Компенсация за санаторно курортное лечение пенсионерам

Компенсация за санаторно курортное лечение пенсионерам

Краткое содержание:

Многие не знают, что пенсионеры и другие льготные категории граждан имеют право на получении путевки в санаторий на бесплатной основе. Так же они могут отказаться от путевки и получить за это денежную компенсацию. Законодательство, касающееся социальной поддержки населения, является достаточно сложным для понимания простым человеком. В первую очередь нужно знать, что предоставление каких-либо социальных льгот производится в органах социальной защиты, куда и нужно обратиться за помощью.

Кому полагается бесплатная путевка

Бесплатные путевки являются одной из разновидностей социальных услуг и предоставляются различным категориям граждан. Существует несколько уровней нормативных актов, регулирующих этот вопрос:

1. Федеральный уровень. На основании ст. 6.1. и ст.6.7. ФЗ №178-ФЗ от 17.07.1999 г. «О государственной социальной помощи» путевки могут быть предоставлены:

инвалидам всех групп, детям-инвалидам;

инвалидам войны или семьям погибших;

участникам ВОВ, членам семей погибших участников ВОВ;

ветеранам боевых действий;

лицам, имеющим знак «Житель блокадного Ленинграда»;

пострадавшие от радиации и др.

2. Региональный уровень. Финансирование помощи поступает из бюджета субъекта РФ на основании нормативного акта именно субъекта. Например, в Москве путевки могут получить (закон г. Москвы №70 от 03.11.2004 г.):

почетные доноры СССР, РФ;

пострадавшие в результате теракта, их семьи в случае гибели;

дети из многодетных семей;

пенсионеры, семьи, состоящие из пенсионеров и др.

Подобные акты приняты практически во всех регионах РФ.

3. Ведомственный уровень. Имеется ввиду, что определенное ведомство или управление финансирует и организует бесплатные направления на лечение. Например, Министерство Обороны, МВД, ФНС и др.

Пакет документов для получения путевки минимальный:

справка по форме №070/у-04 (выдается участковым врачом после медицинского обследования);

документ, подтверждающий статут льготника (пенсионное удостоверение).

О появлении свободной путевки должны оповестить за две недели.

Таким образом, чтобы не запутаться в многочисленных законах, проще всего обратиться в орган социальной защиты и узнать какими правами и льготами обладает конкретный человек, и далее решать воспользоваться ли ими и как.

В случае, если льгота предоставляется работникам конкретных ведомств, то само ведомство доводит до сведения сотрудника всю нужную информацию (лично или путем размещения на общедоступных ресурсах, например сайте Управления).

Можно ли вместо путевки получить денежную компенсацию

На основании ст. 6.3 ФЗ №178-ФЗ гражданин имеет право отказаться от предоставляемых ему социальных льгот (санаторно-курортное лечение, лекарства, проезд и др.).

Такой отказ возможен частично (от конкретного вида помощи) или полностью. Взамен — к пенсии пенсионера будет начисляться ежемесячная денежная выплата.

Подать заявление об отказе от путевки возможно:

в Пенсионном фонде по месту жительства;

в Многофункциональном центре (МФЦ);

через портал государственных услуг.

Заявление подается не позднее 1 октября года, который предшествует году, в котором льгота будет отменена. Например, чтобы получать компенсацию в 2019 году, заявление нужно подать до октября 2018 года.

Повторно подавать заявку на каждый год не нужно. Она подается один раз и действует на все года, до момента подачи документа о возобновлении социальной помощи.

Заявление на возобновление получения социальной помощи подается в том же порядке, что и заявка о назначении компенсации.

Льготники федерального уровня могут воспользоваться таким правом без ограничения. А пенсионеры регионального и ведомственного уровня не все имеют на это право. Например, по закону г. Москвы №70, получать компенсацию могут только реабилитированные лица, и лица, пострадавшие от политических репрессий.

Получается, что право на компенсацию законом предусмотрено, но оно распространяется не на все категорий граждан. Уточнять это вопрос нужно в органах социальной поддержки или Пенсионном фонде.

Компенсация, размер вычета

С момента подачи заявления на замену меры социальной помощи на денежное дополнение к пенсии, Пенсионному фонду дается 1 месяц на рассмотрение документов и принятие решения.

В пакет документов входит:

документ, подтверждающий право на получение льготы (пенсионное удостоверение, справка об инвалидности, удостоверение многодетной семьи и др.).

Обратиться за компенсацией пенсионер может:

через доверенное лицо;

через социального работника (в случае предоставления таких услуг и при наличии соглашения между органом социальной защиты и пенсионным органом).

