Налог на имущество при УСН для ООО и ИП

Налог на имущество при УСН для ООО и ИП

Упрощенная система предполагает отмену многих налоговых платежей – они заменяются единым налогом. Но в некоторых случаях приходится перечислять не только единый налог, но и налог на имущество при УСН. Давайте разберемся в том, кто должен его платить, и какие особенности установлены для организаций и предпринимателей.

Упрощенка и налог на имущество

Под имуществом в данном случае понимается исключительно недвижимость. С начала 2019 года движимое имущество налогом не облагается. Также нужно учесть, что компании и ИП платят налог на имущество УСН по-разному.

Для юридических лиц это налог на имущество организаций, для предпринимателей же – налог на имущество физических лиц. В общем случае при применении упрощенной системы эти налоги не платятся, но есть существенные оговорки (статья 346.11 НК РФ).

Для организаций на УСН под обложение налогом попадает недвижимость, база по которой определяется, как ее кадастровая стоимость.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенный режим, должны платить налог на имущество в 2020 году при исполнении таких условий:

  • объект недвижимости применяется ими в предпринимательской деятельности;
  • он включен в перечень объектов, база по которому исчисляется как кадастровая стоимость. Если имущество образовалось в течение года (например, в результате раздела иного объекта недвижимости) и не попало в перечень, его обложение налогом производится по кадастровой стоимости.

О кадастровой стоимости недвижимости

Итак, налог на имущество при УСН в 2020 платится с объектов, оцененных исключительно по кадастровой стоимости. В статье 378.2 НК РФ говорится о том, какие именно объекты недвижимости подлежат такой оценке. К ним относятся:

  • административно-деловые и торговые центры;
  • нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит или оказание услуг;
  • определенная недвижимость иностранных организаций;
  • жилая недвижимость, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, садовые дома, хозяйственные постройки на участках.

Налоги на имущество ЮЛ и ФЛ относятся к региональным. Каждый субъект РФ самостоятельно утверждает порядок результатов определения кадастровой оценки недвижимости и принимает закон об ее использовании в качестве налоговой базы.

Перечень объектов

Правительство каждого региона на начало года составляет список объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Это относится к торговым и административным центрам и иным помещениям, используемым под офисы и бизнес. Этот перечень должен быть направлен в региональное Управление ФНС, а также размещен на сайте самого органа исполнительной власти субъекта.

Соответственно, платить или нет налог на недвижимость на упрощенке, зависит от ее типа. Если имущество компании или ИП на УСН не включено в упомянутый перечень, то налогом оно не облагается.

Например, в 2020 году в Москве в такой перечень попадают нежилые здания, расположенные на земельных участках для размещения объектов торговли, общепита, бытового обслуживания населения или офисов. А также нежилые здания или помещения в них, которые как минимум на 20% используются для размещения указанных объектов (есть дополнительные условия).

Налоги на коммерческую недвижимость для организаций и предпринимателей различаются по порядку расчета, сроку уплаты и отчетности. Поэтому рассмотрим особенности каждого из них в отдельности.

Налог для компаний на УСН

Налог на имущество организаций является региональным. Для него определен налоговый период – год, а также отчетный период – квартал. То есть в общем случае организация должна в течение года уплатить три раза авансовый платеж по налогу на недвижимость, а после его окончания произвести доплату налога. При этом закон позволяет регионам не устанавливать отчетный период.

Конкретные сроки уплаты налога определены законами субъектов РФ. Как правило, на это дается месяц после окончания отчетного периода.

Ставки налога также определяются на региональном уровне, однако они должны укладываться в максимумы, прописанные в Налоговом кодексе. Для плательщиков УСН в 2020 году (поскольку они платят налог на имущество организаций с недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости) максимальная ставка равна 2%. При этом есть ряд объектов, которые облагаются по нулевой ставке.

Власти субъектов РФ могут ввести дифференцированные ставки в отношении разных объектов недвижимости либо для тех или иных плательщиков. Например, в Костромской области в 2020 году для плательщиков УСН действует ставка 1,5%, если площадь ТЦ, офисного центра или иного облагаемого нежилого помещения не превышает 1 500 квадратных метров.

Определенные плательщики имеют льготы по налогу на недвижимость – они прописаны в статье 381 НК РФ. Например, это производители фармацевтической продукции, протезно-ортопедические предприятия, коллегии адвокатов, научные центры, участники Сколково. Льготы могут быть введены и на уровне субъектов РФ.

Уплата налога на имущество в 2020 году для юридических лиц на УСН подразумевает сдачу декларации. Это нужно сделать 1 раз в год, крайний срок – 30 марта следующего года. Раньше было необходимо сдавать отчетность и на авансовые платежи, но это положение теперь отменено.

Что нового в 2020 году

С 2020 года в правила обложения недвижимости юридических лиц налогом были внесены изменения. Вот основные из них:

  • раньше налогом облагался объект недвижимости, который числился на балансе компании в качестве основных средств, теперь это условие отменено;
  • теперь по кадастровой стоимости считается налоговая база таких типов недвижимости, как гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома и другие объекты, полный список которых приведен в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ;
  • отменена сдача авансовых отчетов.

Кроме того, введены временные изменения в связи с угрозой пандемии коронавируса. Последние новости таковы:

  • сроки отчетности по налогу за прошлый год продлены до 20 мая;
  • сейчас власти некоторых регионов принимают решения о временном снижении налоговых ставок.

Пример расчета

Исчисление налога на имущество организаций проводится по формуле:

Кадастровая стоимость * Ставка.

Узнать кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра.

Авансовый платеж считается так:

Кадастровая стоимость * Ставка налога / 4.

Если региональные власти не установили отчетный период по налогу, то платить его нужно единой суммой по окончании года.

Допустим, кадастровая стоимость офисного помещения организации из Архангельской области составляет 10 000 000 рублей. При расчете налога на недвижимость такого типа для плательщиков УСН действует ставка 0,7% (статья 2 закона Архангельской области от 14.11.2003 № 204-25-ОЗ). Сумма налога за год составит: 10 000 000×0,7% = 70 000 рублей. Авансовый платеж будет равен: 70 000 / 4 = 17 500 рублей.

Налог на недвижимость ИП на УСН

Теперь рассмотрим налог на имущество ИП при УСН. В 2020 году 74 региона будут считать его по кадастровой стоимости. Как понять, платить или нет этот налог по конкретному объекту недвижимости? Если он предназначен для бизнеса, нужно определить, входит ли он в перечень на сайте регионального правительства.

