник:
http://fkit.ru/consultation-line-bukhgalter/%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D0%B4%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%87%D0%BD%D1%8B%D0%B5-%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B-%D0%BF%D0%B0%D1%80%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%BA%D0%B0-%D0%B8-%D1%83/

Провоз багажа и ручной клади

Что можно взять с собой в самолет

Самолет обладает определенной грузоподъемностью, поэтому нормы веса багажа ограничены. Нормы ручной клади установлены еще и для того, чтобы свободно разместить вещи на багажных полках или под сиденьем. В противном случае вещи могут помешать при эвакуации пассажиров.

Ручная кладь регистрируется одновременно с регистрацией пассажира на рейс. Регистрация в любом аэропорту обычно начинается за 2-3 часа и заканчивается за 1 час — 40 минут до вылета. Узнать наверняка, когда начинается и заканчивается регистрация на ваш рейс, можно в представительстве авиакомпании, у которой вы приобрели билет. Чтобы спланировать поездку более точно, ознакомьтесь со способом проезда до аэропорта вылета на странице аэропорта на Туту.ру.

Ручная кладь — это вещи, которые вы можете взять с собой в салон самолета. Предельный вес ручной клади определяет авиакомпания. Норма веса ручной клади может варьироваться от 5 до 10 кг. В тариф билета ручная кладь может не включаться — она может быть платной.

Вне зависимости от того, включена в тариф ручная кладь или нет, на рейсах российских авиакомпаний в салон самолета можно взять с собой следующие предметы:

  • дамская сумочка или портфель;
  • букет цветов;
  • верхняя одежда;
  • детское питание для ребенка во время полета;
  • костюм в портпледе;
  • детская люлька/складная детская коляска при перевозке ребенка (использование коляски возможно до трапа ВС, в дальнейшем коляска передается для перевозки в багажно-грузовом отсеке);
  • костыли, складная кресло–коляска, имеющие габариты, позволяющие безопасно разместить их в салоне воздушного судна на полке над пассажирским сидением либо под сидением впереди стоящего пассажирского кресла (при перевозке пассажира с ограниченной подвижностью).

Авиакомпания Победа разрешает провоз вещей из этого списка, если их габариты и ручная кладь суммарно не превышают размеры 36x30x27 сантиметров. Если ручная кладь превышает указанные габариты, её можно сдать в багаж за дополнительную плату.

В сумке, которую вы берёте с собой в салон самолёта (ручная кладь), не должно быть ножей, ножниц (даже маникюрных), лекарств (кроме жизненно необходимых препаратов), ингаляторов, аэрозолей, косметических средств (кремов, гелей).

Нормы провоза багажа

Багаж — это те вещи, которые вы сдаете при регистрации на рейс. Они полетят в багажном отсеке. Нормы веса и количества мест багажа у авиакомпаний разные. У некоторых авиакомпаний есть тарифы, по которым багаж не включен в стоимость билета и оплачивается отдельно как дополнительная услуга. Эти данные указаны в тарифных правилах авиабилета. Также при покупке авиабилета на Туту.ру вы можете установить фильтр и выбрать или только билеты с разрешенным багажом, или без багажа.

Если превышена норма провоза багажа, установленная авиакомпанией, например, багаж весит 30 кг при ограничении в 23 кг, то такой багаж считается сверхнормативным и за него необходимо будет доплатить. Есть тарифы, которые ограничивают багаж не только весом, но и местом — то есть один человек может провезти бесплатно одну сумку или чемодан. Если ваш багаж укладывается в норму по весу, но запакован в две сумки, вам придется оплатить еще одно багажное место.

Правила оплаты устанавливает авиакомпания, чаще всего багаж или ручную кладь можно оплатить онлайн на сайте авиакомпании или позвонив в ее контакт-центр, а также в аэропорту.

