Может ли в главной книге по 302 счету быть минус по кредиту

Может ли в главной книге по 302 счету быть минус по кредиту

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Может ли в главной книге по 302 счету быть минус по кредиту». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Если возмещение производится сотрудником или физическим лицом, не являющимся получателем выплаты, то начисления могут не корректироваться – в учетных регистрах может быть отражено начисление доходов с использованием счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» (п.п. 220, 221 Инструкции N 157н).

Основное назначение банковской отчетности — быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что бухгалтерская инфор­мация использует условные классификации, поэтому оценка является приблизительной.
Аналогичное отражение на пассивных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об их наличии в ликвидной форме. Таким образом, несмотря на «ауру точности», которая, как может показаться, окружает бухгалтерскую отчетность, показатели и значение их могут быть лишь приблизительными.

Основы банковской аналитики. Урок 2

При переноске кредитовых оборотов в дебет соответствующих счетов указывается кредитуемый счет и номер журнала — ордера. После записи отдельных кредитовых сумм в Главную книгу по строке отчетного месяца вносится общий кредитовый оборот этого счета. Чтобы избежать пропуска записи сумм в Главную книгу, в журнале — ордере делают соответствующие отметки. Затем выводят сальдо на конец отчетного периода.

Это еще один замечательный способ убедится в том, что, используя благодарность, вы направляете мощную энергию на свою цель.

Первый документ формирует проводку Дт60.02/Кт(50 или 51), а второй производит начисление задолженности за поставку и зачёт выданного аванса.

Эти действия банка нужно как-то описать, иначе невозможно контролировать денежные потоки. Описывать словами из русского языка невозможно — это слишком длинно и неудобно. Поэтому используют бухгалтерский учет, как систему сбора и обработки финансовой информации о банке.

Проверка правильности составления форм бухгалтерской отчетности

Приказ Минторга СССР от 14.07.1986 N 168 «Об утверждении Общих положений о порядке ведения журналов — ордеров по журнально — ордерной форме учета в предприятиях и организациях системы Министерства торговли СССР, форм журналов — ордеров и Указаний по…

По горизонтали таблицы указаны остатки по этим счетам. В частности, строка «Входящие остатки» — это остатки денежных средств по счетам на начало периода, в данном случае на начало месяца. Строка «Обороты за отчетный период» позволяет оценить изменение (уменьшение или увеличение) остатка по конкретному счету с начала месяца.

Вопрос: По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2008 на балансовом счете 1 302 09 830 числится дебиторская задолженность, образовавшаяся в результате переплаты денежных средств поставщику. В 2008 г. он возвратил переплаченную сумму в погашение дебиторской задолженности. Денежные средства были зачислены в доход бюджета, минуя лицевой счет учреждения.

В силу п. 318 Инструкции № 157н учет принятых обязательств осуществляется на основании документов, подтверждающих их принятие в соответствии с перечнем, установленным учреждением в рамках формирования учетной политики.

Может ли в главной книге по 302 счету быть минус по кредиту

Бухгалтерский учет операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, в том числе по коммунальным услугам, регламентирован абз. 8 п. 128 Инструкции N 174н, п. 135 Инструкции N 183н.

В 2007 г. колледжу были оказаны услуги по подстатье 226 ‘Прочие услуги’ КОСГУ. Оплата не была произведена ОФК. По состоянию на 01.01.2008 на балансовом счете 1 302 09 730 числится кредиторская задолженность. Погашение задолженности в 2008 г. произведено за счет внебюджетных средств. Вопрос: …По данным бухучета на 01.01.2008 на балансовом счете 1 302 09 830 числится дебиторская задолженность, образовавшаяся в результате переплаты денежных средств поставщику. В 2008 г. он возвратил переплаченную сумму в погашение дебиторской задолженности. Денежные средства были зачислены в доход бюджета, минуя лицевой счет учреждения.

Если вы видите отрицательный остаток по данным счетам (обычно выделяется красным шрифтом для наглядности), значит, какая-то часть денег «потерялась» при разнесении выписок . То есть «ушло» больше, чем «пришло».

Еще по теме 3. Расчеты по коммунальным услугам (счет 0 302 23 000):

Обязательством автономного учреждения признаются обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности учреждения предоставить в соответствующем году физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права денежные средства учреждения (п. 308 Инструкции № 157н[1]).

Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.

Обращаем внимание, что до списания дебиторской задолженности учреждение должно предпринять все предусмотренные законодательством меры, направленные на ее погашение.

Как видим, счета расходов «переносят» свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?

В аналогичном порядке может оформляться и списание задолженности с забалансового счета 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Корреспонденция счетов: Автономным учреждением оплачена тепловая энергия, потребленная на отопление административного здания. Оплата произведена за счет средств субсидии, предоставленной учреждению на выполнение государственного задания.

Видеоурок по выяснению причин отрицательных остатков на счета 60.01

Для примера вы можете вручную переместить зачёт аванса в конец списка проводок, затем сохранить документ и обновить карточку счёта: проблема исчезнет. Это вовсе не значит, что нужно вручную править все документы. Оставьте всё как есть!

На видео показано то, что уже описано в статье. В видеоуроке вы можете посмотреть как выяснить, из-за каких документов появляется ошибка в отчётах ОСВ и карточка счета, как отфильтровать эти документы и на что стоит обратить внимание при поиске ошибок. Также есть комментариий по основному принципу, позволяющему понять суть данной ошибки с отрицательными остатками.

Корреспонденция счетов: На время летне-осеннего периода бюджетное учреждение (санаторий), имеющее на балансе баню, заключает с физическим лицом (истопником, 1970 года рождения) гражданско-правовой договор возмездного оказания услуг. Согласно договору учреждение ежемесячно принимает и оплачивает услуги, оказанные за истекший месяц.

Из за неверных настроек документа, 1С Бухгалтерия может формировать неправильные проводки. В приведённом выше примере излишек суммы платежа вместо того чтобы записываться на счет 60.02 (выданные авансы), записывается на 60.01, что и приводит к отрицательному остатку по кредиту счета.