Но чаще всего беспокоиться не приходится, ведь предприниматель не должен считать этот налог сам. Эту заботу берет на себя налоговый орган. Все что нужно сделать ИП – это вовремя уплатить рассчитанную сумму по квитанции. По нему установлен только отчетный период – календарный год. Сроку уплаты – 1 декабря следующего года. То есть практически все так же, как для имущества обычного гражданина.

Что касается ставки по коммерческой недвижимости, которая подлежит обложению налогом для предпринимателей на УСН, то в Кодексе она прописана в размере 2% (статья 406 НК РФ). При этом у региональных властей есть право уменьшить ставку до нуля или увеличить ее, но не более чем в 3 раза. Также они могут ввести и дифференцированные ставки.

Например, в Москве действуют такие ставки:

  • по объектам налогообложения (нежилым помещениям, гаражам, машино-местам) в офисных и торговых объектах (перечень таких объектов утвержден постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП) – 1,5%;
  • по любым объектам недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. – 2%;
  • по прочим нежилым объектам недвижимости (по складу, производственному зданию) – 0,5%.

Подведем итоги

Налог на имущество при УСН в 2020 платят компании и ИП, которые владеют недвижимостью, оцененной по кадастровой стоимости. Для предпринимателей это касается исключительно тех объектов, которые они используют для ведения бизнеса. В налогах на бизнес-недвижимость много региональной специфики – перечень объектов и условия их обложения, ставки, льготы и даже сроки уплаты.

Источник:
http://www.malyi-biznes.ru/nalog-na-imushhestvo-pri-usn/

Налог на имущество при УСН для ООО и ИП

Упрощенная система предполагает отмену многих налоговых платежей – они заменяются единым налогом. Но в некоторых случаях приходится перечислять не только единый налог, но и налог на имущество при УСН. Давайте разберемся в том, кто должен его платить, и какие особенности установлены для организаций и предпринимателей.

Упрощенка и налог на имущество

Под имуществом в данном случае понимается исключительно недвижимость. С начала 2019 года движимое имущество налогом не облагается. Также нужно учесть, что компании и ИП платят налог на имущество УСН по-разному.

Для юридических лиц это налог на имущество организаций, для предпринимателей же – налог на имущество физических лиц. В общем случае при применении упрощенной системы эти налоги не платятся, но есть существенные оговорки (статья 346.11 НК РФ).

Для организаций на УСН под обложение налогом попадает недвижимость, база по которой определяется, как ее кадастровая стоимость.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенный режим, должны платить налог на имущество в 2020 году при исполнении таких условий:

  • объект недвижимости применяется ими в предпринимательской деятельности;
  • он включен в перечень объектов, база по которому исчисляется как кадастровая стоимость. Если имущество образовалось в течение года (например, в результате раздела иного объекта недвижимости) и не попало в перечень, его обложение налогом производится по кадастровой стоимости.

О кадастровой стоимости недвижимости

Итак, налог на имущество при УСН в 2020 платится с объектов, оцененных исключительно по кадастровой стоимости. В статье 378.2 НК РФ говорится о том, какие именно объекты недвижимости подлежат такой оценке. К ним относятся:

  • административно-деловые и торговые центры;
  • нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит или оказание услуг;
  • определенная недвижимость иностранных организаций;
  • жилая недвижимость, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, садовые дома, хозяйственные постройки на участках.

Налоги на имущество ЮЛ и ФЛ относятся к региональным. Каждый субъект РФ самостоятельно утверждает порядок результатов определения кадастровой оценки недвижимости и принимает закон об ее использовании в качестве налоговой базы.

Перечень объектов

Правительство каждого региона на начало года составляет список объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Это относится к торговым и административным центрам и иным помещениям, используемым под офисы и бизнес. Этот перечень должен быть направлен в региональное Управление ФНС, а также размещен на сайте самого органа исполнительной власти субъекта.

Соответственно, платить или нет налог на недвижимость на упрощенке, зависит от ее типа. Если имущество компании или ИП на УСН не включено в упомянутый перечень, то налогом оно не облагается.

Например, в 2020 году в Москве в такой перечень попадают нежилые здания, расположенные на земельных участках для размещения объектов торговли, общепита, бытового обслуживания населения или офисов. А также нежилые здания или помещения в них, которые как минимум на 20% используются для размещения указанных объектов (есть дополнительные условия).

Налоги на коммерческую недвижимость для организаций и предпринимателей различаются по порядку расчета, сроку уплаты и отчетности. Поэтому рассмотрим особенности каждого из них в отдельности.

Налог для компаний на УСН

Налог на имущество организаций является региональным. Для него определен налоговый период – год, а также отчетный период – квартал. То есть в общем случае организация должна в течение года уплатить три раза авансовый платеж по налогу на недвижимость, а после его окончания произвести доплату налога. При этом закон позволяет регионам не устанавливать отчетный период.

Конкретные сроки уплаты налога определены законами субъектов РФ. Как правило, на это дается месяц после окончания отчетного периода.

Ставки налога также определяются на региональном уровне, однако они должны укладываться в максимумы, прописанные в Налоговом кодексе. Для плательщиков УСН в 2020 году (поскольку они платят налог на имущество организаций с недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости) максимальная ставка равна 2%. При этом есть ряд объектов, которые облагаются по нулевой ставке.

Власти субъектов РФ могут ввести дифференцированные ставки в отношении разных объектов недвижимости либо для тех или иных плательщиков. Например, в Костромской области в 2020 году для плательщиков УСН действует ставка 1,5%, если площадь ТЦ, офисного центра или иного облагаемого нежилого помещения не превышает 1 500 квадратных метров.

Определенные плательщики имеют льготы по налогу на недвижимость – они прописаны в статье 381 НК РФ. Например, это производители фармацевтической продукции, протезно-ортопедические предприятия, коллегии адвокатов, научные центры, участники Сколково. Льготы могут быть введены и на уровне субъектов РФ.

Уплата налога на имущество в 2020 году для юридических лиц на УСН подразумевает сдачу декларации. Это нужно сделать 1 раз в год, крайний срок – 30 марта следующего года. Раньше было необходимо сдавать отчетность и на авансовые платежи, но это положение теперь отменено.

Что нового в 2020 году

С 2020 года в правила обложения недвижимости юридических лиц налогом были внесены изменения. Вот основные из них:

  • раньше налогом облагался объект недвижимости, который числился на балансе компании в качестве основных средств, теперь это условие отменено;
  • теперь по кадастровой стоимости считается налоговая база таких типов недвижимости, как гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома и другие объекты, полный список которых приведен в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ;
  • отменена сдача авансовых отчетов.

Кроме того, введены временные изменения в связи с угрозой пандемии коронавируса. Последние новости таковы:

  • сроки отчетности по налогу за прошлый год продлены до 20 мая;
  • сейчас власти некоторых регионов принимают решения о временном снижении налоговых ставок.

