Глава 23 НК РФ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Глава 23 НК РФ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НК РФ НДФЛ — налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является самым древним инструментом взимания податей в казну, берущим начало во времена царствования династии Рюриковичей. В настоящее время этот вид налогообложения практикуется во всех развитых странах. В России налоги этой категории регламентируются главой 23 Налогового Кодекса, в которой даны все определения и расписаны все основные процедуры.

Кто должен платить НДФЛ

Как утверждает НК РФ, НДФЛ, плательщиками этого налога являются, как граждане Российской Федерации, так и иностранцы, получающие доходы на территории России. Если получающий доходы гражданин любого государства находится на территории нашей страны более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих друг за другом, он автоматически становится налоговым резидентом, который обязан уплачивать НДФЛ. Отдельно стоит указать, что при описанных временных условиях лица без гражданства также должны уплачивать данный налог.

Когда нужно заплатить налог на доходы

Срок уплаты НДФЛ напрямую зависит от субъекта, который делает отчисления и сдаёт отчётность в налоговые органы. Это может быть как физическое лицо, непосредственно получившее доход, так и работодатель, ответственный за удерживание и перечисление данного налога из заработной платы сотрудников. Если речь идёт о наёмных работниках, то налог должен быть уплачен в течение следующего дня, следующего за днём выдачи зарплаты. Срок самостоятельной подачи декларации за прошедший налоговый период – до 2 мая. За себя физическое лицо может уплатить НДФЛ до 15 июля текущего года. Оплатить данный налог в режиме онлайн можно на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы России.

Как рассчитывается НДФЛ

Согласно статье 224 НК РФ НДФЛ работающих лиц рассчитывается по ставке 13%, которая удерживаться с основного дохода (заработной платы). Отдельная ставка в 35% введена для следующих видов доходов граждан:

  • лотерейный выигрыш (выигрышные ставки в букмекерских конторах) свыше 4000 рублей в календарный год;
  • начисление банковских процентов на личные вклады;
  • прибыль, получаемая за счёт временного пользования кооперативными денежными средствами;
  • косвенный доход, полученный в результате снижения процентных ставок ипотечного кредита;
  • доходы учредителя (дольщика, акционера) любых обществ и компаний

Налог с доходов физических лиц не взимается при следующих операциях:

  • реализация объектов недвижимости, которые находятся в собственности более 3-х лет;
  • сделки по наследованию или дарению;
  • продажа автомобиля, находившего в собственности более трёх лет;
  • при продаже собственности, продажная стоимость которой равна или меньше получаемой от реализации суммы (документальное подтверждение)

НДФЛ для иностранных граждан, реализующих любую недвижимость на территории России, составляет 30% от оценочной стоимости объекта.

Вычеты из налога на доходы физических лиц

Имущественный вычет из налога на доходы физических лиц может применяться в случае реализации недвижимости стоимостью до 1 млн. рублей, если таковая находилась в собственности менее 3-х лет. Срок исчисляется от даты государственной регистрации недвижимого объекта, проставленной в свидетельстве. При продаже иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, применяется налоговый вычет размером в 250 000 рублей. Физические лица также вправе применять так называемые «детские» вычеты для граждан, имеющих детей, профессиональные и социальные вычеты.

Согласно последним изменения в НК РФ НДФЛ в 2017 году будет рассчитывать так же, как и в предыдущие периоды. А вот срок уплаты НДФЛ изменился в пользу налогоплательщиков – с 2017 года уведомить налоговый орган о своих доходах физические лица могут до 2 мая.

Источник:
http://nalogovyykodeks.ru/glava-23.html

Статья 224 НК РФ — Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

абзац исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

абзац утратил силу с 1 января 2008 года. — Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ;

процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов. Налоговая ставка, указанная в настоящем абзаце, применяется по доходам, полученным до 1 января 2029 года, и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 года.

4. Утратил силу. — Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ.

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

6. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 настоящего Кодекса.

Источник:
http://kodeks.systecs.ru/nk_rf/nk_glava23/nk_st224.html

НДФЛ — ставки налога на доходы физических лиц

может ли рассматриваться в качестве объекта налогообложения по НДФЛ сумма израсходованных на приобретение имущества денежных средств?

