Страховые взносы с материальной помощи в 2018 г

Страховые взносы с материальной помощи в 2018 г.

При определенных условиях работнику назначается матпомощь. Должна ли облагаться эта сумма страхвзносами? Рассмотрим данный вопрос более детально.

Страхвзносы не начисляются на матпомощь

Матпомощь не нужно облагать страхвзносами в 2018 г., если:

  1. одному сотруднику предоставляется матпомощь до 4 тыс. руб. в границах расчетного периода — пп. 11 п. 1 ст. 422 НК и пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ;
  2. сотруднику назначается матпомощь в качестве единоразовой выплаты с целью компенсирования материального убытка (из-за произошедшей чрезвычайной ситуации, стихийной катастрофы, терракта) — пп. 3 п. 1 ст. 422 НК и пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ;
  3. работнику назначается матпомощь в связи с кончиной члена семьи — пп. 3 п. 1 ст. 422 НК и пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Членами семьи считаются граждане по ст. 2 СК РФ, а именно — родители, супруги, дети. Работодатель может включить в коллективный или трудовой договор и иных членов семей и предоставлять матпомощь в связи с их кончиной, но она должна облагаться страхвзносами;
  4. организация выделяет матпомощь в связи с рождением (усыновлением) ребенка — пп. 3 п. 1 ст. 422 НК и пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Лимит указанной необлагаемой выплаты установлен в размере 50 тыс. руб., причем она должна выплачиваться работнику в первый год. О праве на данную выплату указано в Письмах Минфина от 16.05.2017 г. № 03-15-06/29546 и от 16.11.2016 г. № 03-04-12/67082, а также Минтруда от 27.10.2015 г. № 17-3/В-521 и от 20.11.2013 г. № 17-3/1926.

Данные необлагаемые виды матпомощи относятся к любым видам страхования без разделения на виды: ОПС, ОМС, ОСС или «травматизм».

Страхвзносы начисляются на матпомощь

Во всех иных ситуациях матпомощь необходимо облагать страхвзносами согласно ст. 422 НК РФ и Закона № 125-ФЗ. Нужно обратить внимание, что по договорам ГПХ матпомощь включается в базу по социальным взносам и «на травматизм» только в том случае, если такая обязанность зафиксирована в договоре ГПХ.

Пример

Согласно кол. договору ООО «Перспектива» предоставляет сотрудникам матпомощь. Решение о ее назначении принимает руководитель компании изданием соответствующего приказа с указанием конкретной суммы.

В мае 2018 г. сотруднику организации была выплачена матпомощь на лечение его жены во время беременности в размере 23 тыс. руб. При появлении ребенка в сентябре 2018 г. была выплачена матпомощь в размере 35 тыс. руб.

Страхвзносы по первой матпомощи необходимо рассчитывать с суммы 19 тыс. руб. (23 тыс. — 4 тыс.). Страхвзносы по матпомощи, выданной во втором случае, не рассчитываются, поскольку эта величина меньше 50 тыс. руб., и, соответственно, она не облагается такими платежами.

Важно! Согласно Определению ВС РФ от 22.09.2017 г. № 304-КГ17-12760 матпомощь на лечение и приобретение медикаментов не облагается страхвзносами.

Рассчитанные взносы с матпомощи необходимо заплатить не позже 15-го числа месяца, идущего за месяцем начисления такой выплаты сотруднику.

Страхвзносы на матпомощь разового характера

Иногда бывают ситуации, когда компания выплачивает единовременную матпомощь, не оговоренную кол. договором или трудовым соглашением. Основание для назначения такой помощи — лишь приказ (распоряжение) директора организации.

В этой ситуации страхвзносами облагается только та часть матпомощи, которая превышает 4 тыс. руб. в год (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Страхвзносы с матпомощи уволившихся работников

Если компания приняла решение о выплате матпомощи бывшим сотрудникам (например, при сложных жизненных ситуациях), ее не нужно облагать страхвзносами. Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ взносы рассчитываются с тех выплат, которые предназначены для физических лиц, включенных в систему страхования, то есть с которыми заключены трудовые или ГПХ договоры.

Между работодателем и бывшим работником такие соглашения не заключаются, а потому и основания для расчета страхвзносов отсутствуют.

В видео-материале представлена информация материальной помощи:

Источник:
http://glavbuhx.ru/strahovie-vznosi/strahovye-vznosy-s-materialnoj-pomoshhi-v-2018-g.html

Налогообложение в 2019 году мат помощи бывшим работникам

Основанием оказания помощи обычно выступает личное заявление человека или служебная записка от его непосредственного начальника. В качестве приложения – документы, подтверждающие резкое снижение уровня жизни:

  • справки из госслужб, учреждений;
  • заключения независимых организаций;
  • свидетельства стандартного образца;
  • акты, решения и протоколы правоохранительных органов.

Приложения к заявлению оформляют в виде копий. Удостоверение их подлинности проводят штатные сотрудники путем сравнения с оригиналами. Обычно конкретную сумму матпомощи сразу не указывают. Однако сотрудник вправе озвучить примерную потребность в средствах (в рублях). Выплаты производят после издания соответствующего приказа. Деньги перечисляют с учетом принятых в организации способов, а суммы принимают во внимание при расчете фискальной нагрузки работодателя.

Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2018 году

Материальная помощь и страховые взносы в 2017-2018 годах

Таким образом, на вопрос облагается ли материальная помощь НДФЛ в 2018 году, можно ответить утвердительно. Изменений в правилах не произошло. Что должен учесть бухгалтер: юридические тонкости При применении норм налогового законодательства у специалистов нередко возникают затруднения. Так, оказание финансовой поддержки требует ответов сразу на несколько вопросов:

  • есть ли основания для выплаты;
  • облагается ли материальная помощь НДФЛ;
  • соблюден ли порядок оформления такой финансовой поддержки;
  • можно ли издержки учитывать в составе коммерческих расходов работодателя.

Избежать ошибок позволяет разработка специальной пошаговой инструкции или регламента для бухгалтера.

Внутренний нормативный документ поможет выстроить законную схему расчетов по матпомощи и исключить претензии контролеров.