Пример расчета

Исчисление налога на имущество организаций проводится по формуле:

Кадастровая стоимость * Ставка.

Узнать кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра.

Авансовый платеж считается так:

Кадастровая стоимость * Ставка налога / 4.

Если региональные власти не установили отчетный период по налогу, то платить его нужно единой суммой по окончании года.

Допустим, кадастровая стоимость офисного помещения организации из Архангельской области составляет 10 000 000 рублей. При расчете налога на недвижимость такого типа для плательщиков УСН действует ставка 0,7% (статья 2 закона Архангельской области от 14.11.2003 № 204-25-ОЗ). Сумма налога за год составит: 10 000 000×0,7% = 70 000 рублей. Авансовый платеж будет равен: 70 000 / 4 = 17 500 рублей.

Читайте также  Как переоформить билет на самолет на другого человека

Налог на недвижимость ИП на УСН

Теперь рассмотрим налог на имущество ИП при УСН. В 2020 году 74 региона будут считать его по кадастровой стоимости. Как понять, платить или нет этот налог по конкретному объекту недвижимости? Если он предназначен для бизнеса, нужно определить, входит ли он в перечень на сайте регионального правительства.

Но чаще всего беспокоиться не приходится, ведь предприниматель не должен считать этот налог сам. Эту заботу берет на себя налоговый орган. Все что нужно сделать ИП – это вовремя уплатить рассчитанную сумму по квитанции. По нему установлен только отчетный период – календарный год. Сроку уплаты – 1 декабря следующего года. То есть практически все так же, как для имущества обычного гражданина.

Что касается ставки по коммерческой недвижимости, которая подлежит обложению налогом для предпринимателей на УСН, то в Кодексе она прописана в размере 2% (статья 406 НК РФ). При этом у региональных властей есть право уменьшить ставку до нуля или увеличить ее, но не более чем в 3 раза. Также они могут ввести и дифференцированные ставки.

Например, в Москве действуют такие ставки:

  • по объектам налогообложения (нежилым помещениям, гаражам, машино-местам) в офисных и торговых объектах (перечень таких объектов утвержден постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП) – 1,5%;
  • по любым объектам недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. – 2%;
  • по прочим нежилым объектам недвижимости (по складу, производственному зданию) – 0,5%.

Подведем итоги

Налог на имущество при УСН в 2020 платят компании и ИП, которые владеют недвижимостью, оцененной по кадастровой стоимости. Для предпринимателей это касается исключительно тех объектов, которые они используют для ведения бизнеса. В налогах на бизнес-недвижимость много региональной специфики – перечень объектов и условия их обложения, ставки, льготы и даже сроки уплаты.

Источник:
http://www.malyi-biznes.ru/nalog-na-imushhestvo-pri-usn/

Когда упрощенцу придется платить налог на имущество

При упрощенной системе налогообложения многие налоги, в том числе и налог на имущество, заменяет единый налог. Однако в некоторых случаях упрощенец все-таки вынужден платить налог на имущество.

По каким объектам надо платить налог

При применении УСН платить налог на имущество нужно только с собственной недвижимости, по которой определяется кадастровая стоимость (ст. 346.11 НК РФ).

Предприниматели-упрощенцы должны платить налог на имущество физлиц по тем объектам, которые они используют для ведения бизнеса, если налог рассчитывается из кадастровой стоимости (ст. 401 НК РФ). Сразу оговоримся, что, поскольку в вопросе уплаты налога они приравнены по статусу к обычным физицам, самостоятельно налог ИП не рассчитывают и «имущественную» декларацию не представляют. Сумму налога для них определяют налоговые органы по окончании года отдельно по каждому объекту. А ИП должны уплатить его по месту нахождения недвижимости на основании налогового уведомления, которое направляется им до 1 декабря года, следующего за отчетным. То есть предпринимателю остается лишь проверить правильность расчета налога и вовремя его заплатить.


Справка для ИП на УСН: Чтобы не платить налог с «некадастрового» имущества, которое он использует в своем бизнесе, необходимо подать в налоговую заявление и документы, подтверждающие такое использование (например, договоры аренды при сдаче недвижимости в аренду, договоры на оказание услуг по хранению материальных ценностей, платежные документы и пр.)

Юрлица на упрощенке должны самостоятельно рассчитать и заплатить налог на имущество организаций. Посмотрим, как это сделать.

Как понять, определена ли кадастровая стоимость объекта

Поскольку налог на имущество относится к региональным, при его расчете и уплате ориентироваться надо на региональное законодательство. Каждый субъект РФ самостоятельно утверждает:

  • порядок и сроки уплаты налога;
  • налоговые льготы;
  • результаты определения кадастровой оценки недвижимости и обязанность рассчитывать налог с кадастровой стоимости.

Перечень объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости, правительство каждого региона устанавливает на начало года. Его можно найти на сайте региона или исполнительного органа власти субъекта. Причем в перечне могут быть как сами здания, так и помещения в них. Даже если этих помещений в перечне нет, а само здание указано, придется платить налог на имущество (Письмо Минфина от 26.09.2019 № 03-05-05-01/73925; Постановление 7 ААС от 01.07.2019 № 07АП-4754/19).

Если свое имущество в упомянутом перечне вы не увидели, то и налог платить не надо.

Какие льготы предусмотрены по налогу на имуществу и как ими воспользоваться

Существуют федеральные и региональные льготы. Федеральные льготы установлены НК и действуют на всей территории РФ. Их можно разделить на льготы:

  • по имуществу, которое используется в специальных целях (например, недвижимость религиозных организаций для использования в религиозной деятельности, производителей фармацевтики для производства препаратов с целью борьбы с эпидемиями и др.);
  • по имуществу отдельных организаций (например, специализированные протезно-ортопедические предприятия и др.);
  • по отдельным видам имущества (например, вновь вводимая энергоэффективная недвижимость и др.).

Региональные льготы действуют только на территории конкретного субъекта. Перечень региональных льгот каждый субъект определяет в своем законе о налоге на имущество.

Для отдельных категорий налогоплательщиков и определенных видов имущества регионы могут установить пониженные налоговые ставки. А на 2020 г. и без того пониженные ставки по налогу для организаций из пострадавших от коронавирусной инфекции отраслей еще понизили.

Поскольку применение налоговых льгот — это право, то, чтобы ими воспользоваться, позаботьтесь о необходимых подтверждающих документах. Ведь ИФНС может их затребовать при камеральной или выездной проверке.

Важно знать!