В этой статье автор рассмотрел типовые нарушения, которые достаточно часто допускаются бухгалтерами при формировании годовых отчетных форм.

Понравилось? Поделитесь с друзьями!

Инструкции № 191н, 33н устанавливают не только правила формирования отчетных форм, но и общие требования к их составлению и представлению учреждением. Поэтому первоначально при проведении проверки отчетных форм ревизоры обращают внимание на соблюдение учреждением общих требований.

В следующем отчете видно, как через проводки мы «добавляем нужные цифры», тем самым закрываем 90 и 91 счета.

Если по счету 00 вы видите остаток по дебету или кредиту, это означает, что начальные остатки внесены неполностью, или допущены ошибки в суммах.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для отражения денежных средств, внесенных для зачисления в кассу или на банковский счет предприятия, но еще не дошедших до них.

При формировании расчетов по ущербу и иным доходам следует учитывать, что по счету 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» отражаются реальные дебетовые остатки, связанные с расчетами по недостачам и хищениям материальных ценностей и денежных средств, подлежащих возмещению виновными лицами.

Следует отдельно отметить, что каждая из указанных строк имеет разбивку по виду валюты: остатки в российских рублях; остатки в иностранной валюте; итого. Остатки в иностранной валюте — это остатки по операциям, которые проводились в какой-либо из иностранных валют, но в отчетности указаны в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на день формирования отчетности.

Образовавшуюся на счете 302 00 дебиторскую задолженность надо перенести в дебет счета 206 11 «Расчеты по оплате труда» (см., в частности, п. 80 Инструкции 162н, п. 1.1.5 Приложения к письму от 30.12.2015 NN 02 – 07 – 07/77754, 07 – 04 – 05/02 – 919).

Ошибки в формировании годовых отчетных форм

Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап «закрытия месяца». Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю.

Необходимо также учитывать, что в соответствии с пунктом 216 Инструкции № 157н сумма превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумма утвержденного перерасхода) признается принятым перед подотчетным лицом денежным обязательством.

На данном счете отражается сумма обязательства, принимаемого учреждением в размере начальной (максимальной) цены контракта при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей).

Расчеты по иным доходам, поступающим от хозяйственных операций учреждения, и не связанные с функциональной деятельностью учреждения, отраженные по счету 205 00 «Расчеты по доходам» перед составлением годового отчета подлежат переводу на счет 209 80 «Расчеты по иным доходам».

Применение счета 502 00 000

Нарушений в документальном оформлении операций по расчетам с подотчетными лицами, превышение предельных размеров авансов (отсутствие смет на расходы), списание подотчетной суммы без документального обоснования, несвоевременность предоставления авансовых отчетов, отсутствие порядка погашения документов с целью предотвращения их повторного использования.
Вопрос 1: Какими проводками мы должны отразить в бухгалтерском учете бюджетного автономного учреждения итоги инвентаризации (либо наличие кредиторской задолженности перед работниками; либо наличие дебиторской задолженности работников перед организацией).

Если для того или иного счета по итогам прошлого года открывается два — три листа, то левый край второго и третьего листов отрезается по линии «Итого по дебету» с тем, чтобы они представляли собой вкладыши.

Также ревизоры обращают внимание на наличие равенства между данными по дебету и кредиту счетов, отражаемых в главной книге. Отсутствие равенства нарушает требования п. 3 ст. 10 Федерального закона № 402-ФЗ. Напомним, данным пунктом установлено, что бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами.

Автономное учреждение планирует заключить договор на выполнение текущего ремонта кровли здания. С целью выбора подрядчика проводился конкурс в соответствии с положением о закупках. Согласно извещению, опубликованному на официальном сайте для размещения заказов, максимальная стоимость планируемых ремонтных работ, объявленная учреждением, составляет 150 000 руб.

В целях достоверности бухгалтерской отчетности при формировании Баланса (ф. 0503730) необходимо учитывать требования Приказа Минфина РФ от 29.08.2014 № 89н, Приказа Минфина РФ от 06.08.2015 № 124н к бухгалтерскому учету расчетных операций по счетам 205 00, 206 00, 208 00, 209 00.

Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите.

Источник:
http://atlaswood.ru/grazhdanskoe-pravo/19514-mozhet-li-v-glavnoy-knige-po-302-schetu-byt-minus-po-kreditu.html

Учет расчетов по принятым обязательствам

Автор: Л. Ларцева

Обязательством автономного учреждения признаются обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности учреждения предоставить в соответствующем году физическому или юридическому лицу денежные средства учреждения. На каких счетах отражаются принятые обязательства? На основании каких документов их следует принимать к бухгалтерскому учету?

Обязательством автономного учреждения признаются обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности учреждения предоставить в соответствующем году физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права денежные средства учреждения (п. 308 Инструкции № 157н [1]). На основании каких документов следует принимать обязательства к бухгалтерскому учету? На каких счетах отражаются принятые обязательства? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в данной статье.

Для отражения принятых обязательств в бухгалтерском учете применяются следующие счета:

  • 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
  • 502 00 000 «Обязательства».

Далее рассмотрим подробнее порядок применения каждого из этих счетов.

Применение счета 302 00 000

В соответствии с п. 254 Инструкции № 157н счет 302 00 000 предназначен для учета расчетов по принятым учреждением обязательствам перед физическими лицами в части начисленных им сумм заработной платы, денежного довольствия, стипендий, пенсий, пособий, иных выплат, в том числе социальных, а также перед субъектами гражданских прав, в том числе в рамках исполнения организациями, осуществляющими полномочия получателя бюджетных средств, государственных (муниципальных) контрактов при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и (или) на приобретение объектов недвижимости государственной (муниципальной) собственности, за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, по иным основаниям, вытекающим из условий договоров, соглашений.