  • 1 Как правильно оформить документы: общие требования
  • 2 Особенности применения льгот
  • 3 Что должен учесть бухгалтер: юридические тонкости
  • 4 Материнский капитал

Как правильно оформить документы: общие требования Решение о выделении средств на поддержку работника, оказавшегося в затруднительном имущественном положении, принимает руководитель компании.

Онлайн журнал для бухгалтера

  • пункт 10 статьи 217 НК РФ;
  • письмо ФНС России № ЕД-3-3/75.

Формально законодатель не ограничивает представителей бизнеса в праве оказания материальной помощи. Деньги разрешено выделять на дорогостоящее лечение, в особых жизненных ситуациях и т. п. Однако под вычет они попадут лишь в пределах минимального лимита. В 2018 году он составляет всего 4000 рублей. Все платежи сверх этой суммы должны быть включены в расчетную базу по НДФЛ и страховым взносам.

Ндфл с материальной помощи в 2018 году

Обязанности по выплатам такого характера у компании нет, поэтому решение о предоставлении материальной поддержки принимает руководитель. Он же издает соответствующий приказ. Важно! Материальная помощь в случае смерти сотрудника или его родных, в 2018 году не облагается налогом и взносами. Размер денежный размер помощи при этом значения не имеет.
Однако, матпомощь на похороны, не подлежащую налогообложению и взносам можно выплатить только близким родственникам – членам семьи. Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся – родители (усыновители), супруги, дети. Это относится как к сотрудникам, желающим получить финансовую поддержку, в связи со смертью близкого человека.
Так и к родным умершего сотрудника. Таким образом, получить матпомощь, не облагаемую НДФЛ и страховыми взносами, скажем, на похороны брата, бабушки с дедушкой, или тетей с дядей, не удастся.

Материальная помощь: налогообложение-2018 и страховые взносы

В противном случае все перечисленные операции осуществляются в разумные сроки, так как вообще вся процедура носит добровольный характер. Вопросы налогообложения и взимания страховых взносов в связи с материальной помощью бывшим работникам-пенсионерам Что касается налога на прибыль организации, то расходы на денежную поддержку бывшим сотрудникам не упоминаются в НК РФ. Следовательно, учитывать данные выплаты с целью уменьшения доходов юридического лица нельзя.

По поводу налога на доходы физических лиц в законодательстве имеется следующая позиция. Несмотря на то что речь идет о бывших работниках, в случае оказания материальной помощи работодатель всё равно выступает налоговым агентом. Однако в силу п. 28 ст. 217 НК РФ от налогового бремени освобождаются денежные выплаты в размере не более 4 000 руб.

в год. Из п. 3 ст.
Этот лимит актуален для каждого (!) из родителей (ранее Минфин считал ровно наоборот). Если один из них воспользовался освобождением при получении выплаты и исчерпал установленную норму, то второй может претендовать на аналогичную льготу (письмо Минфина от 26.09.2017 № 03-04-07/62184). Причем факты регистрации брака и совместного проживания значения не имеют.
2. Смерть Разъяснения по поводу посмертной выплаты дали представители Минфина РФ в письме № 03-04-06/6-217: работодатель вправе оказать помощь в случае кончины самого сотрудника или его близкого родственника. Освобождению от НДФЛ подлежит весь размер поддержки. Уточним, что под действие льготы попадают не только граждане, которые на момент трагедии состояли в трудовых отношениях с налоговым агентом. Использовать данный механизм можно при единовременных выплатах бывшим работникам и их семьям.

Налогообложение в 2018 году мат помощи бывшим работникам

Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). С суммы превышения нужно начислить НДФЛ и взносы. Имейте в виду, что лимит установлен для материальной помощи по всем подобным основаниям. Допустим, работнику в течение 2018 года была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 2000 руб., а также материальная помощь в связи с его бракосочетанием в размере 3000 руб. То есть работнику оказана материальная помощь на общую сумму 5000 руб. (2000 руб. + 5000 руб.). Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2018 году, как мы сказали выше, составляет 4000 руб. Соответственно, с 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.) нужно начислить НДФЛ и взносы. Материальная помощь и подтверждающие документы Во избежание проблем с ИФНС и ФСС в некоторых случаях при выплате материальной помощи необходимо запастись подтверждающими документами.

Материальная помощь облагается страховыми взносами или нет? С 2017 года вопросы, касающиеся сборов на страхование работников, разъясняются в главе 34 НК РФ. Ситуации, когда не надо платить, содержатся в ст. 422 кодекса. Не исчисляются суммы с единовременной материальной помощи, выплаченной при следующих обстоятельствах:

  • работник получил деньги на возмещение ущерба от стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
  • пострадавшему в теракте на территории РФ компенсирован вред здоровью;
  • работодатель помог деньгами в случае смерти члена его семьи;
  • сумма до 50 тысяч рублей выплачена как поддержка при рождении ребенка.

На нее имеет право не только каждый из родителей, но и усыновитель, и опекун;

  • сумма материальной помощи не превышает 4 тысяч рублей в течение года. Если выплаты больше, они облагаются страховыми взносами.
  • Источник:
    http://plusbuh.ru/nalogooblozhenie-v-2018-godu-mat-pomoshhi-byvshim-rabotnikam/

    Материальная помощь: налогообложение и страховые взносы

    Налогообложение материальной помощи — это вопрос, который строго регулируется законодательными правилами РФ. Отчисление подоходного налога и взносов зависит от цели помощи и ее суммы. Работник имеет право получить от компании материальную помощь. Разберемся, облагается ли налогом материальная помощь 2020.

    Нормативная база

    Материальная помощь, не облагаемая налогом 2020

    Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:

    • свадьба;
    • день рождения;
    • материальная помощь к юбилею (налогообложение 2020);
    • приобретения;
    • лечение и пр.

    Налогообложение материальной помощи в 2020 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.

    Исключение составляют только:

    • смерть сотрудника или его родственника;
    • рождение ребенка;
    • стихийные бедствия и террористические акты.