Младенец в самолете

Младенец в самолете — тоже пассажир, поэтому некоторые авиакомпании разрешают вместе с ним бесплатно провезти 10 кг багажа. Все детские люльки или автомобильные кресла любых размеров при перевозке ребёнка до 2-х лет, а также коляски при перевозке ребёнка в возрасте до 11 лет (включительно) провозятся бесплатно сверх стандартной нормы багажа или в дополнение к ручной клади. Складывающаяся коляска-трость сдаётся в багаж.

Провоз спортивного инвентаря

Если вы летите со спортивным инвентарем (лыжи, сноуборд, доска для серфинга, велосипед), то нужно обязательно проинформировать об этом авиакомпанию. Ознакомьтесь с условиями провоза спортивного инвентаря на сайте вашей авиакомпании. Позвоните или напишите представителям авиакомпании, которой собираетесь лететь. При оформлении авиабилета на нашем сайте мы можем запросить для вас услугу провоза спортивного оборудования (горнолыжное снаряжение, снаряжение для гольфа, серфинга, дайвинга, парапланеризма, велосипед).

Данную услугу необходимо заказать более чем за 72 часа до вылета рейса:

  • позвонив нам по телефону 8-495-587-43-05 (будьте готовы назвать номер бронирования, заказа или номер телефона, указанный при оформлении в заказе);
  • прислав письмо на почту info@tutu.ru или avia@tutu.ru с указанием номера бронирования, заказа или номера телефона, указанного при оформлении заказа.

Также необходимо указать пассажира, для которого необходима услуга, габариты длина*ширина*высота и общий вес оборудования.

Авиакомпании понадобятся 24 часа, чтобы дать ответ. Мы обязательно проинформируем вас о подтверждении или отказе в этой услуге.

Самые распространенные правила провоза багажа и ручной клади в российских авиакомпаниях

Победа

S7

UTair

Уральские авиалинии

Общий размер предметов из списка и ручной клади должен быть не более 36х30х27 см.

Бесплатно 1 место с размерами до 36х30х27 см (включая предметы из списка).

«Эконом базовый» — бесплатно 1 место до 10 кг с размерами до 55х40х20.

«Эконом Гибкий» — бесплатно 1 место до 10 кг с размерами до 55х40х20.

«Бизнес базовый» — бесплатно 1 место до 15 кг с размерами до 55х40х20.

«Бизнес гибкий» — бесплатно 1 место до 15 кг с размерами до 55х40х20.

«Минимум» — бесплатно 1 место весом не более 5 кг с размерами до 40х30х20 см.

«Оптимум» — бесплатно 1 место весом не более 5 кг с размерами до 40х30х20 см.

«Премиум» — бесплатно 1 место весом 5 кг с размерами до 40х30х20 см. и 1 место весом не более 10 кг с размерами до 55х40х22 см.

«Бизнес» — бесплатно 1 место весом 5 кг с размерами до 40х30х20 см. и 1 место весом не более 10 кг с размерами до 55х40х22 см.

«Промо» — бесплатно 1 место весом до 5 кг с размерами не более 55х40х20.

«Эконом» — бесплатно 1 место весом до 5 кг с размерами не более 55х40х20.

«Премиум эконом» — бесплатно 1 место весом до 5 кг с размерами не более 55х40х20.

«Бизнес» — бесплатно 2 места общим весом до 15 кг с размерами не более 55х40х20.

«Бизнес Лайт» — бесплатно 2 места общим весом до 15 кг с размерами не более 55х40х20.

«Эконом Базовый» — платно.

«Эконом Гибкий», «Бизнес базовый» — бесплатно 1 место до 23 кг не превышающее 203 см в трех измерений.

«Бизнес Гибкий» — бесплатно 2 места до 32 кг каждое.

«Оптимум» — 1 место до 20 кг не более 203 см в трех измерениях.

«Премиум» — 1 место до 20 кг не более 203 см в трех измерениях.

«Бизнес» — 2 места до 30 кг не более 203 см в трех измерениях.

«Промо» — бесплатно 1 место багажа до 10 кг.