Читайте также  У соискателей отсутствуют украинские паспорта, но есть в наличии паспорта граждан Донецкой народной республики (далее - ДНР) или Луганской народной республики (далее - ЛНР)

Группировка расчетов по принятым обязательствам производится по аналитическим группам синтетического счета объекта учета в следующем порядке:

Расчеты по оплате труда и по начислениям на выплаты по оплате труда

Расчеты по заработной плате

Расчеты по прочим выплатам

Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда

Расчеты по работам, услугам

Расчеты по услугам связи

Расчеты по транспортным услугам

Расчеты по коммунальным услугам

Расчеты по арендной плате за пользование имуществом

Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества

Расчеты по прочим работам, услугам

Расчеты по поступлению нефинансовых активов

Расчеты по приобретению основных средств

Расчеты по приобретению нематериальных активов

Расчеты по приобретению непроизведенных активов

Расчеты по приобретению материальных запасов

Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям

Расчеты по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям

Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций

Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам

Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы РФ

Расчеты по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств

Расчеты по перечислениям международным организациям

Расчеты по социальному обеспечению

Расчеты по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения

Расчеты по пособиям по социальной помощи населению

Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления

Расчеты по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям

Расчеты по приобретению ценных бумаг, кроме акций

Расчеты по приобретению акций и по иным формам участия в капитале

Расчеты по приобретению иных финансовых активов

Расчеты по прочим расходам

Расчеты по прочим расходам

Помимо представленной группировки, в рамках формирования учетной политики учреждение вправе с учетом требований законодательства РФ, учредителей, налогового законодательства РФ по раскрытию информации о результатах деятельности учреждения (раздельном учете) устанавливать в составе рабочего плана счетов дополнительную группировку расчетов по принятым обязательствам в разрезе видов расходов (выбытий) (то есть дополнительные аналитические коды к счету 302 00 000) (п. 256 Инструкции № 157н).

Аналитический учет расчетов по принятым обязательствам ведется в следующих регистрах бухгалтерского учета (п. 257 Инструкции № 157н):

  • в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) в разрезе кредиторов (поставщиков (продавцов), подрядчиков, исполнителей, иного участника договора, в отношении которого принимаются обязательства) – аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы;
  • в журнале операций расчетов по оплате труда (ф. 0504071) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики, – учет расчетов по оплате труда и стипендиям;
  • в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в журнале по прочим операциям (ф. 0504071) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики, – учет расчетов по пенсиям, пособиям и иным социальным выплатам.

По кредиту счета 0 302 00 000 в бухгалтерском учете отражается начисление (принятие) обязательств (увеличение кредиторской задолженности) учреждения на основании первичных документов (п. 131 – 155 Инструкции № 183н [2]):

  • расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401), расчетной ведомости (ф. 0504402) в отношении обязательств перед физическими лицами по выплатам заработной платы, социальным пособиям, стипендиям и иным выплатам;
  • документов, оформленных согласно условиям договоров и подтверждающих исполнение услуг (работ), в отношении обязательств по оплате выполненных работ (оказанных услуг);
  • документов, подтверждающих поступление от поставщика материальных ценностей в отношении обязательств по оплате договоров на приобретение (изготовление) объектов нефинансовых активов;
  • прочих первичных документов, подтверждающих образование кредиторской задолженности учреждения.

По дебету счета 0 302 00 000 отражается исполнение обязательств (уменьшение кредиторской задолженности) учреждения на основании платежных поручений о перечислении с лицевых (банковских) счетов; РКО, подтверждающих выплату денежных средств из кассы, иных документов, подтверждающих оплату обязательств (п. 157 Инструкции № 183н).

Применение счета 502 00 000

Счет 502 00 000 «Обязательства» относится к счетам по санкционированию расходов (п. 318 Инструкции № 157н, п. 189 Инструкции № 183н). Стоит отметить, что операции по санкционированию расходов отражаются обособленно от остальных бухгалтерских счетов. При этом в корреспонденции по санкционированию расходов участвуют только пятисотые счета.

Для учета принятых (принимаемых) обязательств (денежных обязательств) используются следующие счета:

  • 502 01 000 «Принятые обязательства»;
  • 502 02 000 «Принятые денежные обязательства»;
  • 502 07 000 «Принимаемые обязательства».

Учет по данным счетам ведется в разрезе соответствующих:

а) финансовых периодов, указываемых в 22-м разряде номера счета:

  • 1 «Принятые (принимаемые) обязательства (денежные обязательства) текущего финансового года»;
  • 2 «Принятые (принимаемые) обязательства (денежные обязательства) на очередной финансовый год»;
  • 3 «Принятые (принимаемые) обязательства (денежные обязательства) на второй год, следующий за текущим (первый год, следующий за очередным)»;
  • 4 «Принятые (принимаемые) обязательства (денежные обязательства) на второй год, следующий за очередным»;
  • 9 «Принятые (принимаемые) обязательства (денежные обязательства) на иные очередные года (за пределами планового периода)»;

б) видов расходов (кодов КОСГУ), указываемых в 24 – 26-м разрядах номера счета.

Принятие (увеличение) обязательств (денежных обязательств) учреждения осуществляется по кредиту указанных счетов. Корректировка (уменьшение) принятых обязательств производится методом «красное сторно».

Аналитический учет принятых (принимаемых) учреждением обязательств (денежных обязательств) ведется в журнале учета принятых (принимаемых) обязательств, в разрезе видов расходов (выплат), предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения (п. 320 Инструкции № 157н).

Счет 502 01 000 «Принятые обязательства». В силу п. 318 Инструкции № 157н учет принятых обязательств осуществляется на основании документов, подтверждающих их принятие в соответствии с перечнем, установленным учреждением в рамках формирования учетной политики.

