Розничная торговля на УСН в 2019 году

Розничная торговля на УСН в 2019 году

Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с приобретением и продажей товаров для использования их покупателями в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ ). Как вести учет товаров в розничной торговле при УСН, расскажем в нашей статье.

ЕНВД или УСН для розничной торговли

На ЕНВД может быть переведена не любая розничная торговля, а лишь та, которая ведется (пп. 6, пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

  • через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
  • через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

При этом право применять ЕНВД в розничной торговле устанавливается в конкретном муниципальном районе, городском округе или городах федерального значения на основании нормативно-правовых актов или законов соответствующих территорий.

Возможность же использовать УСН в розничной торговле ограничена общими критериями, которые относятся ко всем видам деятельности.

Ответить на вопрос, что лучше для розничной торговли – ЕНВД или УСН, затруднительно. Это будет зависеть от конкретных показателей доходов и расходов, которые возникли при ведении розничной торговли. Важно лишь учитывать, что при УСН берутся в расчет фактические результаты деятельности, а при ЕНВД – предполагаемый (вмененный) доход.

Учет товаров в розничной торговле при УСН

Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитывается в расходах при УСН с объектом «доходы минус расходы» (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом для признания расходов на приобретение товаров необходимо выполнение двух условий (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

  • приобретенные товары должны быть оплачены поставщику;
  • товары реализованы покупателю, т. е. передано право собственности на них.

Учитываются реализованные и оплаченные товары одним из методов оценки, закрепленных в учетной политике для целей налогообложения:

  • исходя из стоимости первых по времени приобретения;
  • по средней стоимости;
  • по стоимости единицы товара.

НДС по приобретенным товарам, который учитывается в КУДиР отдельной строкой, признается в расходах при УСН только в части тех товаров, стоимость которых учтена в расходах.

Организация на УСН, занимающаяся розничной торговлей, приобрела и оплатила поставщику 100 единиц товаров на сумму 236 000 руб., в т.ч. НДС 20%. В отчетном периоде организация продала 58 единиц товара по цене 3 750 руб./шт., из них было оплачено покупателем только 35 штук.

Таким образом, в доходах организации будет учтена сумма 131 250 руб. (35*3 750).

В расходах организации будет учтена себестоимость проданных товаров 114 066,86 руб. ((236 000 – 236 000*20/120)/100*58), а также НДС в части реализованных товаров в сумме 22 813,14 руб. (236 000*20/120/100*58).

Источник:
http://glavkniga.ru/situations/k501595

Розничная торговля на УСН в 2020 году

Ведение налогового учета в компаниях, занимающихся розничной торговлей и применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) имеет некоторые особенности. Доходы и расходы учитываются в Книге доходов и расходов при УСН, которую обязаны вести все налогоплательщики УСН. В статье расскажем про УСН при розничной торговле, рассмотри примеры учета расходов и доходов.

Учет доходов при торговле в розницу на УСН

  1. Налоговый учет ведется по кассовому методу. Это означает, что все поступления за проданные товары включаются в доходы. Независимо от способа платежа – наличными в кассу или безналичными на расчетный счет организации.
  2. Покупатель может произвести оплату не только денежными средствами. Это может быть оплата имуществом, работами, услугами. При этом возникает встречная задолженность между покупателем и продавцов. Если срок обязательств с обеих сторон наступил, такие компании могут произвести зачет взаимных требований. Датой получения дохода УСН в таком случае будет дата подписания акта взаимозачета. При расчете имуществом необходимо помнить, что имущество должно быть отражено по рыночным ценам.
  3. При поступлении предоплаты, авансов, их полная сумма также включается в доходы при УСН на дату поступления. Это происходит вне зависимости от того, отгрузили ли товар покупателю или нет.
  4. У торговой компании могут быть и внереализационные доходы. Например, от сдачи в аренду временно свободных помещений. Такие доходы также включаются в доходы при УСН. Читайте также статью: → «Декларация по налогу на прибыль 2020 (скачать образец заполнения)».

Учет расходов при торговле в розницу на УСН

Все расходы компании должны быть:

  • экономически обоснованы
  • документально подтверждены
  • направлены на получение дохода

Условно расходы компании на УСН можно разбить на следующие группы:

  • расходы на приобретение товаров (без НДС)
  • НДС, предъявленный поставщиком (если поставщик работает на общей системе налогообложения)
  • расходы по приобретению товаров
  • расходы по реализации товаров

Дополнительным условием, для компаний, работающих на УСН, является то, что приобретенные для перепродажи товары должны быть оплачены и реализованы покупателям.

В учетной политике должен быть определен один из способов оценки покупных товаров:

  • метод ФИФО (в первую очередь учитываются расходы по наиболее ранним по времени приобретения товарам)
  • по средней стоимости приобретенных товаров
  • по стоимости единицы товара.

Порядок определения расходов при УСН описан в статье 346.16 Налогового кодекса (НК РФ). Именно исходя из требований этой статьи, стоимость самих товаров и НДС, предъявленный поставщиком по приобретенным товарам отражать в Книге учета доходов и расходов при УСН необходимо раздельно. Читайте также статью: → «Как вести книгу доходов и расходов при УСН в 2020?».