Льготы по налогам пенсионерам — порядок предоставления и образец заявления

Cтавки по налогу на доходы физлиц

Статьей 224 Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие ставки по НДФЛ:

9% — по доходам от дивидендов налоговых резидентов РФ, полученным до 31.12.2014;

13% — по доходам:

налоговых резидентов РФ;

налоговых нерезидентов, являющхся высококвалифицированными специалистами;

иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность физических лиц на основании трудового или гражданско-правового договора и патента для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившимся на постоянное место жительства в РФ;

15% — по доходам от дивидендов налоговых нерезидентов РФ;

30% — по доходам налоговых нерезидентов РФ;

35% — со стоимости выигрышей, призов, экономии на процентах по кредиту, доходов по вкладам, превышающим 5 пунктов.

Статья 224. Налоговые ставки

(по состоянию на 01.04.2020 (поправки вступают в силу с 1 января 2021 года))

← Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
Статья 227 1 . Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога →

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Читайте также  ЕТКС: Мойщик посуды и ампул

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;
(абзац 5 в ред. Федерального закона РФ от 03.04.2017 № 58-ФЗ)

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.
(абз. 5 п. 2 в ред. Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ)

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов ;

от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227 1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Федеральным законом от 04.10.2014 № 285-ФЗ «О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» пункт 3 следующим абзацем (Закон № 285-ФЗ имеет обратную силу и применятеся с 01.01.2014):

от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами и лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов. Налоговая ставка, указанная в настоящем абзаце, применяется по доходам, полученным до 1 января 2029 года, и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 года .
(абзац введен Федеральным законом от 25.12.2018 № 490-ФЗ)

в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13% .
(п. 3 в ред. Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ)

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ с 01.01.2015 пункт 4 исключается из статьи 224 НК

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам за исключением доходов в виде дивидендов (в редакции Закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214 6 настоящего Кодекса.
(п. 6 введен Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ)

Схематично это можно выразить так:

Статья написана и размещена 25 февраля 2019 года. Дополнена —

Копирова ние статьи без указания прямой ссылки запрещено.

Источник:
http://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/NDFL-stavki.html

Какие ставки НДФЛ применяются в различных ситуациях?

Краткое содержание:

Ставка НДФЛ зависит от вида дохода и статуса налогоплательщика (налоговый резидент или нерезидент). Основная ставка НДФЛ — 13%. В определенных случаях применяются также ставки 5, 9, 15, 30 и 35%.

1. Основная ставка НДФЛ

Доходы налоговых резидентов РФ, как правило, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Иные ставки применяются в случаях, установленных НК РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Справка. Налоговые резиденты

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

2. Доходы налоговых резидентов РФ, облагаемые по ставке НДФЛ 35%

По ставке НДФЛ 35% облагаются следующие доходы.

2.1. Стоимость выигрышей и призов

Стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, облагается НДФЛ по ставке 35% в части превышения 4 000 руб. Если мероприятие не преследовало указанных целей, то уменьшение стоимости выигрыша или приза на 4 000 руб. не производится, а налог с полной стоимости уплачивается по ставке 13%. По такой же ставке облагается налогом стоимость выигрышей в азартных играх и лотереях, а также призов в связи с участием в конкурсах и соревнованиях, проводимых по решениям Правительства РФ и представительных органов власти, но в части, превышающей 4 000 руб.

Доходы в виде грантов, премий и призов по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ, с 01.01.2018 не облагаются НДФЛ в полной сумме (п. 6.1, абз. 3, 6, 8 п. 28 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ; ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 23.04.2018 № 98-ФЗ).

Обратите внимание! По доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, или в лотерее в сумме 15 000 руб. и больше, а также от участия в рекламных мероприятиях, НДФЛ уплачивает налоговый агент. По доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, физическое лицо уплачивает НДФЛ на основании налогового уведомления. При получении выигрышей и призов в иных случаях физлицо уплачивает НДФЛ самостоятельно (ст. 214.7, п. 28 ст. 217, п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 4, 5 п. 1, п. 6 ст. 228 НК РФ).

2.2. Процентные доходы по вкладам в банках (остаткам на счетах)

С начисленных процентов по вкладам (остаткам на счетах) банк удержит НДФЛ по ставке 35%, если они превысят сумму процентов, рассчитанную (п. п. 1, 3, 4 ст. 214.2, п. 2 ст. 224 НК РФ):

• по рублевому вкладу (остаткам на счетах): проценты, начисленные исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода начисления процентов;

• по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте: проценты, начисленные исходя из 9% годовых.