При разработке такого перечня следует учитывать разъяснения Минфина, приведенные:

1) в Письме Минфина РФ от 21.01.2013 № 02-06-07/155. В нем предлагается вести учет принятых обязательств в следующем порядке:

  • обязательства по заключенным договорам по выполнению работ (оказанию) услуг, поставке материальных ценностей отражаются в сумме заключенных договоров;
  • обязательства по заработной плате работникам – в объеме, утвержденном планом финансово-хозяйственной деятельности на выполнение таких обязательств;
  • обязательства по возмещению командировочных расходов – в сумме начисленных обязательств (выплат);
  • обязательства по уплате обусловленных законодательством РФ обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы РФ (налогов, сборов, пошлин, взносов, включая обязательства по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, иных выплат), предусмотренные к исполнению в текущем финансовом году, – в сумме начисленных обязательств (платежей);
  • обязательства по возмещению вреда, по иным выплатам, обу­словленным вступившими в законную силу решениями суда, – в сумме начисленных обязательств (выплат);
  • иные расходные обязательства, предусмотренные к исполнению в текущем финансовом году, – в сумме принятых обязательств;

2) в Письме Минфина РФ от 08.11.2013 № 02-06-010/47818, в котором сообщается, что принятие обязательства по оплате (перечислению) земельного налога, в том числе в сумме авансовых платежей по земельному налогу, возникает с даты начисления указанных платежей.

Момент принятия обязательства на счет 502 01 000 может и не совпадать с моментом начисления расходного обязательства по счету 0 302 00 000.

Порядок принятия обязательств может быть отражен в учетной политике следующим образом:

Источник:
http://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a100/835773.html

Вопрос: При формировании годовой бухгалтерской отчетности бюджетным учреждением на конец отчетного периода по балансу в пассиве отражена сумма по плану счетов 030213000 со знаком минус (переплата листка нетрудоспособности сотруднику учреждения). Инструкция по применению Единого плана счетов не предусматривает использование счета 302000000 со знаком минус. Правомерно ли перенести данную дебиторскую задолженность в актив баланса на счет 020613000 со знаком плюс? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2015 г.)

При формировании годовой бухгалтерской отчетности бюджетным учреждением на конец отчетного периода по балансу в пассиве отражена сумма по плану счетов 030213000 со знаком минус (переплата листка нетрудоспособности сотруднику учреждения). Инструкция по применению Единого плана счетов не предусматривает использование счета 302000000 со знаком минус.

Правомерно ли перенести данную дебиторскую задолженность в актив баланса на счет 020613000 со знаком плюс?

Бюджетные учреждения при формировании бухгалтерской отчетности руководствуются Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н (далее — Инструкция N 33н).

Сведения об остатках по счету 0 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам» отражаются в следующих формах отчетности:

— в балансе государственного (муниципального) учреждения (форма 0503730) (далее — баланс (форма 0503730));

— в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503769).

Подтвержденные данные по расчетам с персоналом отражаются в балансе (форма 0503730) согласно требованиям п. 19 Инструкции N 33. В частности, остатки по счету 0 302 13 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда» отражаются по строке 490 в разделе «Обязательства» баланса (форма 0503730).

При заполнении баланса (форма 0503730) должны соблюдаться следующие правила:

— числовые показатели отражаются в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой (п. 4 Инструкции N 33н);

— показатель, имеющий отрицательное значение, отражается со знаком минус (п. 10 Инструкции N 33н).

Согласно разъяснениям в отношении составления бюджетной отчетности, приведенным в письме Минфина России и Федерального казначейства от 21.12.2011 NN 02-06-07/5900, 42-7.4-04/2.1-1709, не допускается наличие показателей со знаком минус по счету 0 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам».

Логичным представляется, что в отношении составления бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений будет применяться аналогичный подход.

Дело в том, что особенностью Единого плана счетов учреждений госсектора является отсутствие в их структуре в большинстве случаев так называемых активно-пассивных счетов, которые могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Балансовый счет 0 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам» является пассивным, поэтому отражение дебетового сальдо (ровно как и отрицательного значения его балансового остатка) является нарушением требований действующего законодательства.

При отражении дебиторской задолженности, возникшей при расчетах с контрагентами учреждения, использование счета 0 302 00 некорректно, согласно Инструкции N 157н для этого применяется счет 0 206 00. А вот в части отражения расчетов с персоналом такой подход не работает.

Так, при расчетах с персоналом, например, в части выплат пособий по временной нетрудоспособности предполагается, что их выплата не может осуществляться авансом. Иными словами, сумма осуществленных выплат не может превысить сумму начисленного пособия.

В ходе мероприятий государственного (муниципального) финансового контроля (аудита) или в ходе внутреннего контроля, организованного в учреждении госсектора, могут быть выявлены переплаты и неположенные выплаты пособий. В этом случае в учете учреждения госсектора способом «Красное сторно» в порядке, предусмотренном п. 18 Инструкции N 157н, может быть отражена корректировка начисленных расходов (затрат). А сумма образовавшейся на счете 0 302 00 дебиторской задолженности «по расходам» может быть перенесена на счет 0 209 00 для ее учета в качестве «доходной» дебиторской задолженности.

Порядок отражения подобной операций в бухгалтерском учете действующими Инструкциями по применению Планов счетов не определен. Поэтому согласно положениям учетной политики перенос суммы дебиторской задолженности может отражаться «прямыми» проводками: по дебету счета 0 209 00 и кредиту соответствующего аналитического счета учета расчетов 0 302 00. Возможность применения прямой корреспонденции подтверждается содержанием разъяснений уполномоченных органов (смотрите, например, Методические рекомендации, доведенные письмом Минфина России от 19.12.2014 N 02-07-07/66918 (далее — Методические рекомендации), письма Минфина России и Федерального казначейства от 25.12.2014 NN 02-02-04/67438, 42-7.4-05/5.1-805).

Учитывая изложенное, применительно к рассматриваемой ситуации в учете бюджетного учреждения может быть оформлена следующая корреспонденция:

Дебет 0 209 30 560 Кредит 0 302 13 730*(1)

— отражена сумма ущерба причиненного учреждению переплатой работнику пособия по временной нетрудоспособности.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ответ прошел контроль качества

30 января 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

*(1) Отметим, что аналогичная корреспонденция предусмотрена п. 4.2 Методических рекомендаций при отражении ущерба в объеме задолженности бывших работников перед учреждением за неотработанные дни отпуска при их увольнении.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.