Непредставление по запросу налоговой инспекции подтверждающих льготу документов повлечет отказ в льготе, доначисление налога и штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

За занижение налоговой базы в результате неправомерного использования льготы может быть взыскан штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. При умышленном нарушении — 40%.

Как рассчитать налог

Правила расчета налога на имущество с кадастровой стоимости установлены НК. Они такие.

1. Организации рассчитывают налог на имущество сами, исходя из кадастровой стоимости объекта на 1 января текущего года и установленной ставки.

Налог на имущество за год = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года х Ставка налога

Если в вашем регионе уплачиваются авансовые платежи, то их придется рассчитать и заплатить за I, II и III кварталы.

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года х 1/4 х Ставка налога

А доплату налога за год рассчитайте за минусом авансов.

Доплата налога за год = Кадастровая стоимость объекта на 1 января текущего года х Ставка налога – Авансовые платежи за I, II и III кварталы

2. Если у вас есть льгота, то при расчете уменьшите на нее кадастровую стоимость или сумму налога (аванса) — в зависимости от того, в какой форме она предусмотрена.

3. Если кадастровая стоимость определена только для здания, в котором вы владеете помещением, то рассчитать кадастровую стоимость помещения нужно пропорционально его площади в общей площади здания.

4. Если объект был у вас в собственности неполный год, то налог (авансы) нужно скорректировать на коэффициент владения (Кв). Он рассчитывается как отношение полного количества месяцев в году (квартале), когда вы владели недвижимостью, к общему числу месяцев в году (квартале).
Количество месяцев, в течение которых объект находился в собственности, определяется с учетом правила «15-го числа». То есть если регистрация права при приобретении прошла до 15-го числа месяца включительно, то этот месяц учитывается при расчете налога. А если после 15-го числа — этот месяц в расчете не участвует.
При продаже наоборот: месяц, в котором право собственности на объект перешло к покупателю, будет учитываться при расчете как полный месяц, если регистрация прошла 16-го числа и позднее.
Например, если недвижимость вы купили 12 ноября, то при расчете налога коэффициент владения будет 0,1667 (2 мес. / 12 мес.).

5. Если в течение года кадастровая стоимость объекта изменилась из-за того, что поменялись его количественные или качественные характеристики, то налог (авансы) надо скорректировать на коэффициент (Ки), который рассчитывается как отношение числа месяцев в году (квартале), когда действовала старая (новая) кадастровая стоимость, к общему числу месяцев в году (в квартале).

Когда заплатить налог

Организациям платить налог и авансовые платежи нужно по месту нахождения объекта недвижимости. Сроки уплаты установлены региональными законами.

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за I и II кварталы 2020 г. для включенных на 01.03.2020 в реестр субъектов МСП организаций из пострадавших из-за коронавирусной инфекции отраслей продлили (подп. 3 п. 3 ст. 4 НК РФ; подп. «а» п. 1 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409; Письмо ФНС от 14.04.2020 № БС-4-21/6203@ (приложение)):

  • за I квартал — до 30 октября 2020 г. включительно;
  • за II квартал — до 30 декабря 2020 г. включительно.

Организации из пострадавших от коронавируса отраслей могут перечислять такие авансы частями по 1/12 ежемесячно начиная с последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок продления, и далее не позднее последнего числа каждого из оставшихся 11 месяцев. То есть за I квартал 2020 г. рассрочка — с ноября 2020 г. по октябрь 2021 г.

Продлить сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) в 2020 г. на более поздние сроки может и сам субъект РФ. Но если федеральные сроки уплаты налога окажутся более поздними, то ориентироваться надо именно ни них.

Кроме того, в 2020 г. регионы могут установить дополнительные отсрочки по налогу (авансам). Например, получить такую отсрочку могут некоторые арендодатели, предоставившие отсрочку платежей по аренде определенных объектов недвижимости (Постановление Правительства от 03.04.2020 № 439; п. 13(1) Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409).

Освобождены от уплаты налога и авансовых платежей за период владения недвижимостью с 1 апреля по 30 июня 2020 г.:

  • предприниматели с основным видом деятельности по ЕГРИП из Перечня пострадавших от коронавирусной инфекции отраслей;
  • организации, включенные по налоговой отчетности за 2018 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и веду¬щие деятельность в пострадавших отраслях;
  • ряд некоммерческих и религиозных организаций.

Как отчитаться по налогу

Если у организации на УСН есть недвижимость, с которой нужно заплатить «кадастровый» налог, то по итогам года в ИФНС представьте декларацию по налогу на имущество — не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. В декларации надо заполнить только титульный лист, разделы 1 и 3. Разделы 2 и 2.1 заполнять не нужно. В них включается информация для расчета налога по среднегодовой стоимости.

Код льготы по налогу отражается по строке 040 раздела 3. В первой части показателя указывается код в соответствии с приложением № 6. Например, код льготы 2012000 — если льгота установлена на региональном уровне. В этом случае надо заполнить и вторую часть. В ней указать номер или буквенное обозначение статьи, части, пункта регионального закона, которыми установлена льгота.

При применении льгот в виде пониженной ставки налога (код льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога (код льготы 2012500) строка 040 раздела 3 не заполняется. Льготу в виде пониженной ставки налога укажите в строке 070 раздела 3.

Фирмам, освобожденным от уплаты налога и авансов за период владения недвижимостью с 1 апреля по 30 июня 2020 г., надо заполнить строки 110 и 120 (Письмо ФНС от 10.06.2020 № БС-4-21/9576@). В первой части строки 110 указывается один из кодов льготы из приложения (например, 2010501). Во второй части приводятся нули. В строке 120 отражается сумма аванса по налогу за этот период владения объектом.

Если фирма освобождается от уплаты налога (аванса) за этот период и законом субъекта РФ для нее установлена льгота в виде уменьшения суммы налога, то в первой части строки 110 указывается один из кодов налоговой льготы из приложения (например, 2010505), а во второй — номер или буквенное обозначение статьи, части, пункта закона субъекта РФ, которыми установлена льгота. В строке 120 отразите сумму льготы (с учетом суммы аванса за период владения недвижимостью с 1 апреля по 30 июня 2020 г.).

Учет налога на имущество при расчете «упрощенного» налога

На «доходно-расходной» упрощенке уплаченный налог на имущество можно отнести на расходы. Упрощенцы с объектом «доходы» налог, как и другие расходы, учесть не смогут.

Источник:
http://nika-prestige.com/2020/08/17/kogda-uproshhentsu-pridetsya-platit-nalog-na-imushhestvo/

Налог на имущество при УСН: платить или не платить?

Обзоры КонсультантПлюс

Налог на имущество УСН в 2020 — это обязательства по уплате имущественного сбора, предусмотренные для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим налогообложения. Разберемся, у каких организаций возникает такая обязанность в 2020 году.