Справка. Ключевая ставка (ставка рефинансирования)

С 22.06.2020 ключевая ставка (ставка рефинансирования) Банка России составляет 4,5% (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У; Информационное сообщение Банка России от 19.06.2020).

Не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам (остаткам на счетах), если вышеуказанное превышение возникло вследствие изменения ставки рефинансирования в период действия договора вклада, но при этом на момент заключения (продления) договора превышения не было, размер процентов по договору не повышался и с момента превышения прошло не более трех лет (п. 2 ст. 214.2 НК РФ).

Обратите внимание! Начиная с доходов за 2021 г. проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ будут облагаться по новым правилам. Ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ и нерезидентов будет одинаковой — 13%. Налог подлежит уплате с совокупного процентного дохода за календарный год за минусом необлагаемой суммы процентов (п. 2, пп. «б» п. 4 ст. 2, ч. 2, 3 ст. 7 Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Читайте также  Должен ли я платить налог на продажу доли ценой менее 1 млн? Хороший вопрос

2.3. Доходы в виде процента (купона) по облигациям российских организаций

Доходы в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 01.01.2017, подлежат налогообложению по ставке 35% в части превышения выплаченной суммы процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в течение периода, за который был выплачен купонный доход. При этом облигации считаются эмитированными с даты начала их размещения, которую эмитент обязан опубликовать не позднее чем за день до наступления этой даты (п. 1 ст. 214.2, п. 2 ст. 224 НК РФ; п. 5.3 Положения, утв. Банком России 30.12.2014 № 454-П «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг»; Письмо Минфина России от 03.11.2017 № 03-03-10/72515 «О дате, с которой облигации российских организаций считаются эмитированными»).

Доходы в виде дисконта, получаемые при погашении указанных облигаций, НДФЛ не облагаются (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

2.4. Суммы экономии на процентах при получении займа или кредита

По общему правилу с 01.01.2018 суммы экономии на процентах за пользование займом (кредитом), полученным в том числе до указанной даты, признаются доходом физлица в виде материальной выгоды при наличии хотя бы одного из следующих условий (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ; п. 3 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 333-ФЗ; Письмо Минфина России от 26.06.2018 № 03-04-07/43786 «О применении положений статьи 212 НК РФ»):

• заем (кредит) получен от организации или индивидуального предпринимателя, признанными взаимозависимыми лицами с налогоплательщиком (например, заимодатель и заемщик являются близкими родственниками) либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;

• такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения заимодателем обязательства перед заемщиком (например, оплатой за выполненную работу).

Такая материальная выгода облагается по ставке 35% (п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ):

• в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Датой фактического получения дохода является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Пример. Налогообложение НДФЛ суммы экономии на процентах (в рублях)

Если работодатель предоставил вам 17.10.2019 беспроцентный заем в сумме 100 000 руб. сроком на 60 календарных дней с условием единовременного погашения долга по окончании указанного срока, то размер материальной выгоды определяется следующим образом (ставка рефинансирования составляла в период с 28.10.2019 по 15.12.2019 — 6,5%, с 16.12.2019 по 09.02.2020 — 6,25% (Информация Банка России от 25.10.2019; Информация Банка России от 13.12.2019):
1. В последний день октября размер материальной выгоды составит:
100 000 руб. x (6,5% x 2/3): 365 дней x 14 дней = 166,21 руб.
НДФЛ с суммы материальной выгоды за октябрь составит: 166,21 руб. x 35% = 58,17 руб.; округляется до 58 руб. (п. 6 ст. 52 НК РФ).
2. В последний день ноября размер материальной выгоды составит:
100 000 руб. x (6,5% x 2/3): 365 дней x 30 дней = 356,16 руб.
НДФЛ с суммы материальной выгоды за ноябрь составит: 356,16 руб. x 35% = 124,66 руб.; округляется до 125 руб.
3. Материальная выгода за декабрь составит:
100 000 руб. x (6,25% x 2/3): 365 дней x 16 дней = 182,65 руб.
НДФЛ с суммы материальной выгоды за декабрь: 182,65 руб. x 35% = 63,93 руб.; округляется до 64 руб.