    Когда подчиненный становится родителем, ему можно выплатить до 50 000 рублей без расчета страховых взносов. Матпомощь в связи со смертью члена семьи, возмещение ущерба из-за травмы, теракта, ЧП или аварии не включаются в базу для расчета страховых взносов и НДФЛ. Таким образом, налоги на материальную помощь и предельная сумма в 2020 году пока остаются неизменными.

    Учтите, что единовременной материальной помощью считается выплата на определенные цели, начисленная не более одного раза в год по одному основанию, то есть по одному приказу (Письмо ФНС России № АС-4-3/13508). Как человек получит деньги — сразу всей суммой или частями в течение года — значения не имеет (Письмо Минфина России № 03-04-05/6-1006).

    Материальная помощь: налогообложение 2020, страховые взносы

    Облагается ли материальная помощь страховыми взносами в 2020 году? Так как материальная помощь не относится к доходам, связанным с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то и взносами облагаться она не может. Однако это положение имеет ряд ограничений. То есть руководитель не может выплачивать своим работникам любую сумму в качестве матпомощи. С 2017 года вопросы, касающиеся сборов на страхование работников, разъясняются в главе 34 НК РФ. Ситуации, когда не надо платить, содержатся в ст. 422 кодекса. Не исчисляются суммы с единовременной материальной помощи, выплаченной при следующих обстоятельствах:

    • работник получил деньги на возмещение ущерба от стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
    • пострадавшему в теракте на территории РФ компенсирован вред здоровью;
    • работодатель помог деньгами в случае смерти члена его семьи;
    • сумма до 50 000 рублей выплачена как поддержка при рождении ребенка. На нее имеет право не только каждый из родителей, но и усыновитель, и опекун;
    • сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей в течение года.

    Напоминаем, что 4000 руб. — это матпомощь, не облагаемая налогами (2020). Если выплаты больше, они облагаются страховыми взносами. При этом цели могут быть разные, к примеру, на частичную компенсацию расходов на дополнительное образование, на покрытие затрат при приобретении медикаментов, к отпуску. Отметим, что перечисленные ситуации касаются всех существующих видов обязательного страхования: пенсионного, медицинского, социального, а также травматизма. Кроме того, они распространяются на помощь как в натуральной, так и в денежной форме. Итак, на материальную помощь 4000 руб. (налогообложение 2020) страховые взносы не начисляются

    Материальная помощь до 4000 (налогообложение 2020)

    Рассмотрим налогообложение материальной помощи в 2020 году сотруднику. Облагается ли материальная помощь НДФЛ (2020 год)? Об удержании НДФЛ указано в главе 23 НК РФ, а в статье 217 НК РФ уточняется, материальная помощь облагается ли НДФЛ. При внимательном ознакомлении с этой статьей станет понятно, что налог на доход физлиц не удерживается в тех же самых случаях, когда не берут страховые взносы. Речь идет о выплате денег при рождении ребенка или смерти члена семьи, суммах до 4000 рублей (для любых целей). При этом надо помнить, что в справке 2-НДФЛ будут каждый раз разные коды доходов и коды вычетов — в зависимости от вида оказываемой матпомощи и налогообложения либо взимания страховых взносов (Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/ [email protected] ).

    Вот еще несколько интересных моментов:

    • по мнению Минфина, ежемесячную материальную помощь лицу, находящемуся в декретном отпуске, можно облагать НДФЛ с учетом стандартных налоговых вычетов, суммы которых содержатся в пп. 4 п. 1 статьи 218 НК РФ (Письмо от 17.02.2016 № 03-04-05/8718). Иными словами, если работодатель доплачивает каждый месяц женщине, сидящей в отпуске по уходу за ребенком, он может уменьшать размер доплаты на так называемый детский вычет. Так как такая форма поддержки может являться общим видом материальной помощи, а не единоразовой выплатой в связи с рождением, хотя одно основание — рождение малыша;
    • материальная помощь, не облагаемая налогом 2020 года, предоставляется работодателем членам семьи умершего сотрудника или бывшего работника, ранее вышедшего на пенсию по инвалидности, возрасту или старости, либо самому работнику (пенсионеру), если у него скончался один из членов семьи (Письма Минфина от 16.12.2014 № 03-04-05/64847, от 02.12.2016 № 03-04-05/71785);
    • если не подтвержден факт чрезвычайного происшествия или террористического акта, с компенсации работодатель берет НДФЛ (Письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-04-06/2414).

    Когда страховые сборы обязательны: спорные моменты

    По мнению чиновников, если условия выплаты денег отличаются от предусмотренных в статье 422 НК РФ, с них надо удержать взносы на страхование. Но есть некоторые нюансы.

    Срок предоставления денежных средств

    В большинстве случаев законом не предусмотрен определенный срок выплаты денег. Например, он не установлен для выплаты денежных средств на помощь сотруднику в связи со смертью члена семьи, из-за травмы или аварии. Но есть ограничение при выдаче средств новоиспеченным родителям: в пределах лимита они ничем не облагаются, если начисление произошло в течение первого года жизни малыша.

    Поддержка при смерти члена семьи

    Материальная помощь сотруднику (налогообложение в 2020 году) может быть оказана в связи со смертью члена его семьи — супруга (супруги), родителей, опекуна, попечителя, детей. Согласно Определению Верховного суда РФ от 20.08.2015 № 304-КГ15-9468, матпомощь, выданная при смерти близкого родственника, также не должна облагаться взносами.

    Поддержка уволившимся сотрудникам

    Интересный вопрос: что делать со страховыми отчислениями с выплат экс-сотрудникам. Ответить на него поможет статья 420 НК РФ, где сказано, что взносы начисляют на вознаграждения по трудовым соглашениям или договорам ГПХ. Поскольку таких отношений с уволившимися нет, удерживать ничего не надо. В то же время у проверяющих могут возникнуть вопросы, на каком основании была предоставлена материальная поддержка. Этот момент организациям надо иметь в виду, обсуждая материальную помощь (налогообложение 2020, страховые взносы).