База налогообложения

Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Именно он внес поправки в абзац первый пункта 2 статьи 346.11, согласно которым «упрощенцы» должны уплачивать налог в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При этом кадастровая стоимость должна быть определена по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения в данном случае является все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода.

Что же относится к такой собственности?

  1. Торговые и деловые центры, помещения в них.
  2. Офисные и торговые помещения.
  3. Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
  4. Строения бытового обслуживания.
  5. Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.

Особые условия

Однако не все так просто. Кроме кадастровой стоимости в отношении недвижимой собственности должны быть выполнены еще несколько важных условий:

  1. Здание, строение, сооружение или помещения в них должны принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.
  2. Недвижимость должна быть учтена на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
  3. Земельный участок под недвижимостью должен иметь соответствующий вид разрешенного использования: для размещения торговых единиц, общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
  4. Более 20% недвижимости по данным ЕГРН предназначено для использования в указанных целях. Например, для размещения торговых площадок. Важно подтвердить и фактическое использование объекта по указанным целям, в заявленном объеме, не ниже 20%.
  5. Собственность недвижимости должна быть включена в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Читайте также  Какие строения регистрировать, а какие нет: 35 фото - примеров

Перечень из последнего пункта должен быть определен субъектом РФ (по месту нахождения недвижимости) и опубликован на официальном сайте этого субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта в соответствии со статьей 63 Закона N 218-ФЗ. Если все условия выполнены — надо платить сбор на недвижимость. Если какое-либо условие не выполнено или кадастровая стоимость не определена, налоговые обязательства за этот год платить не надо.

Минфин России в письме от 11.03.2016 N 07-01-09/13596 напоминал, что имущественный сбор, исходя из балансовой стоимости объектов, упрощенцы по-прежнему не платят. Кстати, индивидуальные предприниматели на УСН все так же освобождены от налога, правда, есть одно исключение, о котором пойдет речь ниже.

Жилая недвижимость

Платится ли налог на имущество при УСН с жилых домов и помещений? Жилая недвижимость также признается объектами налогообложения по имущественным сборам. Но в отношении таких объектов предусмотрены исключительные правила.

Жилой объект будет признан налогооблагаемым, если он не числится в организации как основное средство. То есть жилая недвижимость налогооблагаемая, если учитывается в балансе организации на счетах:

  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • 41 «Товары»;
  • 43 «Готовая продукция».

В отношении таких объектов налог на имущество для упрощенцев рассчитывается по кадастровой стоимости (Письма Минфина России от 19.05.2017 N 03-05-05-01/30753, от 25.01.2019 N 03-05-05-01/4064).

Налог на имущество у ИП на УСН

В силу статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Однако существует исключение: если принадлежащая им недвижимость включена в перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, платить налог все же нужно.

Особенности исчисления и уплаты такого налога ИП регулирует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ. Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются все граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Это в равной степени относится к индивидуальным предпринимателям.

Основные правила, которых ИП должны придерживаться при исчислении суммы к уплате, выглядят так:

  1. В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
  2. По нормам статьи 408 НК РФ сумму налога исчисляет налоговый орган по истечении налогового периода. Такая сумма определяется налоговиками отдельно по каждому объекту налогообложения.
  3. Заплатить налог на имущество индивидуальных предпринимателей при УСН необходимо не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, об этом сказано в статье 409 НК РФ.
  4. Исчислить и заплатить налог нужно по месту нахождения собственности. Например, если ИП зарегистрирован в одном регионе, а недвижимость в другом, платить нужно по ее месту нахождения.

Теперь мы знаем, что ИП не нужно самому ничего рассчитывать, а также отчитываться перед ФНС. Налоговое уведомление ему пришлет сам орган ФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Также ИП не должен осуществлять никаких авансовых платежей. Однако у ИП, как и у юрлица, могут возникнуть вопросы, связанные с кадастровой стоимостью.

Как разобраться с кадастровой стоимостью?

Итак, если организация или ИП на УСН выяснили, что обязаны уплачивать налог с кадастровой стоимости, сразу возникает вопрос о том, как это сделать практически. В первую очередь, на основании ст.378.2 налоговой базой в данном случае в субъекте, в котором фирма зарегистрирована в качестве налогоплательщика, должна быть установлена кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества.

При возникновении разногласий по результатам оценки стоимость объекта можно оспорить в судебном или внесудебном порядке. Во втором случае следует обратиться с заявлением, в течение шести месяцев со дня внесения объекта в кадастровый реестр, в специальную комиссию, занимающуюся данным вопросом. Для этого должны быть веские основания: либо неправильно определена площадь объекта, либо стоимость не соответствует рыночной оценке. Также потребуется приложить необходимые документы:

  • кадастровый паспорт;
  • документы, заверенные у нотариуса, о праве собственности на данный объект недвижимости;
  • документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки;
  • заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.

Если после обращения кадастровая стоимость изменилась, то налог можно пересчитать с начала периода, даже если решение было вынесено в декабре.

Как рассчитать налог на имущество УСН?

Так как имущественный сбор — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня должны быть и прописаны местными властями. Это касается и ставок, и самой обязанности по уплате. Налоговой базой в любом случае будет являться кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них. Ставку сбора определяют власти субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1% до 2%, в зависимости от типа объекта. Безвозмездная передача имущества при УСН на сумму и ставку налога никак не влияет.

Кроме того, у юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ: сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

В случае, когда определена кадастровая стоимость всего здания или строения, а плательщику принадлежит лишь его часть, налоговая база рассчитывается пропорционально площади.

Сроки, в которые необходимо перечислять сбор в бюджет и сдавать отчетность, также устанавливаются органами местной власти.

Бухгалтерский учет

Поскольку организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, им необходимо отражать в нем все операции по налогообложению. Для отражения начисленных сумм налога на имущество в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться общими нормами признания расходов. Так, в ПБУ 10/99 все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

Все расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, признаются прочими. Исчисленные суммы нужно относить к расходам по обычным видам деятельности. Об этом предупреждает Минфин в письме N 03-05-05-01/16. Для осуществления проводок необходимо воспользоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. В ней сказано, что начисленная организацией по налоговой декларации сумма налога (авансового платежа) на имущество отражается записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выглядит проводка так:

  • Дебет 26, 44 Кредит 68 — начислено;
  • Дебет 68 Кредит 51 — перечислено.

Отчетность по налогу на имущество при УСН

Порядок того, как налоговая декларация по налогу на имущество при УСН предоставляется в ФНС, определен статьей 386 НК РФ. Упрощенцы должны отчитываться на общих основаниях, если являются плательщиками.