Основные преимущества услуги Правового консалтинга:

Читайте также  Регистрация брака при беременности: сроки и документы в 2020 году

Удобство использования — в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.

Гарантия качества — служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.

Оперативность — срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.

Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел «Правовая поддержка» (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.

Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу «Правовая поддержка» Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.

Источник:
http://base.garant.ru/57483145/

Формирование развернутого сальдо по счетам расчетов в 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8

Нормативное регулирование

Согласно пункту 2 приказа Минфина России от 19.12.2014 № 157н, начиная с отчетности за 2015 год, сальдо по счетам расчетов отражается в бюджетной отчетности в развернутом виде.

И в активе, и в пассиве Баланса (ф. 0503130) показываются остатки по счетам:

  • 205 00 Расчеты по доходам;
  • 208 00 Расчеты с подотчетными лицами;
  • 209 00 Расчеты по ущербу и иным доходам;
  • 303 00 Расчеты по платежам в бюджеты.

Согласно пункту 17 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ (утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н в редакции приказа Минфина России от 19.12.2014 № 157н, далее – Инструкция № 191н) в разделе «Финансовые активы» Актива Баланса (ф.0503130) отражаются дебетовые остатки по счетам 205 00 (стр. 230), 208 00 (стр. 310), 209 00 (стр. 320), 303 00 (стр. 380). Согласно пункту 18 Инструкции № 191н в разделе «Обязательства» Пассива Баланса (ф.0503130) отражаются остатки кредиторской задолженности по счетам 205 00 (стр. 580); 208 00 (стр. 570); 209 00 (стр. 590), 303 00 (стр. 510–516).

Аналогично формируются разделительный Баланс (ф. 0503230), Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).

В формах бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, начиная с отчетности за 2015 год, сальдо по счетам расчетов также отражается в развернутом виде.

Согласно пункту 18 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н в редакции приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н, далее – Инструкция № 33н) в разделе «Финансовые активы» Актива Баланса (ф. 0503730, ф. 0503830) отражаются остатки в части дебиторской задолженности по счетам 205 00 (стр. 230), 208 00 (стр. 310), 209 00 (стр. 320), 303 00 (стр. 380). Согласно пункту 19 Инструкции № 33н в разделе «Обязательства» Пассива Баланса (ф. 0503730, ф. 0503830) отражаются остатки кредиторской задолженности по счетам 205 00 (стр. 580); 208 00 (стр. 570); 209 00 (стр. 590), 303 00 (стр. 510–516).

Аналогично формируются Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769).

Ранее дебиторская задолженность по счетам 303 00 отражалась в разделе «Обязательства» Пассива Баланса (ф. 0503130, ф. 0503230, ф. 0503730, ф. 0503830) и в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769) по виду задолженности «кредиторская» со знаком минус. Кредиторская задолженность по счетам 205 00, 208 00, 209 00 отражалась в разделе «Финансовые активы» Актива Баланса (ф. 0503130, ф. 0503230, ф. 0503730, ф. 0503830) и в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769) по виду задолженности «дебиторская» со знаком минус.

Согласно пункту 7 Инструкции № 191н бюджетная отчетность составляется на основе данных Главной книги и (или) других регистров бюджетного учета, установленных законодательством РФ для получателей бюджетных средств, администраторов доходов бюджетов, администраторов источников финансирования дефицита бюджетов, финансовых органов, органов казначейства, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета.

Бухгалтерская отчетность государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений составляется на основе данных Главной книги и других регистров бухгалтерского учета, установленных законодательством РФ для учреждений, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета (п. 9 Инструкции № 33н).

Согласно пункту 11 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н) по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа осуществляются записи в регистры бухгалтерского учета — Журналы операций, иные регистры бухгалтерского учета. По истечении месяца данные оборотов по счетам из соответствующих Журналов операций записываются в Главную книгу.

Баланс строится на основании главной книги (п. 7 Инструкции № 191н, п. 9 Инструкции № 33н), главная книга — на основании журналов операций (п. 11 Инструкции № 157н). Следовательно, во всех указанных отчетах сальдо должно формироваться одинаково.

Развернутое сальдо в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»…

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предусмотрено формирование развернутого сальдо по активно-пассивным счетам в стандартных отчетах, а также в регламентированных регистрах учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

Для формирования развернутого сальдо по счетам расчетов в Плане счетов (ЕПСБУ) программы установлен вид счета «активно-пассивный» для следующих счетов расчетов:

  • 205.00 Расчеты по доходам;
  • 208.00 Расчеты с подотчетными лицами;
  • 209.00 Расчеты по ущербу и иным доходам;
  • 303.00 Расчеты по платежам в бюджеты.

… в регламентированных отчетах

Согласно пункту 167 Инструкции № 191н в разделе 1 формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения с выделением сумм, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства кредитором (дебитором) не исполнены. Аналогичные требования закреплены в пункте 69 Инструкции № 33н относительно ф. 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения».

Поскольку по дебиторской и кредиторской задолженности составляются отдельные формы 0503169 (0503769), остатки по счетам 205 00, 209 00 следует разворачивать не только по контрагентам, а также по основаниям произведенных расчетов.

Учитывая, что в форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» данные приводятся по КБК («В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов, по которым на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской задолженности», «Номер соответствующего счета бюджетного учета, отражаемый в графе 1, должен содержать в соответствующих разрядах номера счета бюджетного учета коды бюджетной классификации, соответствующие указаниям о порядке применения бюджетной классификации, действующим в отчетном периоде» — см. п. 167 Инструкции № 191н), а также что остатки по счетам в форме 0503169 сверяются с остатками по аналогичным счетам в Балансе (ф.0503130), сальдо по счетам расчетов следует разворачивать и по КБК (КПС) во всех перечисленных регистрах учета и регламентированных отчетах.

Именно таким образом разворачивается сальдо по счетам расчетов в регламентированных отчетах, формируемых в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8».