    Порядок оформления материальной помощи в организации

    Для получения денег работник пишет заявление в свободной форме. В некоторых случаях ему придется доказать право на материальную помощь 4000 руб. (налогообложение 2020, страховые взносы) и предоставить соответствующие документы, например свидетельство о рождении или смерти, справку об аварии и т. п. На основании заявления руководитель издает приказ. Ниже представлены образцы документов, которые можно использовать при обращении к работодателю за матпомощью при рождении ребенка.

    Образец заявления об оказании материальной помощи

    Образец приказа об оказании материальной помощи

    Материальная помощь в налоговом учете

    В налоговом учете матпомощь не отражают (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Минфин сделал только одно исключение. Материальную помощь можно учесть в расходах на оплату труда, если она предусмотрена внутренними кадровыми документами компании и связана с выполнением трудовых обязанностей (Письмо от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912). Пример — матпомощь к отпуску.

    Материальная помощь малоимущим семьям в 2020 году

    Материальная помощь малоимущим гражданам Российской Федерации на сегодняшний день предоставляется в нескольких формах. Наиболее распространенный вариант — это денежные выплаты, которые государство производит ежемесячно. Кроме этого, есть и единовременная денежная помощь в виде гранта на обучение, стипендию, помощи на приобретение предметов первой необходимости, помощь в натуральном выражении (продукты питания, лекарства и т. д.). Малоимущая семья может быть освобождена от уплаты всех налогов и сборов при начислении материальной помощи в виде пособий, дотаций.

    Дети, которые воспитываются в семье, носящей статус малоимущей, имеют право на получение образования в высших и средних учебных заведениях, принимая участие в общем конкурсе для абитуриентов. Они могут рассчитывать и на помощь со стороны государства, но для этого должно выполняться хотя бы одно из перечисленных условий:

    • если ребенок воспитывается только одним родителем, который признан инвалидом второй или первой группы;
    • если ребенок из малоимущей семьи по результатам экзаменов набрал минимальное количество баллов, что позволяет ему принимать участие в конкурсе, так как считается, что экзамены были сданы успешно;
    • возраст ребенка, который желает поступить в высшее учебное заведение, не превышает 20 лет.

    Действует ряд нововведений специально для детей, которые воспитываются в малоимущих семьях:

    • вне очереди дети должны быть приняты в образовательные дошкольные учреждения;
    • в школах дети должны иметь двухразовое питание, которое оплачивается государством;
    • бесплатно дети должны получать как форму для школы, так и одежду для занятий спортом;
    • дети до 6 лет могут получать необходимые медикаментозные препараты бесплатно, но только по рецепту врача.

    Родители, которые входят в состав малоимущей семьи, могут рассчитывать на следующие льготы:

    • трудоустройство льготного характера;
    • снижение уровня возраста выхода на пенсию;
    • освобождение от уплаты регистрационного сбора;
    • получение садового или дачного участка вне очереди;
    • получение ипотечного кредита на льготных условиях.

    Материальная помощь пенсионерам в 2020 году

    Многих пенсионеров интересует вопрос о том, повторит ли правительство разовую выплату в размере 5000 рублей, как это было в 2017 году. Нет, такой выплаты не намечается. Это была единичная мера, принятая правительством для того, чтобы компенсировать потери от роста цен.

    С 01.01.2018 состоялась индексация страховых пенсий, рост составил 3,7 процента. В денежном выражении это примерно 300-500 рублей.

    Социальные пенсии, их получают те, кто не имеет ни дня трудового стажа (инвалиды, дети-инвалиды, те, кто потерял кормильца и т. д.), увеличились на 4,1 процента с 01.04.2018. В зависимости от группы инвалидности это от 175 до 500 рублей. Пенсионеры, которые официально трудоустроены, в 2020 году могут не рассчитывать на индексацию.

    Материальная помощь многодетным семьям в 2020 году

    Сегодня государство предоставляет многодетным семьям:

    • материальную поддержку при строительстве дома;
    • льготы на получение жилплощади с использованием социального найма;
    • земельные участки;
    • субсидии на оплату КУ;
    • адресные пособия.

    В наступившем, 2020, году пособия будут предоставлять, как и ранее. Помощь будет оказана каждой семье при соблюдении прежних условий:

    • предъявлении удостоверения многодетности, выданного органами соцобеспечения;
    • возраст детей (устанавливается регионами отдельно);
    • если родители не уклоняются от обязанностей.

    Материальная помощь военнослужащим в 2020 году

    Материальная помощь военнослужащим начисляется в размерах его денежного оклада после подачи рапорта начальнику. В случае неполучения помощи ее начисляют в конце года вместе с заработной платой. Выплата выдается на основании подписания приказа командиром. Материальная помощь военнослужащим выплачивается:

    • при уходе в отпуск;
    • при рождении ребенка;
    • в случае свадьбы;
    • в случае смерти родственника;
    • при тяжелом материальном положении сотрудника.

    Материальная помощь рассчитывается, исходя из следующих составляющих на 1 число последнего месяца года: месячный оклад с учетом воинского звания; месячный оклад с учетом занимаемой должности.

    Материальная помощь 4000 руб. — код дохода в справке 2-НДФЛ

    Материальная помощь, выплачиваемая в связи со смертью работника или члена его семьи, НДФЛ не облагается, следовательно, в справке 2-НДФЛ отражать ее не нужно.

    Матпомощь, выплачиваемая по другим поводам, отражается в 2-НДФЛ в полной сумме по кодам:

    • 2762 — при рождении ребенка;
    • 2760 — на лечение, юбилей, по иному поводу.

    Одновременно указывается вычет для матпомощи со следующими кодами:

    • 508 — при рождении ребенка (максимум 50 000 руб.);
    • 503 — по иным основаниям (4000 руб.).

    Материальная помощь 4000 руб. и налог на прибыль

    Материальная помощь не включается в расходы предприятия при исчислении налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). Но страховые взносы, исчисленные с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб., можно включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ)

    Как сделать проводки в 1С 8.3

    Материальная помощь отражается проводкой: Дебет 91 Кредит 73 (76). Для отражения ее в 1С 8.3 необходимо:

    1. Сделать настройку дополнительного начисления «Материальная помощь» в разделе «Зарплата и управление персоналом».