Декларацию и расчеты по авансовым платежам необходимо сдавать по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы по месту своего нахождения, месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества. Расчеты подаются ежеквартально не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а декларацию необходимо сдавать ежегодно не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формы расчета и декларации по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, в редакции от 04.10.2018 г. Особое внимание при их заполнении организациям на УСН необходимо обратить на раздел 3, который заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость.

Источник:
http://ppt.ru/art/nalogi/imushestvo

Предприятию на «упрощенке» придется заплатить налог на имущество

В налоговое законодательство внесены изменения. Теперь организации, находящиеся на «упрощенке», должны будут рассчитать и уплатить налог на имущество. Об особенностях нововведения – в статье.

Какие предприятия могут применять «упрощенку»

Если предприятие собирается работать на упрощенной системе налогообложения, то оно должно соответствовать определенным требованиям.

Отсутствие филиалов

«Упрощенку» не вправе применять те организации, которые имеют филиалы или представительства. Это правило закреплено в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Однако у компании могут быть обособленные подразделения, не указанные в учредительных документах и не имеющие статуса филиала или представительства. Согласно разъяснениям чиновников, такая ситуация не препятствует переходу на упрощенную систему налогообложения (письмо Минфина России от 20 июня 2013 г. № 03-11-06/2/23305).

Лимит доходов

Размер доходов по итогам 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на «упрощенку», не должен превышать 45 000 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). С учетом коэффициента-дефлятора, который в 2014 году составляет 1,067 (приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652), этот лимит равен 48 015 000 руб. (45 000 000 руб. x 1,067).

Также установлен предел доходов по итогам отчетного или налогового периода, при соблюдении которого предприятие сохраняет право на применение спецрежима. Он составляет 60 000 000 руб. (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ), а с учетом индексации – 64 020 000 руб. (60 000 000 руб. x 1,067).

Другие ограничения

Средняя численность работников за отчетный или налоговый период не должна быть более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). Этот показатель рассчитывается по правилам, утвержденным приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.

Не вправе применять упрощенную систему предприятия, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с российским законодательством о бухгалтерском учете, превышает 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Еще одним ограничением является доля участия других организаций. Так, предприятие не сможет работать на «упрощенке», если эта доля составляет более 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Что изменилось

До недавнего времени компании, применяющие «упрощенку», освобождались от уплаты налога на имущество. Однако Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ (далее – Закон № 52-ФЗ) в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения.

Теперь, если на балансе предприятия числятся объекты недвижимости, база для которых определяется как кадастровая стоимость, то по ним придется заплатить налог.

Перечень соответствующих объектов устанавливает уполномоченный орган исполнительной власти в регионе. Причем сделать это необходимо не позднее 1-го числа очередного налогового периода. Такое правило предусмотрено подпунктом 1 пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

В письме Минфина России от 3 марта 2014 г. № 03-05-05-01/8876 чиновники напомнили, что сведения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, предоставляются Росреестром. Такие полномочия он имеет согласно пункту 5.1.16 Положения… утвержденного постановлением Правительства РФ от 1 июня 2009 г. № 457.

Информация предоставляется на основании соответствующих запросов (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ). Их можно направить в письменном виде или через интернет, включая использование единого портала государственных и муниципальных услуг.

В итоге получается, что платить налог на имущество надо с той недвижимости, по которой региональные власти утвердили результаты кадастровой оценки.

Например, в Московской области перечень таких объектов утвержден распоряжением Минмособлимущества от 20 декабря 2013 г. № 1631.

При этом надо обратить внимание на следующее. Региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, не может быть принят, пока не утверждены результаты ее оценки. Об этом говорится в пункте 2 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Когда база определяется как кадастровая стоимость

Напомним, что по общему правилу база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это установлено пунктом 1 статьи 375 Налогового кодекса РФ.

Об особенностях определения налоговой базы читайте в материалах «Лизингодатель исчисляет налог на имущество» (№ 1, 2014) и «Налог на имущество: разъясняет чиновник» (№ 10, 2013).

В то же время для отдельных объектов она представляет собой их кадастровую стоимость по состоянию на 1 января отчетного года.

Рассмотрим, для каких активов предприятия применяется показатель кадастровой стоимости.

Административно-деловой центр

К такому объекту относится отдельно стоя-щее нежилое здание, помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам.

Причем оно обязано отвечать хотя бы одному из следующих условий (п. 3 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ):

•должно находиться на земельном участке, на котором разрешено размещать офисные здания делового, административного и коммерческого назначения;

•должно предназначаться для использования (либо фактически использоваться) в перечисленных целях. При этом важно, чтобы не менее 20 процентов общей площади объекта было занято офисами и сопутствующей инфраструктурой (либо предусмотрено для такого применения).

Торговый центр

Торговым центром также признается отдельно стоящее нежилое здание, помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам.

При этом требования к такому зданию следующие (п. 4 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ):

• оно находится на земельном участке, на котором разрешено размещать объекты торговли, общественного питания, бытового обслуживания;

• не менее 20 процентов общей площади объекта предназначено для использования или фактически используется в перечисленных целях.

Другие объекты

Также к имуществу, по которому база определяется как кадастровая стоимость, относятся нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания, бытового обслуживания, или те, которые фактически используются для этого (подп. 2 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).

Заметим, что назначение помещений устанавливается в соответствии с кадастровыми паспортами или документами инвентаризации.

С какого периода нужно уплачивать налог

Рассмотренные изменения, внесенные Законом № 52-ФЗ, вступают в силу по истечении месяца после его опубликования и не ранее 1-го числа следующего налогового периода (ч. 4 ст. 7 Закона № 52-ФЗ).

Для компаний на «упрощенке» нововведение начинает действовать с 1 января 2015 года. Ведь налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год (п. 1 ст. 379 Налогового кодекса РФ). Аналогичный период установлен и для единого «упрощенного» налога (п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ).

Поэтому организации, применяющие данный спецрежим, не должны уплачивать налог на имущество за 2014 год. Сделать это им предстоит за полный налоговый период, то есть за следующий календарный год.

И такой порядок выглядит вполне логичным. Ведь налоговое законодательство не позволяет корректировать сумму к уплате в бюджет в зависимости от того, сколько месяцев объект был включен в базу по налогу на имущество.

Читайте также  Положение как организационно-правовой документ

Отчитываемся по авансу и налогу

Итак, у предприятия, находящегося на «упрощенке», могут появиться объекты, облагаемые налогом на имущество. Тогда в течение года оно должно вносить авансовые платежи. Если, конечно, законом соответствующего субъекта Федерации не предусмотрены особые правила. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 383 Налогового кодекса РФ. По истечении года требуется уплатить налог, величина которого определяется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 Налогового кодекса РФ. То есть от суммы, посчитанной путем умножения налоговой ставки и налоговой базы, отнимается величина исчисленных в течение года авансовых платежей. То, что получится в результате, и нужно перечислить в бюджет.