Порядок списания товаров при торговле в розницу на УСН

При большой номенклатуре товаров и значительном количестве поставщиков особое внимание необходимо уделить отслеживанию оплаченных и реализованных товаров. Это можно делать, используя, например, методику, рекомендованную Минфином РФ в Письме от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94, либо утвердить локальным нормативным актом собственные правила списания, не противоречащие положениям НК РФ.

Пример 1. Списание по методу ФИФО

Компания «Уютный дом» сначала приобрела 20 комплектов для ванной комнаты по цене 2 200,00 за комплект без НДС (1-я партия), через 2 недели было приобретено еще 10 комплектов по цене 2 000,00 за комплект (2-я партия). В течение месяца было продано 25 комплектов.

При использовании метода ФИФО будут списаны:

  • все 20 комплектов их первой партии по цене 2 200,00 на сумму 44 000,00;
  • 5 комплектов из второй партии по цене 2 000,00 на сумму 10 000,00;
  • всего в расходах будет учтено 44 000,00 + 10 000,00 = 54 000,00

Пример 2. Списание товаров по средней стоимости

Воспользуемся условиями Примера 1 в части количества и суммы по купленным товарам. Добавим, что на начало месяца на складе числилось 5 таких же комплектов на общую сумму 9 500,00 (без НДС). Было реализовано 27 комплектов разной стоимости.

Определим среднюю стоимость комплекта

  • (9 500,00 + 2 200,00 * 20 + 2 000,00 * 10) / (5 + 20 + 10) = 2 100,00
  • Всего в расходах будет учтено 27 * 2 100,00 = 56 700,00

Пример 3. Списание товаров по стоимости каждой единицы

Этот способ подходит для реализации товаров небольшой номенклатуры (как правило, дорогостоящих, которые можно учесть по стоимости единицы товары). Например, был приобретен комплект встраиваемой кухонной техники по цене 200 000,00. Он был реализован покупателю за 300 000,00 На расходы будет списано 200 000,00

Учет НДС по приобретенным товарам при УСН

НДС учитывается отдельно, условия списания те же, что и по самим товарам – товары должны быть оплачены и реализованы. Если реализованы не все товары, а только их часть, в расходы списывается НДС, рассчитанные пропорционально стоимости списанных на продажу товаров.

Расходы по приобретению товаров при УСН

Расходы, связанные с приобретением товаров, можно списывать сразу при их оплате. Такими расходами являются затраты по доставке товара от поставщика, затраты на их хранение и поддержание в нормальном состоянии. С другой стороны, такие расходы можно учесть и в составе материальных расходов. Тогда можно будет их учесть в расходах по мере погашения задолженности по оплате поставщикам.

Расходы по реализации товаров при УСН

Такими расходами являются затраты по доставке товаров покупателям, затраты на предпродажную подготовку, упаковку и другие аналогичные расходы. Такие расходы можно учесть сразу после их оплаты. В отношении транспортных затрат на доставку товаров покупателям позиция контролирующих органов не однозначна.

Минфин считает, что стоимость на товары переходит к покупателю в момент продажи, стоимость последующей доставки (доставки чужого имущества, по мнению Минфина) можно учесть в расходах только если стоимость такой доставки учтена в продажной стоимости товаров, либо расходы по доставки отдельно возмещаются покупателем.

Типовые бухгалтерские проводки при реализации товаров в розницу по продажным ценам

Возврат товара, проданного в розницу, при УСН

Если возврат товаров возвращается в том же налоговом периоде, в котором прошла реализация, доходы уменьшаются на сумму возврата денежных средств покупателю, а расходы – на сумму ранее списанной стоимости товаров и суммы НДС, относящейся к возвращенным товарам. Читайте также статью: → «Список расходов при УСН “доходы минус расходы”, уменьшающих налог в 2020 году».

Если возврат осуществляется в следующий период, необходимо учесть следующее:

  • Если в периоде возврата товаров у компании на УСН отсутствуют доходы, уменьшить налоговую базу нельзя.
  • По аналогии с разъяснениями Минфина РФ (Письмо от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2265), можно предположить, что как и при возврате предоплаты плательщиком УНС, так и при перечислении денежных средств в связи с возвратом товара, обязанности представлять Уточненную декларацию по УСН не возникает.
  • Есть и другое мнение – мнение УФНС по г. Москве в отношении возврата денежных средств в случае продажи товара ненадлежащего качества (Письмо от 01.10.2007 № 18-11/3/092847@).

По мнению контролирующего органа, необходимо произвести уточнение налоговой базы с момента получения денежных средств от покупателя.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Списали на расходы стоимость оплаченных, но нереализованных товаров, что грозит в этом случае компании, занимающейся только розничной торговлей и находящейся на УСН?