    2. Затем в разделе «Способы отражения зарплаты в учете» создайте способ отражения матпомощи и пропишите соответствующие проводки.

    3. Выберите правильный способ отражения на закладке «Бухучет и ЕНВД» созданного ранее допначисления.

    Источник:
    http://clubtk.ru/materialnaya-pomoshch—nalogooblozheniye2017-i-strakhovyye-vznosy

    Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2020 году

    Нередко работодатели оказывают работникам различную материальную помощь, например, в связи с рождением ребенка. Давайте рассмотрим основные виды материальной помощи, выплачиваемой работникам, и разберемся, нужно ли облагать ее НДФЛ и страховыми взносами.

    Материальная помощь при рождении ребенка

    Такую материальную помощь не нужно облагать ни НДФЛ, ни страховыми взносами, если ее размер не превышает 50000 руб. и выплачена она в течение года после рождения ребенка (п.8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

    Стоит отметить, что не подлежит обложению сумма в пределах лимита, выплаченная каждому из родителей (Письмо ФНС от 05.10.2017 N ГД-4-11/20041@).

    Материальная помощь в связи со смертью члена семьи

    Эта материальная помощь вообще не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ). Но здесь важным условием необложения является то, что такая помощь выплачивается именно в связи со смертью члена семьи, а не просто родственника.

    Напомним, что членами семьи являются (ст. 2 Семейного кодекса):

    • супруги;
    • родители (усыновители);
    • дети, в т.ч. усыновленные.

    Если же материальная помощь выплачена работнику в связи со смертью близкого, не являющегося членом семьи, то с этой суммы нужно начислить НДФЛ и страховые взносы с учетом определенного лимита (см. ниже).

    Иные виды материальной помощи

    К ним можно отнести материальную помощь к отпуску, свадьбе и т.д. Такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217, пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ). С суммы превышения нужно начислить НДФЛ и взносы.

    Имейте в виду, что лимит установлен для материальной помощи по всем подобным основаниям. Допустим, работнику в течение 2020 года была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 2000 руб., а также материальная помощь в связи с его бракосочетанием в размере 3000 руб. То есть работнику была оказана материальная помощь на общую сумму 5000 руб. (2000 руб. + 3000 руб.). Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2020 году, как мы сказали выше, составляет 4000 руб. Соответственно, с 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.) нужно начислить НДФЛ и взносы.

    Материальная помощь и подтверждающие документы

    Во избежание проблем с ИФНС и ФСС в некоторых случаях при выплате материальной помощи необходимо запастись подтверждающими документами. Особенно это касается ситуаций, когда вся сумма помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Например, при выплате помощи в связи со смертью члена семьи необходимо попросить у работника копию свидетельства о смерти его близкого, а также документ, подтверждающий то, что умерший являлся работнику членом семьи (например, свидетельство о браке или о рождении).

    Источник:
    http://glavkniga.ru/situations/k505508

    Материальная помощь бывшим работникам

    Предлагаем ознакомится со статьей на тему: «Материальная помощь бывшим работникам» с комментариями профессионалов. Все вопросы по теме вы можете задать нашему дежурному консультанту.

    Предприятием к праздничным датам оказывается материальная помощь бывшим работникам предприятия (ныне пенсионерам): 1) ко дню пожилого человека в размере 1000 руб.; 2) к Новому году в размере 1500 руб. В коллективном договоре предприятия указано, что бывшим работникам (пенсионерам) может оказываться материальная помощь к праздничным датам (при наличии у предприятия средств на данные расходы). При этом конкретные суммы материальной помощи коллективным договором не установлены, они устанавливаются отдельными приказами руководителя при принятии решения о выплате помощи. В сентябре 2016 года приказом руководителя была утверждена сумма материальной помощи каждому пенсионеру в размере 1150 руб. При выплате предприятие удерживало с этой суммы НДФЛ по ставке 13% (150 руб.). В декабре 2016 года в налоговой инспекции пояснили, что НДФЛ удерживать не нужно было. Деньги ветеранам выдаются на руки. Можно ли каким-то образом отредактировать сентябрьское начисление декабрьским начислением? Если нет, то каким образом оформить справку по форме 2-НДФЛ за 2016 год на этих людей (доход — 2650 руб., вычет — 2650 руб., излишне удержанный налог — 150 руб.)? Влечет ли это какие-то последствия для предприятия? Каковы действия предприятия в случае, если сообщить об излишне удержанном налоге нет возможности (например, у предприятия нет контактных данных физического лица)?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    Суммы НДФЛ, которые были ошибочно удержаны при выплате Вашим предприятием материальной помощи пенсионерам, подлежат возврату этим лицам в порядке, установленном ст. 231 НК РФ. Возврат налога производится бывшим сотрудникам только в том случае, если от них будут получены соответствующие заявления.
    При отсутствии заявлений (подача такого заявления — право, но не обязанность налогоплательщика) никаких действий по возврату НДФЛ работодатель предпринимать не должен.
    Однако при обнаружении факта ошибочного удержания НДФЛ с сумм материальной помощи у предприятия возникает обязанность сообщить о данном факте налогоплательщикам (бывшим работникам) в 10-дневный срок со дня его обнаружения.

    Обоснование вывода:
    Материальная помощь работникам (бывшим работникам) может быть выплачена в том числе на основании приказа руководителя, составленного в произвольной форме. При этом случаи, условия и порядок выплаты материальной помощи могут быть определены в коллективном договоре (ст. 41 ТК РФ) и (или) в локальных нормативных актах работодателя.

    НДФЛ

    На основании ст. 209 НК РФ доходы, полученные физическим лицом от источников в РФ, являются объектом обложения НДФЛ. Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
    Доходы, не подлежащие обложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ. Так, в силу п. 28 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4000 руб. за налоговый период (календарный год).
    Таким образом, в рассматриваемой ситуации начисленная бывшим работникам материальная помощь в размере 1150 рублей (согласно приказу руководителя) не подлежала обложению НДФЛ, поскольку это прямо предусмотрено нормами НК РФ.