Напомним, что Декларация по налогу на имущество, а также Расчет по авансовому платежу утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Декларация, как и расчет, состоит из титульного листа и разделов 1, 2 и 3. В этих разделах содержится полная информация о необходимых вычислениях суммы налога или авансовых платежей. Но при подготовке данных документов раздел 2 предприятию заполнять не нужно. Он предназначен для расчетов по налогу на имущество исходя из остаточной, а не кадастровой стоимости. Аванс или налог с кадастровой стоимости должен быть рассчитан в разделе 3.

С 1 января 2015 года компании на «упрощенке» становятся плательщиками налога на имущество. Но касается это только отдельных объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Для этого в регионе должны быть утверждены их перечень и результаты кадастровой оценки.

Источник:
http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a37/762085.html

Налог на имущество в Московской области в 2020

В данной статье мы рассмотрим налог на имущество в Московской области. Узнаем о льготах по уплате налога и разберемся в таблице их ставок.

В случае, если у физического или юридического лица в собственности имеется какое-либо имущество – на него автоматически ложится обязанность по уплате налога на имущество. В Московской области существует своя особенность налогового бремени. Именно об этом детально будет описано в данной статье.

Налог на имущество в Московской области для физических лиц

Налог на имущество физических лиц в Московской области регулирует Закон Московской области от 18.10.2014 г. № 126/2014-ОЗ «О единой дате начала применения на территории Московской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».

В соответствие с данным нормативным актом с 01 января 2015 года налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Данный порядок налогообложения распространяется на все города и населённые пункты Московской области.

Ранее расчёт налога на имущество физических лиц производился исходя из инвентаризационной стоимости. Инвентаризационная стоимость объекта недвижимости существенно отличается от кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость очень сильно приближена к рыночной. Пример:

Инвентаризационная стоимость однокомнатной квартиры в доме 1980-х годов постройки в г. Котельники составляет порядка 600000 рублей, кадастровая стоимость – порядка 3,5 миллионов рублей.

Налог на имущество в Московской области для юридических лиц

Налог на имущество для юридических лиц в Московской области регулируется Законом Московской области от 21.11.2003 г. № 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области» (с изменениями от 07.04.2017 г.).

  • торговые центры от 1000 кв.м.;
  • недвижимость иностранных компаний, которые не осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
  • недвижимость иностранных компаний, не относящаяся к деятельности данных компаний в Российской Федерации через постоянные представительства.
  • жилые фонды, не учитываемые в качестве объектов основных средств.

Налоговая база для уплаты налога на имущество

В соответствии со ст. 375 НК РФ для имущества юридических лиц налоговой базой является среднегодовая стоимость. Для некоторых объектов, упомянутых в разделе «Налог на имущество в Московской области для юридических лиц» налоговой базой является кадастровая стоимость. При определении среднегодовой стоимости объекта учитывается его остаточная стоимость, исходя из данных бухгалтерского учёта. Читайте также статью: → “Срок уплаты транспортного налога физлицами”

В случае, если начисление амортизации на объект не предусмотрено, его среднегодовую стоимость определяют по следующей формуле:

* величина износа определяется по установленным нормам амортизационных отчислений

При определении кадастровой стоимости необходимо взять данные на объект недвижимости на сайте Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии https://rosreestr.ru/.

Льготы по уплате налога

Для юридических и физических лиц существуют определённые льготы по уплате налога на имущество.

· Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы

· Ветераны Великой отечественной войны

· Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства

· Граждане, подвергшиеся воздействию радиации во время аварии на Чернобыльской АЭС

· Военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по выслуге лет, состоянию здоровья, оптимизации штата, имеющие стаж военной службы 20 лет и более

· Лица, принимавшие участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия

· Члены семей военнослужащего, потерявшие кормильца

· Граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и в других странах

· Лица, получившие лучевую болезнь в результате испытаний ядерных установок

· Родители и супруги военнослужащих и гос.служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей

· гараж или машино-место

· жилые помещения, используемые в качестве музеев, галерей, библиотек

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика. Для получения льготы на уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику необходимо предоставить заявление и документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган по своему усмотрению.

У пенсионера Скворцова С.С. в собственности зарегистрированы двухкомнатная квартира, комната в общежитии, расположенные в г. Химки, гараж.

Налоговая льгота по уплате налога на имущество предоставляется только на один объект недвижимости по выбору Скворцова С.С. Все остальные объекты собственности льготному налогообложению не подлежат. Читайте также статью: → “Налоговый вычет при покупке квартиры у родственника”

Льготы по уплате налога на имущество юридических лиц регламентируется Законом Московской области от 24.11.2004 г. № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» (с изменениями на 28.12 2016 г.):

Организации, обеспечивающие функционирование данных образовательных организаций.

Таблица ставок налога на имущество

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований. Так, в Московской области каждое муниципальное образование работает в соответствии принятым самостоятельно нормативным актом.

Но, проанализировав Решения Совета депутатов различных муниципальных образований, расположенных на территории Московской области, можно сделать заключение о том, что практически во всех муниципальных образованиях ставки едины и не противоречат налоговому законодательству:

Размер ставок налога на имущество для юридических лиц определяется нормативным актом муниципального образования, но в основном процентные ставки следующие:

· сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью данных объектов

· сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью.

· нежилые помещения, предусматривающие размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

· недвижимость иностранных компаний, которые не осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

· недвижимость иностранных компаний, не относящаяся к деятельности данных компаний в Российской Федерации через постоянные представительства;

· жилые фонды, не учитываемые в качестве объектов основных средств.

Налог на имущество в Московской области: порядок расчёта

При расчёте налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости имущества, берётся кадастровая стоимость на начало налогового периода. Например, если производится расчёт налога за 2016 год, то необходимо взять кадастровую стоимость на 01 января 2016 года. Читайте также статью: → “Как узнать долги по налогам физического лица”

Для послабления налогового бремени предусмотрены налоговые вычеты на величину кадастровой стоимости:

  • комната – 10 кв.м.
  • квартира – 20 кв.м.
  • жилой дом – 50 кв.м.
  • комплекс недвижимости с жилым домом – 1 млн.рублей.

У Сорокина С.С. площадь двухкомнатной квартиры, расположенной в г. Химки, составляет 52 кв.м. Кадастровая стоимость квартиры 4,65 млн. рублей. Для того, чтобы определить налоговую базу для уплаты налога, необходимо применить налоговый вычет. В данном случае вычет на квартиру составит 20 кв.м. Таким образом, налогообложению подлежит 36 кв.м.