Компания нарушила правила учета расходов при УСН, завысив расходы. Скорее всего, сумма авансового платежа по УСН за тот квартал, в котором произошел рассматриваемый случай, занижена. Если до конца налогового периода указанные товары не будет реализованы, неверно будет отражен и налог УСН (занижена его сумма к оплате) в декларации за год. В этом случае компанию ждут санкции по статье 122 НК РФ – штраф в размере 20% от неоплаченной суммы и пени за нарушение сроков оплаты. Сам налог также необходимо будут доплатить.

Читайте также  Как застройщику оформить документы для передачи объекта инвестору

Вопрос №2. Можно ли при торговле в розницу одновременно применять и ЕНВД, и УСН?

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД по определенным видам деятельности, могут применять УСН по другим видам деятельности. Учитывая, что для розничной торговли определены два разных вида деятельности в целях применения ЕНВД, вариант одновременного применения ЕНВД и УСН возможен, если торговые точки соответствуют разным видам деятельности, определенным для ЕНВД.

Вопрос №3. Как при УСН учесть образцы товаров, используемые для демонстрации покупателям?

Если образец впоследствии будет реализован как экземпляр товара, учет необходимо вести также, как и при покупке товаров. Если дальнейшая продажа образца не представляется возможной из-за потери потребительских свойств, возможно отражение затрат по покупке такого образца в составе рекламных расходов.

Источник:
http://online-buhuchet.ru/usn-pri-roznichnoj-torgovle/

Все про выручку ИП на УСН: что это, как заполнять книгу учета, какие есть лимиты?

В общем смысле под выручкой понимается получение денежных средств от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это обобщенный показатель финансовых результатов предприятия. Для бухгалтера не любое поступление от продажи является выручкой. Согласно бухгалтерскому учету, только поступления от основной деятельности, т.е. той, с целью осуществления которой создано предприятие и будут признаны выручкой (исходя из п.2 и п.5 ПБУ 9/99).

В статье можно узнать о выручке — сколько она должна составлять, как заполнять КУДиР, а какие доходы влияют на размер лимита, и многое другое.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Правила бухучета

Основные правила:

  1. Принимая к учету выручку, необходимо определить момент ее признания, т.е. признания того факта, что организация получит экономические выгоды, и эти выгоды возможно будет измерить.
  2. Величина выручки определяется суммой поступивших денежных средств или иного имущества и (или) величиной дебиторской задолженности.
  3. Для предприятий применяющих УСН предусмотрен кассовый метод начисления выручки, т.е. по мере поступления денег в кассу или на расчетный счет. В проводках это отразится по дебету счета 50 (51,52) – кредиту счета 62. Подробнее о том, как ведется учет выручки после ее поступления в кассу либо на счет, мы рассказывали тут.

Далее из данного видео можно узнать правила определения выручки при разных ситуациях:

Книга учета

Книга учета выручки для ИП, применяющего спецрежим, заполняется построчно каждый день на бумажном носителе или в электронном виде. Суммы отражаются в рублях. Каждая строка содержит информацию о доходе, НДС, себестоимости и прибыли (о том, как соотносится себестоимость и выручка, читайте тут).

При налоге 6% от дохода отражаются налогооблагаемые доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ. При налоге в 15 % (доходы за вычетом расходов), указываются затраты, принимаемые к учету согласно ст. 346 НК РФ. Размер НДС можно включать в расходные операции сразу после оплаты (о правилах отображения выручки с НДС и без узнаете тут).

Где отражается от реализации?

На каком счете отражается выручка от реализации? Исходя из Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) основным счетом для учета реализации товаров является счет 90 «Продажи». Выручка от реализации товаров, работ или услуг отражается по кредиту счета 90.1 «Выручка» в корреспонденции со счетом 62.01.

Подробнее о том, на каких бухгалтерских счетах отображают выручку, мы рассказывали тут.

Заполнение необходимых документов

Отчет о финансовых результатах

Форма № 2, именуемая отчетом о финансовых результатах, является обязательной формой отчетности для организаций, применяющих УСН. Может заполняться в полной или сокращенной форме.

В общих чертах порядок заполнения таков:

  1. В строке 2110 «Выручка» отражаются доходы от основной деятельности, при упрощенной форме отчета (упрощенке) сумма выручки указывается без НДС и акцизов.
  2. Далее строка «Расходы от основной деятельности» отражает себестоимость, коммерческие и административные расходы, т. е. сумму, накопленную по дебету счета 90.2. Данной строке могут быть присвоены коды 2120, 2210 или 2220 (в зависимости от величины показателя).
  3. К строке «Прочие доходы», относится прибыль от реализации имущественных прав, пени и взысканные штрафы, безвозмездно полученное имущество и пр. Сумма исчисляется путем вычитания из оборота по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» итоговой суммы по дебету 91.2 «Прочие расходы». Этой строке присваиваются коды 2310, 2320 или 2340 в зависимости от наибольшего показателя.
  4. В строке «Прочие расходы» фиксируются суммы прочих расходов, проценты к уплате сюда не относятся, т.к. отражаются по дебету счета 91.2. Сумма расходов прописывается в скобках.
  5. Строка «Налоги на прибыль (доходы)» показывает сведения об обязательствах по налогам и сборам, санкциям за нарушение законодательства. Присваиваемый код – 2410 или 2460.
  6. Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется как остаток по счету 99 «Прибыли и убытки». Если остаток отражен по кредиту 99 счета – это чистая прибыль, если по дебету, то убыток. При составлении баланса, объем чистой прибыли (убытка) равен обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При получении предприятием убытка, его сумма отражается в круглых скобках.
  • Скачать бланк отчета о финансовых результатах по форме №2
  • Скачать образец отчета о финансовых результатах по форме №2

Больше информации о правилах отображения выручки в Отчете о финансовых результатах найдете в специальной статье.