    Возврат налога

    Форма 2-НДФЛ

    Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
    — Энциклопедия решений. Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор Овчинникова Светлана

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Золотых Максим

    8 декабря 2016 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

    Ндфл на мат пом бывшему сотруднику

    Данная сумма включается в налоговую базу НДФЛ за март. А так как выплата превышает установленный в 4 000 рублей порог, то НДФЛ удерживается с 3 000 рублей (7 000 — 4 000). Получаем, НДФЛ составит 3 000×13%=390 рублей. Сидоров А.П. получит 7 000 — 390=6 610 рублей. Рождение ребёнка и матпомощь При выплате материальной помощи по причине рождения (усыновления) ребёнка необходимо учитывать некоторые особенности. Прежде всего, 50 000 рублей — действующее ограничение по сумме. Вне зависимости от того, кто будет получать матпомощь — отец, мать или оба — размер помощи не должен превышать 50 000 рублей. При обращении сотрудника за материальной помощью работодатель вправе запросить у работника справку 2-НДФЛ (должен предоставить второй родитель с места работы), которая установит факт получения выплаты и размер (или отсутствие выплаты).

    Ндфл с выплат бывшим сотрудникам

    • при единовременной выплате родителям (или законным представителям ребёнка — опекунам, усыновителям) в течение первого года материальной помощи по причине рождения (удочерения или усыновления) ребёнка в сумме, не превышающей 50 000 рублей в расчёте на каждого из детей;
    • при единовременной выплате материальной помощи, без ограничений суммы, в связи с чрезвычайной ситуацией (бедствие стихийное);
    • при единовременной выплате материальной помощи, сумма которой неограниченна, по причине смерти сотрудника (или члена его семьи);
    • при единовременной выплате материальной помощи, неограниченного размера, пострадавшим или их родственникам от действий террористических группировок (террористических актов) на российской территории.

    Материальная помощь не более 4 000 рублей При освобождении материальной помощи от НДФЛ, назначение выплаты не играет основную роль.

    Материальная помощь бывшим работникам организации

    Следовательно, те варианты единовременной поддержки, которые в законе не перечислены, подлежат налогообложению. Во-вторых, требуется прояснить, что относится к единовременной выплате.

    Облагается ли ндфл выплата сотруднику в виде материальной помощи

    Облагается ли материальная помощь ндфл

    Важно, чтобы сумма выплаты не превышала четырёх тысяч рублей на одного человека в течение года. Подобного рода выплата может быть произведена в качестве подарка (матпомощи) к юбилею, празднику или другому знаменательному событию.
    Данную помощь также называют стимулирующей. Таким образом, важен объём помощи, который не должен превышать отметку в 4 000 рублей, а не цель выплаты. Соответствующий вывод подтверждается пунктом 28 статьи 217 НК РФ и Письмом Минфина РФ от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144.

    При выплате не более 4 000 рублей НДФЛ не облагается. Если выплата превышает установленный порог (4 000 рублей), то необходимо начислить НДФЛ с суммы превышения.

    Например, Сидоров А.П. подал заявление на предоставление ему матпомощи 20 марта. Через несколько дней 24 марта руководитель издаёт приказ о выплате Сидорову А.П.
    материальной помощи в размере 7 000 рублей; в этот же день деньги выдаются.
    Трудовые книжки: правила меняются Минтруд подготовил проект приказа, который должен утвердить обновленные правила ведения и хранения трудовых книжек.
    Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.

    Оформление документов на материальную помощь

    Материальная помощь — оформление документов производится по алгоритму, который описан в статье. Читатель узнает о том, какие документы для получения материальной помощи могут потребоваться, какими актами устанавливается перечень необходимых бумаг, и можно ли получить матпомощь без документов?

    Как определить, какие документы для оформления материальной помощи должны быть переданы работодателю?

    Порядок выплаты матпомощи не урегулирован действующим законодательством – ни Трудовым кодексом РФ, ни другими нормативными актами, в которых содержатся нормы трудового права. Не перечисляется в законах и перечень документов, которые необходимы для получения сотрудниками матпомощи. Чтобы определить, какие документы требуются, следует пойти иным путем, прописанным в предоставленном ниже алгоритме:

    1. Выделить основание, по которому планируется получение материальной помощи. Это может быть свадьба, рождение ребенка, болезнь, и т.д.
    2. Изучить внутренние документы, принятые в организации, обратившись в отдел кадров, или к лицу, ответственному за хранение внутренних документов фирмы. В компаниях могут быть утверждены Положения о порядке выплаты сумм матпомощи, коллективные договоры, в которых прописана интересующая сотрудника процедура.
    3. Если таковые найдены, требуется изучить их содержание и ознакомиться с перечнем оснований для перечисления средств работникам.
    4. Если основание, по которому сотрудник желает получить матпомощь прописано в документе, или в нем указывается на то, что матпомощь выплачивается по любым основаниям, — необходимо изучить порядок предоставления выплаты.
    5. В случае, если порядок содержит перечень требуемых документов, их необходимо подготовить и представить работодателю.
    6. Если перечень документов не указан во внутренней документации, значит он является произвольным, и определяется на усмотрение сотрудника. Например, доказательством заключения брака (если матпомощь выдается по данному основанию) является свидетельство о заключении брака.

    Что делать, если в организации не принято внутренних актов, регулирующих порядок выплаты матпомощи?

    В этом случае процедура является не урегулированной, матпомощь может быть выплачена на основании заявления работника. Подтверждающие документы на мат. помощь можно не прикладывать, либо приложить те, которые по мнению сотрудника подтверждают факт наступления основания для выплаты.

    В любом случае, обязательным документом является письменное заявление. Это документ, который не только доводит до сведения работодателя просьбу сотрудника о предоставлении матпомощи, но и позволяет указать требуемую ему сумму.

    Если в организации нет локальных актов, либо коллективных договоров, которые обязывают работодателя выдавать матпомощь сотрудникам, он вправе, но не обязан производить выплаты.

    Заявление составляется в произвольной форме, в 2 экземплярах. Оно подписывается работником и передается работодателю, либо уполномоченному лицу, ответственному за прием документации. На одной из копий документа, лицо, которому заявление передается, должно поставить дату его принятия и роспись. Копия заявления остается у сотрудника.