«Эконом», «Премиум эконом» — бесплатно 1 место до 23 кг.

«Бизнес лайт» — бесплатно 1 место до 32 кг.

«Бизнес» — бесплатно 2 места по 32 кг.

Выбор места в самолете

Платно в тарифе «Эконом Базовый»

Платно в тарифах «Минимум» и «Оптимум», бесплатно в остальных тарифах

Платно в тарифах «Промо» и «Эконом», бесплатно в остальных тарифах

Правила провоза багажа и ручной клади в Аэрофлоте

1. Для некоторых направлений могут действовать особые правила применения, а также отличаться доступность услуг.

2. Разрешается только на стойке регистрации с доплатой в зависимости от направления, на отдельных направлениях могут действовать исключения.

3. Для Эконом Промо внесение изменений разрешено только до времени отправки рейса, указанного в оформленном билете, при условии наличия мест по оплаченному тарифу с взиманием платы.

Для Эконом Бюджет внесение изменений разрешено до времени отправки рейса, указанного в оформленном билете, при условии наличия мест по оплаченному тарифу с взиманием платы. Внесение изменений после времени отправки рейса, указанного в оформленном билете, не разрешено.

Для Эконом Оптимум и Комфорт Оптимум внесение изменений разрешено до времени отправки рейса, указанного в оформленном билете, при условии наличия мест по оплаченному тарифу с взиманием платы.
Внесение изменений после времени отправки рейса, указанного в оформленном билете не разрешено, кроме перевозок:
— от пунктов Ближнего и Среднего Востока в пункты РФ/Европы/БЗ при условии наличия мест по оплаченному тарифу с взиманием 85 USD;
— от пунктов США, при условии уведомления об отказе от перевозки до времени отправки рейса, указанного в оформленном билете, при условии наличия мест по оплаченному тарифу с взиманием 40 USD.

Для Бизнес Оптимум внесение изменений разрешено до и после времени отправки рейса, указанного в оформленном билете, при условии наличия мест по оплаченному тарифу с взиманием платы:
— 2300 руб. для перевозок по РФ;
— 35 EUR/ 40 USD для международных перевозок, кроме перевозок от пунктов Японии;
— 4500 JPY для перевозок от пунктов Японии.

4. Для Эконом Промо и Эконом Бюджет — возврат провозной платы не разрешен, кроме перевозок от пунктов Республики Корея, при уведомлении об отказе от перевозки до окончания установленного времени регистрации на указанный в билете рейс, с удержанием платы 40 USD.

Для Эконом Оптимум и Комфорт Оптимум возврат провозной платы разрешен при уведомлении об отказе от перевозки до окончания установленного времени регистрации пассажиров на указанный в билете рейс с удержанием платы. Возврат провозной платы при уведомлении об отказе от перевозки после окончания установленного времени регистрации пассажиров на указанный в билете рейс не разрешен, кроме перевозок от пунктов Ближнего и Среднего Востока в пункты РФ/Европы/БЗ, с удержанием платы 85 USD.

Для Бизнес Оптимум возврат провозной платы разрешен при уведомлении об отказе от перевозки до и после окончания установленного времени регистрации пассажиров на указанный в билете рейс, с удержанием платы:
— 2300 руб. для перевозок по РФ;
— 35 EUR/ 40 USD для международных перевозок, кроме перевозок от пунктов Японии;
— 4500 JPY для перевозок от пунктов Японии.
Страны БЗ: Азербайджан, Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Молдавия, Таджикистан, Узбекистан, Туркмения, Украина, Грузия.

5. Для Эконом Промо и Эконом Бюджет услуга не предоставляется, за исключением участников программ лояльности авиакомпаний — членов альянса SkyTeam уровней Elite и Elite Plus (Silver, Gold, Platinum).

Для Эконом Оптимум и Эконом Премиум пассажирам, помимо участников программ лояльности авиакомпаний — членов альянса SkyTeam уровней Elite и Elite Plus (Silver, Gold, Platinum), услуга предоставляется только после оформления авиабилета путем выбора мест через сервис онлайн-услуг (проверить бронирование).