Книга учета доходов и расходов ведется по форме, регламентированной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н. Заполняется в течении каждого календарного года в хронологическом порядке кассовым методом. Может быть заполнена как вручную так и в электронном виде. КУДиР состоит из 4 разделов и титульного листа:

  • в I разделе отражаются доходы и расходы;
  • во II разделе – расходы на покупку основных средств, нематериальных активов;
  • в III разделе указываются убытки прошлых лет, на сумму которых возможно уменьшить текущий налог;
  • в IV разделе показаны расходы, снижающие сумму налога.

Второй, третий разделы заполняются при объекте налогообложения «доходы – расходы», а четвертый заполняется при расчете налога от доходов.

Декларация

Декларация по УСН содержит титульный лист и шесть разделов. Порядок заполнения разделов зависит от объекта налогообложения. При объекте налогообложения «доходы» в декларацию включаются разделы 1.1, 2.1.1, 3. Третий раздел заполняют организации, получившие денежные средства в виде гранта, целевого финансирования, пожертвования. При объекте «доходы-расходы» заполняются разделы 1.2, 2.2 и 3 (так же при финансировании, пожертвовании).

Порядок заполнения и форма декларации оговорены в Приказе ФНС РФ от 26.02.2016 №ММВ-7-3/99.

При переходе с других режимов

Если в планах организации переход на УСН с 1 января будущего года, нужно учесть, что выручка за 9 месяцев текущего года не должна превышать 112,5 млн. руб. Лимит для перехода на спецрежим на 2018 год такой же как и в 2017 г.

При изначальном использовании режима

Если доходы организации на УСН превысят хоть на 1 рубль установленный лимит, равный 150 млн руб., применять спецрежим не будет возможности.

Какие доходы не влияют на размер лимита?

Доходы, определяющие лимит, исчисляются с применением кассового метода (ст. 346.17 НК РФ). Берутся в расчет также все авансы, поступившие на расчетный счет или в кассу налогоплательщика. Возврат денежных средств учитывается в периоде, в котором был совершен, но со знаком минус.

Для того, чтобы определить лимит, рассчитывается сумма доходов, по факту поступивших за отчетный период. Данная сумма включает в себя:

  1. доходы от реализации;
  2. доходы от внереализационной деятельности;
  3. доходы, учитываемые при переходе на спецрежим с общего режима налогообложения;
  4. доходы, полученные в результате деятельности, осуществляемой по патенту, т.е. с применением патентной системы налогообложения.

Какие влияют на предельный размер суммы?

Не учитываются поступления, которые не облагаются единым налогом при спецрежиме. К ним относятся:

  • доходы, рассматриваемые в ст. 251 НК РФ;
  • доходы организации в форме дивидендов и процентов от обращения ценных бумаг;
  • дивиденды от учредителей, не пожелавших их забрать;
  • доходы ИП, которые облагаются НДФЛ;
  • % по банковским вкладам ИП – в данном случае, как считает Минфин, целесообразнее применить подоходный, нежели упрощенный налог (согласно нормам ст. 214.2 НК РФ и рекомендациям Минфина из писем от 06.04.2017 № 03-11-11/20549 и от 04.09.2014 № 03-11-06/2/44294);
  • личные средства ИП, перечисляемые на расчетный счет или вносимые в кассу (из письма Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221);
  • обеспечительный платеж (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-11-06/2/73977).

Заключение

В рамках режима УСН, организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо корректно отражать в учете выручку, т.к. это определяет правильность исчисления доходов и расходов для расчета налоговой базы.

Источник:
http://101million.com/buhuchet/prochie-raschety/vyruchka/pri-usn.html

Как вести бухгалтерский учет при УСН

По каким правилам должны вести бухгалтерский учет «упрощенцы»? Как с минимальными потерями упростить ведение бухучета?

Компании-«упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет в обязательном порядке. Такое правило установлено ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Исключение сделано лишь для ИП, применяющих данный спецрежим.

ИП вправе не вести бухучет, если в соответствии с требованиями налогового законодательства они ведут учет доходов либо доходов и расходов для целей расчета единого налога, иных объектов налогообложения.

Что это означает на практике?

У ИП для целей расчета единого налога при УСН организован налоговый учет в книге учета доходов и расходов (пп .4 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, ст. 346.24 НК РФ).