Теперь можно высчитать налогооблагаемую базу: (4650000 / 56) * 36 = 2989285,70 рублей.

Сорокин С.С. произведёт расчёт налога на имущество физических лиц с 2989285,70 рублей.

Законодательством предусмотрены поправочные коэффициенты, т.к. кадастровая стоимость значительно выше инвентаризационной стоимости:

  • 0,2 – первый налоговый период
  • 0,4 – второй налоговый период
  • 0,6 – третий налоговый период
  • 0,8 – четвёртый налоговый период.

Начиная с пятого налогового периода, поправочные коэффициенты не применяются.

Итак, с учётом поправочных коэффициентов, сумма налога будет исчисляться из следующей формулы:

Ним – налог на имущество физических лиц

Нк – налог, исчисленный из кадастровой стоимости

Ни – налог, исчисленный из инвентаризационной стоимости

ПК – поправочный коэффициент

У Сорокина С.С. двухкомнатная квартира площадью 56 кв.м., расположенная в г. Химки имеют следующую стоимость:

  • инвентаризационная стоимость – 860 тыс. рублей
  • кадастровая стоимость – 4,65 млн.рублей.

Налоговый вычет за квартиру составляет 20 кв.м.

Уплату Сорокин С.С. в соответствии с изменённым законодательством будет производить во второй раз, в связи с чем поправочный коэффициент составит 0,4.

Ставка налога – 0,1%

Расчет налоговой базы:

  • исходя из инвентаризационной стоимости: (860000 / 56) * 36 = 552857,11 рублей
  • исходя из кадастровой стоимости (4650000 / 56) * 36 = 2989285,70 рублей

Расчёт сумм налога:

  • исходя из инвентаризационной стоимости: 552857,11 * 0,1% = 552,86 рубля
  • исходя из кадастровой стоимости: 2989285,70 * 0,1% = 2989,29 рублей

Налог на имущество Сорокина С.С. составит: (2989,29 – 552,86) * 0,4 + 552,86 = 1527,43 рубля.

Расчёт налога на имущество юридических лиц несколько отличается от расчёта налога на имущество физических лиц. Для расчёта налога используется как среднегодовая стоимость объектов недвижимости, так и кадастровая.

Расчёт налога на имущество в соответствии со среднегодовой стоимостью:

В соответствии со ст. 476 НК РФ средняя стоимость объекта недвижимости рассчитывается по следующей формуле:

СС – средняя стоимость

С1 – стоимость имущества на 1 число каждого месяца налогового периода

С2 – стоимость имущества на последнее число каждого месяца налогового периода

С3 – стоимость имущества на 1 число месяца, следующего за отчётным периодом

НП – количество месяцев налогового периода

Юридические лица производят уплату налога на имущество авансовыми платежами. Исходя из средней стоимости, можно рассчитать сумму авансовых платежей:

Ав – авансовый платёж

СС – средняя стоимость

СтН – ставка налога

Для определения суммы налога за налоговый период необходимо определить среднегодовую стоимость имущества:

СГС – среднегодовая стоимость

С1 – стоимость имущества на 1 января отчётного периода

С2 и …– стоимость имущества на 1 число каждого месяца налогового периода

С13 – стоимость имущества на 31 декабря отчётного периода

Теперь можно рассчитать сумму налога:

СГС – среднегодовая стоимость

СтН – ставка налога

Юридические лица в обязательном порядке производят авансовые платежи, поэтому на конец года остаётся лишь доплата, которая рассчитывается по следующей формуле:

Расчёт налога на имущество в соответствии с кадастровой стоимостью:

КС – кадастровая стоимость на 1 число налогового периода

СтН – ставка налога

Годовая сумма налога:

Доплата, оставшаяся на конец года:

Сроки уплаты налога на имущество

В соответствие с Законом Московской области от 18.10.2014 г. № 126/2014-ОЗ физические лица производят уплату налога на имущество в срок до 1 декабря года, следующего за отчётным налоговым периодом.

Налог на имущество за 2016 год необходимо уплатить до 01 декабря 2017 года. В соответствие с Законом Московской области от 21.11.2003 г. № 150/2003-ОЗ юридические лица производят уплату налога на имущество путём авансовых платежей. Сроки уплаты авансовых платежей регулируются ст.379 НК РФ и зависят от отчётных периодов:

· Третий квартал календарного года

· Девять месяцев календарного года

Штрафные санкции за несвоевременную уплату налога

В случае несвоевременной уплаты налога в отношении физического лица вступает в силу ст.75 НК РФ. Данный нормативный акт регулирует размер взыскания в виде начисления пени, процентная ставка которой равна 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действующей в текущее время. Пеня начисляется за каждый день просрочки.

Размер пени можно рассчитать по следующей формуле:

Скворцов С.С. должен был уплатить налог на имущество в размере 2140 рублей. Уплату за 2015 год он произвёл лишь 28 декабря 2016 года. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 9,75%.

Таким образом, размер пени составил 2140 * 27 * 0,0325% = 18,78 рублей. К уплате Скворцову С.С. полагается сумма 2140 + 18,78 = 2158,78 рублей. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня не начисляется в следующих случаях:

  • на имущество налогоплательщика наложен арест налоговыми органами;
  • приостановлены операции по счетам налогоплательщика по решению суда.

Вопросы и ответы

Вопрос №1. Наша организация применяет УСН. Должны ли мы производить уплату налога на имущество юридических лиц?

Ответ: Организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на имущество, но при условии, что Вашим имуществом не являются объекты недвижимости, упомянутые в ст. 378.2 НК РФ.

Вопрос №2. Наша организация приобрела транспортное средство, которое полностью самортизировано, но продолжает эксплуатироваться. Как быть с налогом на имущество?

Ответ: В соответствии с налоговым законодательством при проведении расчётов Ваше транспортное средство будет иметь нулевую среднегодовую стоимость, а, следовательно, сумма налога тоже равна нулю.

Вопрос №3. Я являюсь пенсионером, но продолжаю свою трудовую деятельность. В собственности у меня трёхкомнатная квартира, комната в общежитии и дом. Распространяются ли на меня льготы по уплате налога на имущества?

Ответ: Законодательство не разграничивает работающих и не работающих пенсионеров в части предоставления льготы. В связи с этим. Вы, как пенсионер, имеете право не платить налог на имущество с одного объекта. Остальные два объекта недвижимости подлежат налогообложению.

Источник:
http://online-buhuchet.ru/nalog-na-imushchestvo-v-moskovskoj-oblasti/