На основании Приказа Министерства труда и социальной защиты №849 н от 15.12.2017 г. установлено финансовое обеспечение на одного гражданина на 2018 год:

за предоставление санаторно-курортного лечения — 127,9 рубля в месяц;

за проезд до места отдыха на междугороднем транспорте —18,2 руб.;

за проезд на железнодорожном транспорте до санатория — 101,1 руб.

Данные суммы будут начисляться дополнительно к сумме пенсии каждый месяц.

Как пенсионеру получить компенсацию за проезд к месту отдыха и обратно

Один раз в два года пенсионер, может компенсировать свои расходы на проезд к месту отдыха и обратно (ст. 34 Закона РФ №4520-1 от 19.02.1993 г.).

При предоставлении данной меры социальной помощи, учитывается только передвижение по территории страны, т. е. заграничные поездки, поездки до границы не оплачиваются.

Государство предусматривает несколько способов обращения с заявлением:

в Пенсионный фонд лично или через «Личный кабинет» на портале ПФР;

через портал государственных услуг;

К заявлению необходимо приложить:

другой документ, в котором указано место предстоящего пребывания гражданина (место отдыха).

Два года начинают исчисляться с 1 января, того года когда была предоставлена компенсация. Если гражданин не обратился с заявкой, то выплата за истекший период не производится.

Кто может рассчитывать на компенсацию

Пенсионер может получить компенсацию, если (Постановление Правительства РФ от 01.04.2005 г. №176):

проживает в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях;

получает страховую пенсию по старости и инвалидности;

официально не работает;

не использовал право бесплатного проезда до места отдыха.

Возмещение расходов возможно в двух вариантах:

предоставление транспортных документов пенсионеру для бесплатного проезда (проездных билетов);

или денежная компенсация в размере произведенных затрат;

или сочетание первого и второго вида компенсации, если пенсионер будет добираться до места назначения с пересадкой, с одного вида транспорта на другой.

Какая величина и сроки предоставления компенсации

Территориальный орган Пенсионного Фонда обязан в течение 10 дней рассмотреть и принять решение о предоставлении льготы или отказе.

В течение 10 дней с момента подачи всех необходимых документов ПФР должен выдать документ для бесплатного проезда до дома отдыха (проездной билет). Но только при его наличии.

При любом принятом решении фонд должен оповестить о нем в течение одного дня с момента принятия.

Если же заявитель просит выплатить компенсацию в денежной форме, то она предоставляется по правилам выдачи пенсии:

выплачивается за текущий месяц;

начисляется на банковский счет;

или выдается лично в ПФР, или через работника фонда на дому;

или выдается на Почте России лично или на дому.

Расходы будут погашены, если пенсионер соблюдал ограничения, предъявляемые к стоимости проезда. Имеется в виду, что не всякий проезд будет возмещен, а только проезд:

в плацкарте поезда (железнодорожный транспорт);

в каюте 3 категории водного транспорта (речного);

в каюте 4-5 групп морского транспорта;

экономическим классом на самолете (только отечественными авиалиниями, или авиакомпаниями — членами Евразийского экономического союза);

эконом класс на самолете других организаций, если вышеуказанные компании не могут, предоставить билеты, или же не летят в нужную точку страны;

в маршрутных междугородних автобусах.

Можно ли компенсировать затраты на лечение в санатории гражданам не относящимся к льготным категориям

Льготные категории граждане четко определены нормативными актами. И если гражданин не входит ни в один из списков, то он не имеет права на полную компенсацию своего оздоровления в специализированных учреждениях.

Но каждый гражданин в соответствии с налоговым законодательством может воспользоваться налоговым вычетом в размере 13% от суммы затрат на лечение.

Вычет можно получить только тогда, когда путевка уже оплачена и реализована. И только после подачи соответствующего заявления.

Обязательные условия для соблюдения:

оплата лечения уже произведена;

санаторий находится в России и имеет лицензию на медицинскую деятельность;

гражданин официально работает и отчисляет 13%;

пенсионер (иной гражданин) не работает, но не воспользовался вычетом за путевку, приобретенную во время рабочего периода;

оздоровительные процедуры входят в Перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения (Постановление Правительства РФ №201 от 19.03.2001 г.).

на сумму расходов за медицинские услуги в санатории, входящую в стоимость путевки;

на сумму расходов понесенных дополнительно (на медицинское обслуживание), не входившую в стоимость путевки;

на сумму расходов на лекарства, входящие в Перечень (Постановление №201).

Не подлежат возмещению суммы затраченные на:

проезд до места лечения и обратно.

В налоговый орган необходимо будет предоставить в обязательном порядке следующие документы:

налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;

справка 2-НДФЛ о доходах;

договор с медицинским центром;

копию лицензии организации;

справка о предоставлении медицинских услуг, выданная в санатории (специальная форма);

чеки, квитанции, иные платежные документы;

рецепт на лекарства, выданный в санатории (специальная форма).