У компаний-«упрощенцев», которые относятся к субъектам малого предпринимательства, рекомендуется вести бухгалтерский учет с применением следующих систем регистров бухгалтерского учета:

  • единой журнально — ордерной формы счетоводства для предприятий, утвержденной письмом Минфина СССР от 08.03.1960 г. № 63;
  • журнально — ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций, утвержденной письмом Минфина СССР от 06.06.1960 г. №176;
  • упрощенной формы бухгалтерского учета согласно Типовым рекомендациям, приведенным в приказе Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64н.

Как упростить учет у «упрощенцев»?

Упрощенный способом могут вести бухучет «малыши» (субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН).

Читайте также  Доплата ветеранам труда в 2020 году за выслугу лет

Однако ситуация меняется, если «малыши» подлежат обязательному аудиту. В этом случае компании сталкиваются с необходимостью обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном объеме.

Упрощенный способ могут также применять компании-«упрощенцы», получившие статус участников проекта «Сколково» и некоммерческие организации (п.4 и п.5 cn.6 Закона №402-ФЗ).

Если «упрощенец» является «малышом» либо НКО или участником «Сколково» и не подлежит обязательному аудиту, то можно применять упрощенные способы учета и формировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным (сокращенным) формам.

В чем заключается суть ведения упрощенного бухучета?

Вкратце рассмотрим суть двух упрощенных способов ведения учета.

Простая форма учета (без регистров бухучета)

Эта форма подходит малым компаниям, совершающим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц), не осуществляющим производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов.

В этом случае «упрощенцы» могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме №К-1 (приложение 1 к Типовым рекомендациям, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н).

Книга (форма №К-1) является регистром аналитического и синтетического учета. Как правило, Книга ведется в виде ведомости и открывается на месяц (при необходимости используются вкладные листы для учета операций по счетам).

Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются.

При этом суммы по каждой операции, зарегистрированной в Книге по графе «Сумма», отражаются методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

Выявленный финансовый результат отражается в Книге отдельной строкой.

По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников. И после подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухучета

«Упрощенец», осуществляющий производство продукции (работ, услуг), может применять для учета хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета, формы которых приведены в приложениях к Типовым рекомендациям, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н. Например, ведомости учета:

  • основных средств, начисленных амортизационных отчислений;
  • производственных запасов и товаров;
  • затрат на производство;
  • денежных средств и фондов;
  • расчетов и прочих операций;
  • реализации;
  • расчетов и прочих операций;
  • расчетов с поставщиками;
  • оплаты труда.

Например, ежемесячно при наличии движения основных средств подсчитываются суммы их оборотов и выводится остаток основных средств на 1-е число следующего за отчетным месяца.

Перемещение основных средств внутри компании-«упрощенца» в ведомости не отражается.

Для контроля за суммами начисленной амортизации ускоренным методом и с начала эксплуатации основных средств по всем основным средствам в ведомости предусмотрены соответствующие графы учета амортизации с нарастающим итогом.

Записи в ведомости по учету расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами ведутся позиционным способом с выведением на конец месяца развернутого сальдо по задолженности малому предприятию — дебету счета и задолженности малого предприятия — кредиту счета по каждому дебитору и кредитору на основании данных первичных документов.

Компании-«упрощенцы» могут вести упрощенный бухучет кассовым методом (п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п.18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Полное ведение бухгалтерского учета

Полное ведение бухучета посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета должны вести «упрощенцы», которые не являются малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на общий режим налогообложения.

Вести бухучет по полной программе могут и «упрощенцы» — «малыши».

В таком случае бухгалтерскую отчетность компании — «упрощенцы» должны формировать в общеустановленном порядке (то есть в полном объеме) по формам, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н.

Почему ведение бухучета важно для «упрощенцев»? На основании данных бухгалтерского учета контролируется остаточная стоимость основных средств с целью продолжения использования спецрежима (если по итогам отчетного (налогового) периода остаточная стоимость основных средств превысит 150 тыс. рублей, то компания теряет право на применение УСН).

Доверьте ведение учета специалистам «РосКо»!

Компания «РосКо» предлагает оказание услуг по ведению бухгалтерского учета с очевидными выгодами:

  • гарантия качества услуг по ведению бух. учета организаций благодаря профессиональной команде. Мы всегда учитываем специфику и особенности конкретного бизнеса при планировании работы;
  • оперативное решение сложных задач в области ведения бухгалтерского учета. Стремление повышать свою квалификацию, приобретать новые знания и расширять практический опыт позволяют нам браться за любые дела;
  • экономия на оплате труда штатного бухгалтера, покупке ПО, организации рабочего места и т. д.

Источник:
http://www.klerk.ru/blogs/rosco/484677/

Все про выручку ИП на УСН: что это, как заполнять книгу учета, какие есть лимиты?

В общем смысле под выручкой понимается получение денежных средств от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это обобщенный показатель финансовых результатов предприятия. Для бухгалтера не любое поступление от продажи является выручкой. Согласно бухгалтерскому учету, только поступления от основной деятельности, т.е. той, с целью осуществления которой создано предприятие и будут признаны выручкой (исходя из п.2 и п.5 ПБУ 9/99).