• в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Пример. Налогообложение НДФЛ суммы экономии на процентах (в иностранной валюте)

Если вы взяли краткосрочный (на 30 календарных дней) кредит в иностранной валюте (20 000 долл. США) под 6% годовых, то размер материальной выгоды на день возврата кредита составит:
20 000 долл. США x (9% — 6%): 365 дней x 30 дней = 49,32 долл. США.
НДФЛ с суммы материальной выгоды — 17,26 долл. США (49,32 долл. США x 35% = 17,26 долл. США; переводится в рубли по курсу на день исчисления).

2.5. Выплаты членам кредитного потребительского кооператива

Суммы платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от его членов, облагаются по ставке 35% в части превышения размеров платы, процентов, рассчитанных исходя из увеличенной на 5% ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты (п. 1 ст. 214.2.1, п. 2 ст. 224 НК РФ).

Данные доходы не облагаются НДФЛ, если указанное превышение возникло вследствие изменения ставки рефинансирования Банка России в период действия договора, но при этом на момент заключения (продления) договора превышения не было, размер процентов по договору не повышался и с момента превышения прошло не более трех лет (п. 2 ст. 214.2.1 НК РФ).

3. Доходы налоговых резидентов РФ, облагаемые по ставке НДФЛ 9%

Ставка НДФЛ 9% установлена в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 (п. 5 ст. 224 НК РФ).

4. Доходы налоговых резидентов РФ, облагаемые по ставке НДФЛ 30%

Доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ, облагаются по ставке 30% (п. 6 ст. 224 НК РФ).

Исключением являются следующие случаи (п. 8 ст. 214.6 НК РФ):

• доходы по таким ценным бумагам не облагаются налогом в соответствии с НК РФ или международным договором РФ;

• доходы по таким ценным бумагам облагаются по ставке 0%;

• налоговый агент не исчисляет и не удерживает сумму налога с таких доходов в соответствии с НК РФ.

5. Доходы налоговых резидентов РФ, облагаемые по ставке НДФЛ 15%

При условии соблюдения требований, указанных в п. 4, доходы в виде дивидендов по российским ценным бумагам облагаются по ставке 15% (п. 8 ст. 214.6, абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом также действуют изложенные выше исключения.

6. Ставки НДФЛ в отношении доходов налоговых нерезидентов РФ

Доходы граждан — нерезидентов РФ, полученные от источников в РФ, облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 224 НК РФ):

1) по ставке 5% в отношении дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, если такие доходы получены начиная с 2018 г. и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными компаниями по состоянию на 01.01.2018;

2) по ставке 15% в отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;

3) по ставке 13% в отношении доходов от трудовой деятельности определенных категорий нерезидентов РФ (в том числе иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, и осуществляющим трудовую деятельность в РФ на основании патента);

4) по ставке 30% в отношении остальных доходов.

К доходам от трудовой деятельности относятся заработная плата и другие вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей. По иным доходам, например в виде сумм оплаты работодателем проживания, коммунальных услуг, обучения работников, применяется ставка НДФЛ в размере 30%.

По материалам («Электронный журнал «Азбука права», 2020)

Источник:
http://www.9111.ru/questions/777777777928570/

НК РФ Статья 224. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
  • процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;
  • доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.
Читайте также  Муж хочет развестись, а жена нет, что делать и как вернуть отношения

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

  • в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
  • от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
  • от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
  • от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
  • от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
  • от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
  • в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов. Налоговая ставка, указанная в настоящем абзаце, применяется по доходам, полученным до 1 января 2029 года, и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 года.

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

6. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 настоящего Кодекса.

Источник:
http://www.audit-it.ru/nk/224.html

Налог на доходы для физических лиц в 2020 году

Налог на доходы в России платят все работающие граждане. Самый простой пример — удержание 13% с заработной платы. Но на этом исчисление НДФЛ не заканчивается. Например, знали ли вы, что с некоторой прибыли нужно платить 35%? Или те, кто не живет большую часть года в стране должны платить по более высокой ставке?

Вместе со специалистом по юридическому, налоговому и финансовому планированию Галиной Бугаёвой рассказываем о тонкостях уплаты налога на доходы для физических лиц в 2020 году.

Ставка налога на доходы

В России на 2020 год приняты несколько ставок налога на доходы. Но для начала расскажем про один важный термин из законодательства.

Налоговая делит плательщиков на резидентов и нерезидентов. Резиденты — это те, кто живет в России не менее 183 календарных дней в году. Гражданство значения не имеет.