Получить вычет можно не только за свое лечение, но и за лечение супруга, несовершеннолетних детей и подопечных, родителей.

На основании п. 2 ст. 219 НК РФ сумма, от которой рассчитывается 13% вычета за один год, не может превышать 120 тыс. рублей. По факту максимальный вычет составит 15 600 рублей.

Воспользоваться вычетом можно в течение 3 лет с момента истечения налогового периода, в котором произведены расходы. Т. е. подать вычет за 2018 год, будет возможно в 2019 или 2020, или 2021 годах.

Пенсионер имеет право отдохнуть в санатории и поправить здоровье на бесплатной основе за счет средств государства. Не всегда такая возможность предоставляется сразу, чаще приходится подождать несколько лет до получения заветной путевки. Но государство так же предоставляет право пенсионеру отказаться от льгот и получить взамен деньги. Принимать решение по данному вопросу — личное дело гражданина.

Источник:
http://www.9111.ru/questions/777777777778965/

Путевка сотруднику за счет компании

Путевка: туристическая или санаторно-курортная

Любая компания, если пожелает, вправе взять на себя расходы по организации отдыха сотрудников: приобрести путевку или компенсировать стоимость купленной самостоятельно путевки. Это может быть как разовая акция (конкретному сотруднику по какой-то определенной причине, например, в связи с пошатнувшимся здоровьем), так и оплата путевок на регулярной основе (всем или определенным категориям работников). В последнем случае порядок и условия выдачи путевок или компенсация их стоимости следует прописать в трудовом или коллективном договоре (ч. 2 ст. 9, ч. 4 ст. 57 Трудового кодекса РФ). При этом от работников необходимо получать соответствующие заявления.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Любая компания вправе оплатить отдых сотрудникам: приобрести путевку или компенсировать стоимость купленной ими самостоятельно путевки.

2. Стоимость туристической путевки никто компаниям компенсировать не будет.

3. Стоимость санаторно-курортных путевок можно попробовать компенсировать за счет ФСС или бюджета.

4. Учесть расходы на путевки работникам при налогообложении прибыли нельзя.

5. Со стоимости санаторно-курортной путевки НДФЛ не удерживается, если санаторий находится на территории России.

6. При оплате или компенсации туристической путевки нужно удержать НДФЛ из доходов сотрудника.

7. Вопрос с начислением страховых взносов на стоимость предоставленных работникам (или компенсированных им) путевок решается неоднозначно. Организациям, оплачивающим своим работникам путевки, нужно решать, будут они рисковать или нет.

Чтобы понять, можно ли компенсировать понесенные затраты за счет ФСС или бюджета, необходимо разделять, туристическая это путевка или санаторно-курортная.

Имейте ввиду, что стоимость туристической путевки никто компаниям компенсировать не будет. То есть бремя расходов работодатель, решивший оплатить путевку, берет только на себя. А вот с санаторно-курортными путевками такая возможность, хотя далеко не всем, но предоставляется. Кому именно?

Во-первых, те компании, чьи работники трудятся на «вредном» производстве, часть стоимости путевки могут попробовать компенсировать за счет ФСС России (пп. «д» п. 3 Правил, утв. приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н).

Во-вторых, часть стоимости путевок, приобретенных для детей работников, можно компенсировать за счет средств регионального или местного бюджета (пп. 24.3 п. 2 ст. 26.3 Федерального закона № 184-ФЗ от 06.10.1999г., пп. 11 ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 131-ФЗ от 06.10.2003г.). Условие для такой компенсации следующее — подобная возможность должна быть предусмотрена региональными или местными законами. Наглядный пример тому — Московская область, в которой предусмотрен порядок возмещения работодателям части стоимости путевок для детей работников (п. 5 ст. 16 Закона Московской области № 1/2006-ОЗ от 12.01.2006г.).

Можно ли отнести стоимость путевок на расходы

На практике в большинстве случаев работодатель, решивший поощрить своих сотрудников путевками, оплачивает их за счет собственных средств.

Читайте также  Доверенность на проведение технического обслуживания автомобиля

Сразу же возникает вопрос: можно ли учесть произведенные расходы при налогообложении прибыли? Нет, нельзя. Дело в том, что в перечне расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли, приведены расходы на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ). И даже наличие в трудовом или коллективном договоре условия о предоставлении работникам возможности «отдохнуть за счет работодателя» ситуацию не изменит.

То же самое касается и компаний, применяющих УСН. Перечень расходов «упрощенца», который применяет объект налогообложения «доходы минус расходы» приведен в п.1 ст.346.16 НК РФ и является исчерпывающим. Такого вида расходов, как затраты на приобретение путевок для работников или компенсация их стоимости, в нем нет.