В статье можно узнать о выручке — сколько она должна составлять, как заполнять КУДиР, а какие доходы влияют на размер лимита, и многое другое.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Правила бухучета

Основные правила:

  1. Принимая к учету выручку, необходимо определить момент ее признания, т.е. признания того факта, что организация получит экономические выгоды, и эти выгоды возможно будет измерить.
  2. Величина выручки определяется суммой поступивших денежных средств или иного имущества и (или) величиной дебиторской задолженности.
  3. Для предприятий применяющих УСН предусмотрен кассовый метод начисления выручки, т.е. по мере поступления денег в кассу или на расчетный счет. В проводках это отразится по дебету счета 50 (51,52) – кредиту счета 62. Подробнее о том, как ведется учет выручки после ее поступления в кассу либо на счет, мы рассказывали тут.

Далее из данного видео можно узнать правила определения выручки при разных ситуациях:

Книга учета

Книга учета выручки для ИП, применяющего спецрежим, заполняется построчно каждый день на бумажном носителе или в электронном виде. Суммы отражаются в рублях. Каждая строка содержит информацию о доходе, НДС, себестоимости и прибыли (о том, как соотносится себестоимость и выручка, читайте тут).

При налоге 6% от дохода отражаются налогооблагаемые доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ. При налоге в 15 % (доходы за вычетом расходов), указываются затраты, принимаемые к учету согласно ст. 346 НК РФ. Размер НДС можно включать в расходные операции сразу после оплаты (о правилах отображения выручки с НДС и без узнаете тут).

Где отражается от реализации?

На каком счете отражается выручка от реализации? Исходя из Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) основным счетом для учета реализации товаров является счет 90 «Продажи». Выручка от реализации товаров, работ или услуг отражается по кредиту счета 90.1 «Выручка» в корреспонденции со счетом 62.01.

Подробнее о том, на каких бухгалтерских счетах отображают выручку, мы рассказывали тут.

Заполнение необходимых документов

Отчет о финансовых результатах

Форма № 2, именуемая отчетом о финансовых результатах, является обязательной формой отчетности для организаций, применяющих УСН. Может заполняться в полной или сокращенной форме.

В общих чертах порядок заполнения таков:

  1. В строке 2110 «Выручка» отражаются доходы от основной деятельности, при упрощенной форме отчета (упрощенке) сумма выручки указывается без НДС и акцизов.
  2. Далее строка «Расходы от основной деятельности» отражает себестоимость, коммерческие и административные расходы, т. е. сумму, накопленную по дебету счета 90.2. Данной строке могут быть присвоены коды 2120, 2210 или 2220 (в зависимости от величины показателя).
  3. К строке «Прочие доходы», относится прибыль от реализации имущественных прав, пени и взысканные штрафы, безвозмездно полученное имущество и пр. Сумма исчисляется путем вычитания из оборота по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» итоговой суммы по дебету 91.2 «Прочие расходы». Этой строке присваиваются коды 2310, 2320 или 2340 в зависимости от наибольшего показателя.
  4. В строке «Прочие расходы» фиксируются суммы прочих расходов, проценты к уплате сюда не относятся, т.к. отражаются по дебету счета 91.2. Сумма расходов прописывается в скобках.
  5. Строка «Налоги на прибыль (доходы)» показывает сведения об обязательствах по налогам и сборам, санкциям за нарушение законодательства. Присваиваемый код – 2410 или 2460.
  6. Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется как остаток по счету 99 «Прибыли и убытки». Если остаток отражен по кредиту 99 счета – это чистая прибыль, если по дебету, то убыток. При составлении баланса, объем чистой прибыли (убытка) равен обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При получении предприятием убытка, его сумма отражается в круглых скобках.
  • Скачать бланк отчета о финансовых результатах по форме №2
  • Скачать образец отчета о финансовых результатах по форме №2

Больше информации о правилах отображения выручки в Отчете о финансовых результатах найдете в специальной статье.

Книга учета доходов и расходов ведется по форме, регламентированной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н. Заполняется в течении каждого календарного года в хронологическом порядке кассовым методом. Может быть заполнена как вручную так и в электронном виде. КУДиР состоит из 4 разделов и титульного листа:

  • в I разделе отражаются доходы и расходы;
  • во II разделе – расходы на покупку основных средств, нематериальных активов;
  • в III разделе указываются убытки прошлых лет, на сумму которых возможно уменьшить текущий налог;
  • в IV разделе показаны расходы, снижающие сумму налога.

Второй, третий разделы заполняются при объекте налогообложения «доходы – расходы», а четвертый заполняется при расчете налога от доходов.

Декларация

Декларация по УСН содержит титульный лист и шесть разделов. Порядок заполнения разделов зависит от объекта налогообложения. При объекте налогообложения «доходы» в декларацию включаются разделы 1.1, 2.1.1, 3. Третий раздел заполняют организации, получившие денежные средства в виде гранта, целевого финансирования, пожертвования. При объекте «доходы-расходы» заполняются разделы 1.2, 2.2 и 3 (так же при финансировании, пожертвовании).