    Заявление может быть написано по следующему образцу:

    Заявление

    Есть вопрос? Ответим по телефону! Звонок бесплатный!

    о предоставлении материальной помощи

    Прошу предоставить мне материальную помощь в размере 20 000 рублей в связи с моим уходом в очередной оплачиваемый отпуск. Деньги прошу перечислить вместе с отпускными выплатами.

    Приложение: приказ о предоставлении отпуска от 12.01.2018 № 11-П.

    Дата: 17.03.2018 Филиппов С.И. /Филиппов/

    Какие документы нужны для оформления материальной помощи по различным основаниям?

    Достаточность представленных работником документов определяет работодатель. Он обязан руководствоваться внутренними документами предприятия, а если они отсутствуют – собственным мнением.

    В качестве примера, приведем список документов, которые могут быть приложены к заявлению сотрудника о предоставлении ему материальной помощи.

    Источник:
    http://nerestne.ru/materialnaya-pomoshh-byvshim-rabotnikam/

    Расчет НДФЛ с материальной помощи и подарков

    В общем случае материальную помощь облагают налогом на доходы. Однако из этого правила есть исключения. Так, законодательством предусмотрены отдельные виды помощи, которые налогообложению не подлежат. Кроме того, есть минимальный размер помощи, в пределах которого налог на нее также не начисляют (см. таблицу).

    Вид материальной помощи

    Норма НК РФ

    Примечание

    Помощь, выплачиваемая в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (например, пожаром) для возмещения материального ущерба и вреда здоровью

    абз. 2 п. 8 ст. 217

    Не облагают суммы, выплаченные как самим работникам, так и членам их семей* в случае гибели работника в результате указанных обстоятельств. Размер данной помощи не ограничен

    Помощь, выплачиваемая работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи

    абз. 3 п. 8 ст. 217

    Не облагают суммы, выплаченные как самим работникам, так и членам их семей* в случае смерти работника. Размер данной помощи не ограничен

    Помощь, выплачиваемая работникам, пострадавшим от террористических актов на территории России

    абз. 6 п. 8 ст. 217

    Не облагают суммы, выплаченные как самим работникам, так и членам их семей* в случае гибели работника в результате теракта. Размер данной помощи не ограничен

    Помощь, выплачиваемая работникам в связи с рождением или усыновлением ребенка, выданная в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка

    абз. 7 п. 8 ст. 217

    Максимальная сумма единовременной помощи, не облагаемая НДФЛ, составляет 50 000 руб. на каждого ребенка

    Помощь, выплачиваемая работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию по инвалидности или возрасту

    абз. 4 п. 28 ст. 217

    Максимальная сумма подобных выплат, не облагаемая НДФЛ, составляет 4000 руб. в год. При этом данная помощь может быть как единовременной, так и нет

    Отметим, что перечисленные суммы не облагают и взносами по обязательному социальному страхованию на тех же условиях и в тех же размерах, которые указаны в таблице 6. Это предусмотрено статьей 9 Закона о страховых взносах (*) и статьей 20.2 Закона об обязательном социальном страховании от несчастных случаев (**). При этом данные выплаты, начисленные в пользу тех лиц, которые не являются работниками организации и не заключали с ней тот или иной гражданско-правовой договор, не облагают соцвзносами в любом случае.

    Пример

    Работник организации Иванов имеет право на стандартный вычет в размере 1400 руб. Ему установлен оклад 42 000 руб.

    В течение текущего года Иванову была выплачена материальная помощь:

    — в марте — в связи со смертью члена его семьи в размере 120 000 руб.;

    — в августе — в связи с рождением одного ребенка в сумме 70 000 руб., в том числе не облагаемая налогом сумма помощи — 50 000 руб., облагаемая — 20 000 руб.;

    — в сентябре — к отпуску в размере 25 000 руб., в том числе не облагаемая налогом сумма помощи — 4000 руб., облагаемая — 21 000 руб.

    При расчете максимальной суммы дохода, в рамках которой Иванов имеет право на «детский» вычет, материальную помощь учитывают лишь в тех пределах, которые облагают НДФЛ. Доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, составит:

    Сумма дохода (руб.)

    Облагаемая сумма дохода (без учета «детского» вычета) (руб.)

    материальная помощь

    всего

    заработная плата

    материальная помощь

    всего

    Как видно из приведенной таблицы, Иванов утратит право на «детский» вычет с июня. Начиная с доходов за июль этот вычет ему не предоставляют. Соответственно, в период с января по июнь (6 месяцев) с Иванова будет ежемесячно удерживаться сумма НДФЛ в размере:

    (42 000 руб. — 1400 руб.) х 13% = 5278 руб.

    В июле сумма удерживаемого налога составит:

    42 000 руб. х 13% = 5460 руб.

    В августе с Иванова будет удержан налог (с учетом облагаемой суммы материальной помощи) в размере:

    (42 000 руб. + 20 000 руб.) х 13% = 8060 руб.

    В сентябре с Иванова будет удержан налог (с учетом облагаемой суммы материальной помощи) в размере:

    (42 000 руб. + 21 000 руб.) х 13% = 8190 руб.

    В период с октября по декабрь с Иванова будет удерживаться налог, начисленный с его заработной платы, в размере 5460 руб.

    Если организация решила выплатить своим работникам деньги или вручить ценный подарок при рождении ребенка, то необходимо учесть следующее.

    Для того чтобы материальная помощь не облагалась НДФЛ и страховыми взносами, ее нужно выплатить в течение первого года после рождения ребенка. Кроме того, законодательством установлен лимит необлагаемой выплаты — не более 50 000 рублей на каждого ребенка. С суммы, превышающей 50 000 рублей, придется удержать НДФЛ и начислить страховые взносы в обычном порядке.

    Если же организация вместо выплаты денег решила вручить ценный подарок, то НДФЛ начисляется по тем же правилам, а со страховыми взносами ситуация немного другая. Стоимость подарка будет облагаться взносами лишь в том случае, если в трудовом или коллективном договоре предусмотрено, что при рождении ребенка организация дарит сотрудникам подарки. Если же такого условия нет и вручение подарка работнику оформлено договором дарения, то страховые взносы начислять не нужно (*).