6. Для Эконом Оптимум, Комфорт Оптимум и Бизнес Оптимум разрешено при длительности пересадки до 72 часов, при длительности более 72 часов — не разрешено. Для Эконом Премиум, Комфорт Премиум и Бизнес Премиум разрешено вне зависимости от длительности пересадки.

7. Разрешено только в рамках одной и той же тарифной группы путем доплаты разницы между оплаченным тарифом и тарифом другого класса обслуживания.

8. На стойке регистрации предоставляется на один сегмент в пункте вылета. Предварительное повышение предоставляется заранее как для перевозки в одну, так и в обе стороны полета. Услуга предоставляется за мили программы «Аэрофлот Бонус».

9. Регистрация и оформление багажа пассажиров класса Комфорт производится на специально обозначенной стойке регистрации (в зоне класса Эконом) либо на стойке (в зоне SkyPriority).

Источник:
http://avia.tutu.ru/2read/avia/+carryon/

По какой статье КОСГУ отразить расходы на оплату багажа работника в командировке?

Выбор кода КОСГУ при оплате багажа работника в командировке зависит от того, кто оплачивает эти расходы, работник или вы.

Если выдаете работнику денежные средства на оплату багажа под отчет или компенсируете (возмещаете) произведенные затраты, то расходы отразите по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (п. 10.2.6 Порядка N 209 н):

  • в казенных, бюджетных или автономных учреждениях в увязке с КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» (п. 51.1.1.2 Порядка N 132 н);
  • в государственных (муниципальных) органах в увязке с КВР 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда» (п. 51.1.2.2 Порядка N 132 н);
  • выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания в увязке с КВР 134 «Иные выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания» (п. 51.1.3.3 Порядка N 132 н);
  • в государственном внебюджетном фонде в увязке с КВР 142 «Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда» (п. 51.1.4.2 Порядка N 132 н).

Если вы сами оплачиваете багаж работника (перевозку багажа по гражданско-правовому договору), расходы отнесите на подстатью 222 «Транспортные услуги» КОСГУ в увязке с КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» (п. 10.2.2 Порядка N 209 н, п. 51.2.4.4 Порядка N 132 н).

Важно правильно относить расходы на статью (подстатью) КОСГУ, чтобы не допустить искажений данных бухучета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, за которые вас могут привлечь к ответственности.

По какому коду КОСГУ и КВР отразить расходы на упаковку багажа

Если вы выдаете работнику под отчет или возмещаете денежные средства на упаковку багажа, то отразите их по тем же статьям КОСГУ, что и расходы на доставку багажа.

Нужно ли возмещать работнику расходы на оплату и упаковку багажа в командировке

Возместите (компенсируйте) расходы на оплату провоза багажа и его упаковку в командировке работнику, если данные расходы совершены с вашего согласия (ст. 168 ТК РФ).

Как в налоговом учете отразить расходы на оплату и упаковку багажа в командировке

Расходы на упаковку багажа при командировке работника, оплаченные за счет лимитов или субсидий, не включайте в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).

Если расходы на оплату и упаковку багажа являются оправданными и документально подтвержденными и их совершает работник бюджетного или автономного учреждения в рамках приносящей доход деятельности, вы можете включить их в состав прочих расходов (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.09.2015 N 03-03-06/2/52238).

Не облагайте НДФЛ и страховыми взносами расходы на оплату и упаковку багажа, так как эти траты являются компенсационными выплатами, связанными с выполнением трудовых обязанностей (ст. 165 ТК РФ, п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве).

Если работник не представил авансовый отчет в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки, с выданных ему под отчет сумм удержите НДФЛ и начислите страховые взносы (Письмо Минфина России 01.02.2018 N 03-04-06/5808).

Источник:
http://www.9111.ru/questions/777777777741809/