Теперь к существующим ставкам.

  • 5% – с дивидендов по акциям (долям) международных компаний при выплате нерезидентам;

  • 9% – с выплат дохода по облигациям с ипотечным покрытием;

  • 13% – практически для всех доходов, например, с зарплаты или продажи имущества;

  • 15% – на доходы нерезидентов с дивидендов от российских компаний;

  • 30% – с выплат иностранным работникам и по доходам нерезидентов не облагаемым другими ставками;

  • 35% – с доходов выигрышей, превышающих 4 000 рублей, а также по ценным бумагам на счете депо иностранного номинального держателя.

Расчет налога на доходы

Налог на доходы физических лиц можно посчитать по простой формуле:

(Доход – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Объясним на примерах. Например, с зарплатой. Предположим, вы получили 50 тысяч рублей.

50 000 x 0,13 = 6 500

6 500 рублей составляет налог на доход. Работодатель сам переведет эти деньги в налоговую, а вам перечислит оставшиеся 43 500 рублей.

Пример с налоговым вычетом. Подробнее про их виды мы напишем ниже. Разберем ситуацию при продаже квартиры. В некоторых случаях можно применить вычет в 1 миллион рублей. Например, вы продали квартиру за 2 млн рублей.

(2 000 000 — 1 000 000) x 0,13 = 130 000

130 000 рублей в данном случае ваш налог на доход. Вы должны подать декларацию в ФНС и оплатить налог.

Сроки уплаты налога на доходы

Если говорить о зарплате, то беспокоится не стоит. За вас все сделает работодатель. Но если вы должны уплатить налог на доход от других поступлений, тогда следует озаботиться заполнением и подачей декларации 3-НДФЛ. Можете разобраться в нюансах самостоятельно и подать онлайн на сайте налоговой, либо заплатить специалисту и он заполнит за вас, а вы уже сдадите готовый документ.

Декларацию 3-НДФЛ следует сдать не позднее 30 апреля следующего за отчетным года. Оплатить налог необходимо до 15 июля.

ВАЖНО: В связи с распространением коронавирусной инфекции, а также в рамках мер по обеспечению устойчивого развития экономики, принято решение продлить на три месяца срок представления налогоплательщиками и налоговыми агентами налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов по расчету НДФЛ. Таким образом, в 2020 году декларационная кампания по НДФЛ продлится до 30 июля.

Льготы на налог на доходы

В Налоговом кодексе есть виды дохода, с которых НДФЛ не удерживают. Вот наиболее популярные:

  • пенсии, алименты, стипендии;

  • пособие по беременности и родам;

  • пособие при увольнении;

  • гранты и субсидии;

  • материальная помощь сотруднику в связи со смертью членов семьи и членам семьи погибшего работника;

  • доходы от продажи продукции подсобных хозяйствах, например, овощей с огорода;

  • доход от продажи недвижимости, полученной по наследству, подаренной близкими родственниками, в результате приватизации (с условием, что у вас нет другого жилья в собственности и срок владения больше трех лет);

  • продажа недвижимости, срок владения которой больше пяти лет.

Также в Налоговом кодексе есть понятие вычета. Строго говоря, это не льгота, но обыватели трактуют именно так. Правильно будет назвать это суммой, на которую уменьшается полученный доход и уже из остатков рассчитывается НДФЛ.

Важное замечание: вычеты применяют только к доходам, с которых платится 13%.

Налоговым кодексом предусмотрено семь групп вычетов:

1) стандартные для льготных категорий, а также физлиц с детьми;

2) расходы на лечение, обучение, страховая часть пенсионных отчислений;

3) вычеты для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг;

4) приобретение жилья и участков, продажа некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для нужд государства или муниципалитета;

5) для физлиц, которые оказывают услуги, выполняют работы по ГПХ или получают авторское вознаграждение;

6) при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке;

7) вычеты при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе.

Для каждого вида вычета установлен свой размер и порядок применения.

Для предоставления вычета по НДФЛ работник должен представить заявление и подтверждающие документы, конкретный перечень документов зависит от вида вычета.

Если у вас нет дохода облагаемого НДФЛ по ставке 13%, то вычеты не положены.

Источник:
http://www.kp.ru/putevoditel/lichnye-finansy/nalog-na-dokhody-dlya-fizicheskikh-lits/