    Все эти правила действуют и в отношении случаев усыновления или удочерения детей.

    Возможна и такая ситуация: оба родителя работают в одной организация и каждому из них предоставляется материальная помощь в связи с рождением ребенка. По мнению Минфина России, в этом случае не облагаемую НДФЛ сумму рассчитывают исходя из суммы 50 000 рублей на двоих родителей (*). Этот вывод основан на том, что в статье 217 Налогового кодекса содержится общая формулировка: «. работникам (родителям). на каждого ребенка», то есть не уточняется, на кого распространяется лимит 50 000 рублей — на каждого из родителей или на обоих. Более того, по мнению Минфина данное правило применяют даже при условии, что родители работают в разных организациях (**).

    (*) письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-06/6-367, от 07.12.2012 N 03-04-06/8-346, от 21.02.2011 N 03-04-06/9-36

    (**) письмо Минфина России от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67

    Возможна ситуация, когда работник трудится в организации не с начала года. Нужно ли учитывать при расчете не облагаемого налогом минимума материальной помощи (например, 4000 руб.) его доход, полученный по предыдущему месту работы? Ведь вполне возможно, что там он уже получал аналогичную выплату. С одной стороны, НДФЛ облагают годовой доход работника (то есть в нем учитывают выплаты, ранее начисленные другим работодателем). С другой — Налоговый кодекс не обязывает организации при начислении налога учитывать доходы, полученные работником ранее (исключение предусмотрено лишь для стандартных налоговых вычетов). Тем более что плательщиком НДФЛ является сам работник. Организация выполняет лишь роль налогового агента. По нашему мнению, в данной ситуации учитывать прежние доходы работника не нужно. При превышении 4-тысячного лимита не облагаемой налогом материальной помощи по окончании года он должен будет доплатить налог самостоятельно.

    Стоимость любых подарков, выданных сотруднику организацией как в денежной, так и в натуральной формах, не облагают налогом в пределах 4000 рублей в год. Аналогичное правило применяют в отношении любых выигрышей и призов, получаемых в процессе любых мероприятий, проводимых для рекламы товаров, работ или услуг (*).

    (*) п. 28 ст. 217 НК РФ.

    Стоимость подарков облагают НДС, так как эту операцию следует рассматривать как передачу имущества на безвозмездной основе (*). Поэтому в день передачи (**) подарков у организации возникает обязанность по начислению и уплате в бюджет этого налога. При этом налоговая база определяется как их рыночная стоимость (***). Напомним, что под рыночной стоимостью понимают ту сумму денежных средств, которую организация могла бы получить в случае продажи этих ценностей (****). Суммы НДС, уплаченные в стоимости подарков, организация сможет принять к вычету при условии наличия правильно составленных счетов-фактур от поставщиков (*****).

    Вещь, бесплатно переданная физическому лицу, является его доходом в натуральной форме (*). Такой доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 процентов (**). Исключение сделано только для подарков, стоимость которых не превышает 4000 рублей (***). Они налогом не облагаются. Причем данная величина относится не к конкретному подарку, а к общей стоимости всех подарков, полученных сотрудником в течение года.

    Пример

    В декабре главному бухгалтеру, директору и юристу были вручены подарочные сертификаты на покупку бытовой техники. Стоимость сертификатов, подаренных главному бухгалтеру и юристу, составила 3000 руб., а директору — 6000 руб. При этом в текущем году директору и юристу больше никакие подарки не вручались, а главному бухгалтеру на 8 Марта была подарена кофеварка стоимостью 2000 руб.

    При получении сертификата у каждого из сотрудников возник доход в натуральной форме. Однако величина этого дохода у юриста не превысила 4000 руб. и потому освобождается от НДФЛ. Общая стоимость подарков, полученных главным бухгалтером, составила 5000 руб., следовательно, налогооблагаемый доход будет равен 1000 руб. А с сертификата, врученного директору, нужно исчислить налог с суммы в 2000 руб.

    Учитывая, что с доходов, полученных в виде сертификатов, взыскать НДФЛ не представляется возможным, налог нужно будет удержать при выплате зарплаты сотрудникам. Удержать начисленную с подарка сумму НДФЛ можно и за счет любых других средств, выплачиваемых работнику. Если никаких выплат в пользу налогоплательщика организация не начисляет, то в течение месяца со дня окончания налогового периода в котором возникла обязанность удержать налог работодатель обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности его удержания и сумме задолженности налогоплательщика (*). Подобная ситуация может возникнуть, например, при вручении подарка стоимостью более 4000 рублей ребенку сотрудника, если в ведомости в качестве получателя подарка указан ребенок. Справку N 2-НДФЛ на ребенка заполнит организация -даритель, но уплатить НДФЛ за него должны будут его законные представители (родители, опекуны и т.п.).

    Но кроме перечисленных видов выплат есть еще и нецелевая материальная помощь, которая тоже является условно необлагаемой. Она может быть выплачена работнику (в т.ч. и бывшему, если он уволился в связи с выходом на пенсию) на любые цели, но ее размер, не облагаемый НДФЛ, не должен превышать 4000 рублей в год (*).

    Если же организация решила выдать своему сотруднику материальную помощь в большем размере, то часть этой выплаты (не более 4000 руб.) можно оформить как подарок (*). В таком случае организация имеет право не удерживать НДФЛ уже с 8000 рублей, но при условии, что других подарков в этом году работник не получал.

    Обратите внимание: если сумма подарка превышает 3000 рублей, заключение договора дарения в письменном виде обязательно (*).

    Пример

    Организация выплатила работнику материальную помощь в связи с новосельем в размере 6000 руб. С работником заключен договор дарения суммы денег (2000 руб.).

    Максимальный лимит необлагаемого дохода по НДФЛ составит:

    4000 (материальная помощь) + 4000 (подарок) = 8000 руб.

    Таким образом вся сумма выплаты (6000 руб.) не будет облагаться НДФЛ.

    Источник:
    http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a38/630534.html