Читайте также  Может ли недееспособный вступить в наследство и имеют ли опекуны право на наследство

Порядок заполнения и форма декларации оговорены в Приказе ФНС РФ от 26.02.2016 №ММВ-7-3/99.

При переходе с других режимов

Если в планах организации переход на УСН с 1 января будущего года, нужно учесть, что выручка за 9 месяцев текущего года не должна превышать 112,5 млн. руб. Лимит для перехода на спецрежим на 2018 год такой же как и в 2017 г.

При изначальном использовании режима

Если доходы организации на УСН превысят хоть на 1 рубль установленный лимит, равный 150 млн руб., применять спецрежим не будет возможности.

Какие доходы не влияют на размер лимита?

Доходы, определяющие лимит, исчисляются с применением кассового метода (ст. 346.17 НК РФ). Берутся в расчет также все авансы, поступившие на расчетный счет или в кассу налогоплательщика. Возврат денежных средств учитывается в периоде, в котором был совершен, но со знаком минус.

Для того, чтобы определить лимит, рассчитывается сумма доходов, по факту поступивших за отчетный период. Данная сумма включает в себя:

  1. доходы от реализации;
  2. доходы от внереализационной деятельности;
  3. доходы, учитываемые при переходе на спецрежим с общего режима налогообложения;
  4. доходы, полученные в результате деятельности, осуществляемой по патенту, т.е. с применением патентной системы налогообложения.

Какие влияют на предельный размер суммы?

Не учитываются поступления, которые не облагаются единым налогом при спецрежиме. К ним относятся:

  • доходы, рассматриваемые в ст. 251 НК РФ;
  • доходы организации в форме дивидендов и процентов от обращения ценных бумаг;
  • дивиденды от учредителей, не пожелавших их забрать;
  • доходы ИП, которые облагаются НДФЛ;
  • % по банковским вкладам ИП – в данном случае, как считает Минфин, целесообразнее применить подоходный, нежели упрощенный налог (согласно нормам ст. 214.2 НК РФ и рекомендациям Минфина из писем от 06.04.2017 № 03-11-11/20549 и от 04.09.2014 № 03-11-06/2/44294);
  • личные средства ИП, перечисляемые на расчетный счет или вносимые в кассу (из письма Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221);
  • обеспечительный платеж (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-11-06/2/73977).

Заключение

В рамках режима УСН, организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо корректно отражать в учете выручку, т.к. это определяет правильность исчисления доходов и расходов для расчета налоговой базы.

Источник:
http://101million.com/buhuchet/prochie-raschety/vyruchka/pri-usn.html

Бух учет розничной выручки при усн

Дебет 41 – Кредит 60-1 – на сумму 1000 руб. – расходы на доставку включены в стоимость закупленных товаров Себестоимость закупленной партии -36 400 руб. 17 февраля: Дебет 60-1 – Кредит 51 — на сумму 1000 руб. – оплачены с расчетного счета расходы на доставку 5 марта: Дебет 60-1 – Кредит 51 — на сумму 35400 руб. – оплачены с расчетного счета товары поставщику В налоговом учете можно включить в расходы стоимость доставки на 17 февраля (услуга оказана и оплачена) в сумме 1000 руб. 8. Продолжаем пример – закупаем вторую партию 10 марта 2016 года ООО «Уютный дом» закупило у ООО «Техносила» еще одну партию таких же утюгов (15 штук), при этом в цену покупных товаров включена стоимость их доставки. Товары оприходованы 10 марта, накладная №200 от 10 марта 2016 года, счет-фактура №180 от 10 марта 2016 года. Оплата партии произведена 20 марта 2016 года в сумме 58410 руб.

Розничная торговля на усн в 2017 году

Купили и продали товар на усн: бухгалтерский и налоговый учет

Согласно законодательство, заключение договора в письменном виде требуется, если:

  • продается образец товара;
  • сделка совершается дистанционно;
  • осуществляется продажа периодического издания, выходящего отдельными томами.

Большинство ритейл-сделок осуществляется за наличный расчет. Факт купли-продажи оформляется товарным чеком, который обязана выдать организация-продавец. Операции по розничной торговле в учете Основными операциями при продаже товаров в розницу являются передача товара на реализацию, отражение выручки, списание себестоимости проданных товаров и расходов на их продажу.
Типовые проводки по розничной торговле рассмотрим на примерах. Реализация приобретенного товара в розницу Допустим, ООО «Мичман» приобрело 45 единиц цветочных горшков по цене 145 рублей за штуку, НДС 22 руб.

Правила ведения бухгалтерского учета в торговле

Особенности учета эквайринговых операций при усн

В этом случае компанию ждут санкции по статье 122 НК РФ – штраф в размере 20% от неоплаченной суммы и пени за нарушение сроков оплаты. Сам налог также необходимо будут доплатить. Вопрос №2. Можно ли при торговле в розницу одновременно применять и ЕНВД, и УСН? Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД по определенным видам деятельности, могут применять УСН по другим видам деятельности.