Сальдо разворачивается по счетам:

  • 205.00 Расчеты по доходам – по субконто Контрагенты, Договоры и иные основания возникновения обязательств;
  • 208.00 Расчеты с подотчетными лицами – по субконто Контрагенты;
  • 209.00 Расчеты по ущербу и иным доходам – по субконто Контрагенты, Договоры и иные основания возникновения обязательств;
  • 303.00 Расчеты по платежам в бюджеты – по субконто Виды налогов и платежей с учетом КПС; с учетом КФО; без учета ИФО.

… в отчетах «Журнал операций», «Главная книга»

Для формирования регламентированных регистров бухгалтерского (бюджетного) учета Главная книга (ф. 0504072), Журнал операций (ф. 0504071) в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» применяются отчеты Главная книга, Журнал операций.

В отчетах Главная книга, Журнал операций предусмотрено формирование развернутого сальдо по активно-пассивным балансовым счетам.

Как было отмечено выше, настройка развернутого сальдо по счетам расчетов должна быть единообразной как в формах бухгалтерской отчетности, так и в регистрах бухгалтерского учета, на основании которых она формируется, — в Журналах операций (ф. 0504071), Главной книге (ф. 0504072).

Для согласованного формирования развернутого сальдо в регламентированных регистрах учета Главная книга, Журнал операций в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предусмотрена единая настройка формирования развернутого сальдо по активно-пассивным балансовым счетам. Настройка выполняется в форме Настройка развернутого сальдо по активно-пассивным счетам, которая открывается по кнопке Открыть настройку развернутого сальдо на закладке Развернутое сальдо формы Настройка параметров учета (Бухгалтерский учет —> Настройка параметров учета, интерфейс Полный).

Для исключения расхождения данных в регламентированной отчетности и регламентированных регистрах учета — Главная книга, Журналы операций — реализована типовая настройка формирования развернутого сальдо в отчетах Главная книга, Журнал операций, как в регламентированной отчетности – балансах, сведениях о дебиторской и кредиторской задолженности.

Типовая настройка предусматривает формирование развернутого сальдо по счетам:

  • 205.00 Расчеты по доходам – по субконто Контрагенты, Договоры и иные основания возникновения обязательств;
  • 208.00 Расчеты с подотчетными лицами – по субконто Контрагенты;
  • 209.00 Расчеты по ущербу и иным доходам – по субконто Контрагенты, Договоры и иные основания возникновения обязательств;
  • 303.00 Расчеты по платежам в бюджеты – по субконто Виды налогов и платежей.

Настройка формирования развернутого сальдо возможна только для счетов, не имеющих субсчетов. Развернутое сальдо по счету-группе формируется суммированием отдельно дебетовых и кредитовых сальдо по его субсчетам.

Развернутое сальдо в отчетах Главная книга, Журнал операций формируется по счетам и субконто, указанным в форме Настройка развернутого сальдо по активно-пассивным счетам — с учетом КПС и КФО; без учета ИФО, — независимо от того, какие группировки установлены в настройке отчета (Главная книга, Журнал операций).

Для аналитических нужд единая типовая настройка может быть изменена – исключены счета, исключены или добавлены субконто, по которым будет разворачиваться сальдо.

Изменения будут применены в отчетах Главная книга, Журнал операций, а также могут быть применены в отчете Оборотно-сальдовая ведомость. Изменение настройки производится в форме Настройка развернутого сальдо по активно-пассивным счетам. Подробнее об изменении настройки – в Справке к форме Настройка развернутого сальдо по активно-пассивным счетам.

Обратите внимание, изменение типовой настройки приводит к несоответствию данных в регистрах учета и регламентированной отчетности.

Чтобы сверять данные в регистрах учета и регламентированной отчетности, необходимо восстановить типовую настройку. Для восстановления типовой настройки следует использовать кнопку Настройки —> Восстановить стандартные настройки (см. рис. 1).

… в стандартных отчетах

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предусмотрено формирование развернутого сальдо по активно-пассивным балансовым счетам в стандартных отчетах Оборотно-сальдовая ведомость и Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Для исключения расхождения данных в регламентированных регистрах учета, регламентированной отчетности и стандартных отчетах, для получения развернутого сальдо по активно-пассивным счетам в стандартных отчетах следует выполнить соответствующие настройки.

В отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету для формирования развернутого сальдо по активно-пассивным счетам следует включить флаг Развернутое сальдо панели Настройка отчета. В многострочном поле Группировка будут отражены субконто счета (рис. 2).

Следует установить флаги напротив субконто, по которым требуется разворачивать сальдо счета.

В отчете Оборотно-сальдовая ведомость для формирования развернутого сальдо по активно-пассивным счетам в разделе Развернутое сальдо панели Настройка отчета следует ввести список активно-пассивных счетов – 205 00, 208 00, 209 00, 303 00 и привести для каждого перечень субконто (в графе Разворачивать по), по которым требуется получать развернутое сальдо по счету (рис. 3).

Развернутое сальдо формируется с учетом настроек в многострочном поле Группировка — сальдо разворачивается по группировкам, напротив которых включены флаги.

Для сличения данных с регистрами учета и регламентированной отчетностью в отчете Оборотно-сальдовая ведомость следует установить аналогичные настройки.

Для применения типовой единой настройки формирования развернутого сальдо по активно-пассивным балансовым счетам следует нажать кнопку Заполнить по умолчанию в разделе Развернутое сальдо панели настройки параметров формирования отчета (рис. 3).

Источник:
http://buh.ru/articles/documents/49551/

Может ли в главной книге по 302 счету быть минус по кредиту

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Может ли в главной книге по 302 счету быть минус по кредиту». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Из за неверных настроек документа, 1С Бухгалтерия может формировать неправильные проводки. В приведённом выше примере излишек суммы платежа вместо того чтобы записываться на счет 60.02 (выданные авансы), записывается на 60.01, что и приводит к отрицательному остатку по кредиту счета.

Читайте также  Выплата пенсии при смене места жительства

По строке 623 показывается остаток по счету 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов», дебетовый остаток по счету отражается со знаком минус.
Это реальные деньги вот этого банка (а по сути его владельца и вкладчиков) которые могут быть переданы государству, а взамен банку что ??

Выплатили аванс, но не начислили зарплату работнику

Также важно не отвлекаться на другие последующие красные числа. Сначала нужно устранить ошибку в документах, связанную самым первым в списке отрицательным остатком по счёте а потом при необходимости повторить операцию для других групп документов (фильтр по другим контрагентам и договорам с ними).
На конец отчетного периода по счету 0 302 11 000 образовалось дебетовое сальдо, поскольку при выплате аванса проводки по начислению бухгалтер не сделал.
Приставы арестовали счёт в Сбербанке за долги. Долг по кварплате 90 тыр. Причём, у человека 2 счёта — на одном было 25 тыр, а на другом 200 тыр. Арестовали меньший. Второй счёт она (это моя подруга) быстро обнулила. Но люди говорят, что приставам достаточно арестовать один счёт, и списать с него возможные долги, а если средств не хватит, увести счёт в минус. Получается, что человек будет должен банку. И ещё какие-то пени и штрафы берут. И за оформление данной операции тоже должник платит.
Может ли Банк проводить расчеты между лицевыми счетами балансового счета 306, открытыми для учета расчетов по сделкам клиентов в рамках брокерского обслуживания, напрямую, без использования балансового счета 47423, в случае, если Банк выступает брокером по отношению к этим клиентам?

Выплатили сотрудникам лишнее

Прежде чем производить записи в Главную книгу, осуществляют взаимную сверку учетных регистров, устраняют ошибки и неувязки. Так же производят сверку всех учетных регистров.

Когда будете составлять отчетность, можете выяснить, что в учете учреждения образовался дебетовый остаток по счету 0 302 00 000. Учредитель не примет отчет, если отражены отрицательные показатели на счете 302.

Показатель строки 624 — это остаток по счету 0 401 40 000 «Доходы будущих периодов», а показатель строки 625 — остаток по счету 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов», дебетовый остаток по счету отражается со знаком минус. Многочисленные изменения законодательства и правоприменительной практики, неоднозначность толкования норм и обычная невнимательность могут повлечь наличие ошибок.

Справка формируется учреждением (его обособленным подразделением) в составе форм годовой отчетности и отражает обороты по счетам бухгалтерского учета, подлежащим в установленном порядке закрытию по завершении отчетного финансового года, в разрезе деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (выполнению работ). В данной справке отражаются показатели по счетам, подлежащим закрытию в конце финансового года.
Как на самом деле происходит процедура погашения долга? Может ли должник себя обезопасить от дальнейших штрафов и пени, и как?

Таким образом, характеристикой балансового счета 30601 предусмотрены прямые корреспонденции счетов по расчетам в рамках брокерского обслуживания.

В графах 2–4, 9–11 и 12–14 показатели по соответствующим счетам счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» в приложении (ф.

Исправление ошибок в регистрах, обнаруженных до подведения итогов, осуществляется корректурным способом (зачеркивается неправильная сумма и подписывается правильная). Исправления оговариваются.
Глава 6 По пути к главной цели Настоящую главу начнем c мысли, высказанной русским философом В. С. Соловьевым, которая подводит нас к более глубокому пониманию взаимодействия потребности и качества в контексте всей деятельности по управлению качеством продукции.
Вот документ закупки — он совершенно обычный, так что смотреть тут особенно не на что, кроме настройки «Расчёты», которая задаёт счета расчётов и способ погашения аванса. В примере указано «зачёт аванса автоматически».
Балансовый счет 47423 предназначен для отражения требований кредитной организации, в то время как по своей сути в рассматриваемой ситуации требования, связанные с поставкой ценных бумаг/денежных средств возникают у клиентов, обслуживающихся по договорам брокерского обслуживания. Банк же является посредником.

НЕт. Как ты себе представляешь?. У тебя в кармане денег нет, а ты даешь в долг. Вот также и здесь, . Этот счет активный и остаток всегда должен быть на Дебете.

А теперь посмотрим на документ погашения долга. В нашем примере это платёж наличными через расходный кассовый ордер. Ниже вы можете видеть пример неправильных проводок, из-за которых могут быть ошибки, рассматриваемые в этой статье.

Списание естественной убыли готовой продукции, недостач, хищений, потерь готовой продукции при чрезвычайных обстоятельствах отражается аналогично списанию материальных запасов (см. раздел «Списание материальных запасов с бюджетного учета»).

Инструкции N 33н. Согласно данному пункту в разделе «Финансовый результат» баланса отражаются показатели финансового результата деятельности учреждения (строка 620). Показатель строки 620 отражает остаток по счету 0 401 00 000 «Финансовый результат хозяйствующего субъекта», образовавшийся путем суммирования показателей строк 623, 623.1, 624, 625, при этом дебетовый остаток по счету отражается со знаком минус.

По мнению консультантов, расчеты по счетам учета расчетов по сделкам клиентов в рамках брокерского обслуживания подлежат отражению по соответствующим балансовым счетам второго порядка 306 «Расчеты с ценными бумагами», без использования балансового счета 47423 «Требования по прочим операциям».
Так почему функцию государства перекладывают на банк, с его ЧАСТНОЙ охраной, которая даже мяукнуть не может — сразу заявление будет в прокуратуре и оттуда вся служба безопасности поедет прямиком в суд…

Составление отчетов Если вы составляете официальные отчеты для руководства, то и руководитель вашей проектной команды, и другие ее члены должны знать, когда они смогут получить от вас необходимую информацию.
Банк вправе воспользоваться мнением, изложенным в разъяснении Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России от 10.05.2007г.

Составление финансовых отчетов Отчет «Книга покупок» вызывается из подпункта «Книга покупок» пункта «Бухгалтерские отчеты» главного меню программы «Отчеты». Книга покупок формируется на основании записей книги покупок.