Учитывая, что для розничной торговли определены два разных вида деятельности в целях применения ЕНВД, вариант одновременного применения ЕНВД и УСН возможен, если торговые точки соответствуют разным видам деятельности, определенным для ЕНВД. Вопрос №3. Как при УСН учесть образцы товаров, используемые для демонстрации покупателям? Если образец впоследствии будет реализован как экземпляр товара, учет необходимо вести также, как и при покупке товаров.

Ип усн «доход» отчеты при розничной торговле

Читайте также статью: → «Декларация по налогу на прибыль 2018 (скачать образец заполнения)».Учет расходов при торговле в розницу на УСН Все расходы компании должны быть:

  • экономически обоснованы
  • документально подтверждены
  • направлены на получение дохода

Условно расходы компании на УСН можно разбить на следующие группы:

  • расходы на приобретение товаров (без НДС)
  • НДС, предъявленный поставщиком (если поставщик работает на общей системе налогообложения)
  • расходы по приобретению товаров
  • расходы по реализации товаров

Дополнительным условием, для компаний, работающих на УСН, является то, что приобретенные для перепродажи товары должны быть оплачены и реализованы покупателям.

Особенности бухгалтерского учета в оптовой и розничной торговле

Розничная продажа товара (или ритейл) является одним из завершающих этапов его обращения. Товар, реализованный посредством розничной торговли, поступает непосредственно потребителю для личного использования. В данной статье мы поговорим об особенностях ритейла, а также об основных принципах бухгалтерских проводок в розничной торговли. Содержание

  • 1 Понятие и особенности розничной торговли
  • 2 Операции по розничной торговле в учете
    • 2.1 Реализация приобретенного товара в розницу
    • 2.2 Розничная торговля собственной продукцией

Понятие и особенности розничной торговли Основной критерий, определяющий торговлю розничной, является то, что товар реализуется конечному потребителю. При этом подразумевается, что покупатель будет использовать товар исключительно в личных целях.

Проводки в розничной торговле

Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Как вести учет товаров в розничной торговле при УСН, расскажем в нашей статье. ЕНВД или УСН для розничной торговли На ЕНВД может быть переведена не любая розничная торговля, а лишь та, которая ведется (пп. 6, пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

  • через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
  • через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

При этом право применять ЕНВД в розничной торговле устанавливается в конкретном муниципальном районе, городском округе или городах федерального значения на основании нормативно-правовых актов или законов соответствующих территорий. Возможность же использовать УСН в розничной торговле ограничена общими критериями, которые относятся ко всем видам деятельности.

Розничная торговля на усн в 2018 году

Минус текущие расходы, получим финансовый результат: прибыль или убыток. Выбирая систему налогообложения ОСН (основная система налогообложения) или УСН (упрощенная система налогообложения), обращаем внимание вот на следующий факт:

  • если предполагается значительный годовой оборот по выручке (по реализации), более 60 миллионов, то выбора нет — это ОСН со всеми налогами (имущество, прибыль, НДС, транспортный и земельный налоги (при наличии соответствующей налоговой базы), экологический сбор),
  • если предполагаемый годовой оборот по выручке не превысит 60 миллионов, выбираем УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”.

Бухучет в оптовой торговле, организованный с применением программного обеспечения, не требует от бухгалтера каких-то эксклюзивных знаний и навыков. Бухгалтерский учет в розничной торговле, имеются варианты.

НДС, который уплачен при приобретении товаров у поставщика (пп.8 п.1 ст.346.16).

Эти суммы учитываются в составе расходов в КУДиР отдельными строками. Под стоимостью покупных товаров понимают цену их приобретения – это сумма, уплаченная продавцу. Когда поступили товары на УСН, могут возникнуть и другие расходы, например, по доставке покупных товаров.

Учет расходов на доставку зависит от оформления договора на приобретение товаров:

  1. Стоимость доставки уже включена в цену покупных товаров (по условиям договора продавец производит доставку за свой счет) – стоимость такой доставки будет списана на расходы только тогда, когда в расходах будет учтена стоимость приобретенных товаров (пп.2 п.2 ст.346.17 НК).
  2. Расходы по доставке в договоре выделены отдельно – после их оплаты стоимость можно сразу учесть в расходах по соответствующей статье затрат.

Бух учет розничной выручки при усн

Это может быть оплата имуществом, работами, услугами. При этом возникает встречная задолженность между покупателем и продавцов. Если срок обязательств с обеих сторон наступил, такие компании могут произвести зачет взаимных требований.
Датой получения дохода УСН в таком случае будет дата подписания акта взаимозачета. При расчете имуществом необходимо помнить, что имущество должно быть отражено по рыночным ценам.

  • При поступлении предоплаты, авансов, их полная сумма также включается в доходы при УСН на дату поступления. Это происходит вне зависимости от того, отгрузили ли товар покупателю или нет.
  • У торговой компании могут быть и внереализационные доходы.
    Например, от сдачи в аренду временно свободных помещений. Такие доходы также включаются в доходы при УСН.

Источник:
http://plusbuh.ru/buh-uchet-roznichnoj-vyruchki-pri-usn/