Самая распространенная ошибка – на отчетную дату сложилась переплата по расчетам с сотрудниками, которую бухгалтер отразил по дебету счета 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате». Такая ситуация возможна, в частности, если бухгалтер при выплате аванса не сделал проводки по начислению. Чтобы это исправить, дебетовое сальдо выплаченного аванса по счету 0 302 11 000 на конец отчетного периода надо перевести на счет 0 206 11 000.
Сначала изучи план счетов и такие дурацкие вопросы задавать больше не будешь. С такими знаниями тебя ни один работодатель на бухгалтерскую работу не примет.

Отрицательные показатели на счете 302, если переплатили контрагенту

По строке 623.1 указывается размер амортизационных отчислений особо ценного движимого, недвижимого имущества учреждения на начало отчетного периода (графа 4) и на конец отчетного периода (графа 8). Показатель отражается со знаком плюс.

Отрицательное сальдо в бухгалтерском учете по счету 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» попадет в отчетность учреждения, например в сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769). А таких показателей там не должно быть.

Вряд ли в таких условиях банки пойдут на то, чтоб разрешить приставам (да пусть и по постановлению суда) выводить счета гражданина в минус…

Записи данных журналов-ордеров в Главную книгу следует начинать с кредитового оборота, т. е. сначала переносится итог кредитовых оборотов журнала-ордера в графу «Оборот по кредиту» в Главной книге.

Источник:
http://kamsapropel.ru/pravootnosheniya/10681-mozhet-li-v-glavnoy-knige-po-302-schetu-byt-minus-po-kreditu.html

Может ли в главной книге по 302 счету быть минус по кредиту

Дата публикации 22.05.2020

В казенном учреждении в текущем году была выявлена переплата заработной платы за прошлый год в сумме 10 000,00 руб. На сновании этого были сделаны проводки:

Дебет 1.401.28.211 Кредит 1.302.11.737 (сторно 10 000,00 руб. сумма переплаты);

Дебет 1.302.11.837 Кредит 1.303.01.731 (сторно 1300,00 руб. сумма переплаты НДФЛ);

Дебет 1.302.11.837 Кредит 1.206.11.667 (сторно 8700 руб., сумма переплаты за вычетом НФДЛ);

Дебет 1.209.36.567 Кредит 1.206.11.667 (поставлена на учет сумма переплаты 8700,00 руб.).

В результате этой операции поменялась валюта баланса по состоянию на начало года (в т.ч. изменился счет 302.11 в сторону уменьшения на сумму 8700,00 руб.). При составлении сведений (ф. 0503169) на начало года остаток по счету 302.11 стал со знаком «минус» (8700,00 руб.). При проверке сведений (ф. 0503169) программа «1С:БГУ 8» выдает ошибку, что показатели отчетности со знаком «минус» недопустимы. Правильно ли сделаны проводки по отражению переплаты заработной платы?

Из вопроса следует, что учреждение в 2019 г. излишне начислена и выплачена заработная плата сотрудникам. Переплата выявлена в текущем году. В таком случае учреждению необходимо скорректировать задолженность по заработной плате в порядке исправления ошибок прошлых лет.

Ошибка прошлых лет исправляется дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью способом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью по счетам учета в период (на дату) обнаружения ошибки. Это установлено п. 28 федерального стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н (далее — СГС «Учетная политика»), п. 17 методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 31.08.2018 № 02-06-07/62480.

Инструкция, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н), предусматривает несколько специальных счетов для исправления ошибок прошлых лет. Поскольку начисление заработной платы влияет на финансовый результат учреждения, для исправления ошибки прошлого года может применяться счет 401 28 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному» (п. 298 Инструкции № 157н). По операциям, не затрагивающим финансовый результат, может применяться счет 304 86 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному» (п. 281 Инструкции № 157н).

Бухгалтерские записи для исправления ошибок прошлых лет инструкцией, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее — Инструкция № 162н), не определены. Поэтому их необходимо согласовать в порядке, предусмотренном п. 2 Инструкции № 162н.

Поскольку ошибка прошлого года связана с излишним начислением заработной платы, необходимо также скорректировать удержанный НДФЛ и начисленные страховые взносы. Образовавшаяся дебиторская задолженность по заработной плате будет рассматриваться в качестве аванса и должна отражаться на счете 206 11. В бюджетном учете учреждения будут сделаны следующие записи:

Дебет КРБ 1 401 28 211 Кредит КРБ 1 302 11 737 — скорректирована способом «красное сторно» излишне начисленная заработная плата, 10 000 руб.;

Дебет КРБ 1 302 11 737 Кредит КРБ 1 304 86 731, Дебет КРБ 1 304 86 831 Кредит КРБ 1 303 01 731 — скорректирован способом «красное сторно» излишне удержанный НДФЛ, 1300 руб.;

Дебет КРБ 1 401 28 213 Кредит КРБ 1 303 02 731 — скорректированы способом «красное сторно» излишне начисленные взносы;

Дебет КРБ 1 302 11 837 Кредит КРБ 1 304 86 731, Дебет КРБ 1 304 86 831 Кредит КРБ 1 206 11 667 — отражена способом «красное сторно» сумма переплаты заработной платы сотруднику, 8700 руб.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации как ошибка было исправлено только начисление заработной платы. Для корректного отражения операции все дальнейшие записи по этой сумме также следовало исправить с применением счетов исправления ошибок.

Учреждения бюджетной сферы при формировании сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) руководствуются инструкцией, утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н (далее — Инструкция № 191н).

Пунктом 167 Инструкции № 191н установлено, что показатели в графах 5 — 8 сведений (ф. 0503169) не включают данные по операциям по исправлению ошибок прошлых лет. Сумма входящих остатков по состоянию на 01.01.2020 корректируется с учетом исправления ошибок прошлых лет (п. 170 Инструкции № 191н). Соответственно, при отражении приведенных записей отрицательного остатка на счете 302 11 на начало года не будет. Остаток на начало года будет отражен на счете 206 11.

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Источник:
http://its.1c.ru/db/content/budquest/src/22_05_2020_%EF%E5%F0%E5%EF%EB%E0%F2%E0%20%E7%E0%F0%EF%EB%E0%F2%FB%20%EF%F0%EE%F8%EB%FB%F5%20%EB%E5%F2.htm