Внимание! С 2019 года ситуация изменится. В НК РФ появится норма, которая позволит компаниям относить на расходы полностью или частично сумму затрат, связанных с оплатой (компенсацией) путевок для сотрудников и членов их семей по отдыху «внутри России». Причем такая возможность коснется не только оздоровительных путевок, но и туристических (в которых, кстати, могут быть предусмотрены не только расходы на проезд, проживание, питание, но и экскурсионные услуги). Примечательно, что к членам семьи работника, которому оплачивается путевка, могут быть отнесены даже его родители, а не только супруг (супруга) и дети (в т.ч. усыновленные и подопечные).

Удерживать ли НДФЛ со стоимости путевок

Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов из семей относится к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 9 ст. 219 НК РФ). Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России. Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря.

При оплате или компенсации туристической путевки работодателю придется удержать НДФЛ из доходов сотрудника. Освобождение от налогообложения не распространяется на турпутевки.

Таким образом, санаторно-курортные путевки для работников и членов их семей, а также путевки в летние лагеря детям сотрудников не должны облагаться НДФЛ. Причем это касается не только приобретения путевки самим работодателем, но и компенсации стоимости путевки, которую приобрел работник самостоятельно.

Какие документы нужны для подтверждения обоснованности освобождения от НДФЛ сумм оплаты (компенсации) стоимости путевок? Ответ на этот вопрос приведен в письме Минфина России № 03-04-06/46990 от 19.09.2014г. Там сказано, что такими документами являются:

  • договор, заключенный с соответствующей санаторно-курортной организацией в пользу работника,
  • документы, подтверждающие оплату и получение работником такой услуги.

Страховые взносы на стоимость путевок

Вопрос с начислением страховых взносов на стоимость предоставленных работникам (или компенсированных им) путевок решается неоднозначно. Такие «выплаты» не предусмотрены в закрытом перечне выплат, которые не облагаются страховыми взносами.

По этой причине чиновники полагают, что стоимость путевок, оплаченная или компенсированная работникам, должна облагаться страховыми взносами. Причем независимо от источников финансирования оплаты путевок (т.е. даже в отношении путевок, финансируемых за счет ФСС России для работников, занятых на «вредных» работах). Такая позиция приводится, например, в письмах ФНС от 30.10.2017г. № ГД-4-11/22062@, Минфина РФ от 12.04.2018г. № 03-15-06/24316.

Но назвать эту позицию бесспорной нельзя. Ведь что является объектом обложения страховыми взносами? В частности, выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Путевка оплачивается работнику не за какие-нибудь «трудовые заслуги», поэтому соответствующие расходы работодателя нельзя считать элементом оплаты труда работников. Именно этот аргумент помогает организациям отстаивать в суде отсутствие обязанности по начислению страховых взносов (см. определения Верховного суда РФ № 303-КГ15-20158 от 19.02.2016г., № 309-КГ17-15716 от 03.11.2017г.).

Поэтому организациям, оплачивающим своим работникам путевки, нужно решать, будут они рисковать или нет. Безопаснее, конечно, включить стоимость оплаченных или компенсируемых путевок с базу для расчета страховых взносов.

Что касается путевок, приобретаемых для членов семьи сотрудников, то в отношении них ситуация благоприятнее. Поскольку с членами семьи работников у организации отсутствуют трудовые отношения, то стоимость путевок не должна облагаться страховыми взносами (письма Минфина России № 03-04-05/84723 от 19.12.2017г., № 03-04-06/48824 от 01.08.2017г., Минтруда России № 03-15-06/24316 от 12.04.2018г.).

Но стоимость путевок не облагается взносами при условии, если компания оплачивает их напрямую санаторию, другой оздоровительной организации или детскому лагерю (если путевка приобретается для ребенка). Если же компания компенсирует работнику стоимость путевки, приобретенной им самим на своего ребенка, например, в детский летний лагерь, то такую сумму проверяющие, вероятнее всего, признают «трудовой» выплатой. И доказывать обратное организации придется уже в суде.

Источник:
http://buh.ru/articles/documents/69560/

Путевка сотруднику за счет компании

Путевка: туристическая или санаторно-курортная

Любая компания, если пожелает, вправе взять на себя расходы по организации отдыха сотрудников: приобрести путевку или компенсировать стоимость купленной самостоятельно путевки. Это может быть как разовая акция (конкретному сотруднику по какой-то определенной причине, например, в связи с пошатнувшимся здоровьем), так и оплата путевок на регулярной основе (всем или определенным категориям работников). В последнем случае порядок и условия выдачи путевок или компенсация их стоимости следует прописать в трудовом или коллективном договоре (ч. 2 ст. 9, ч. 4 ст. 57 Трудового кодекса РФ). При этом от работников необходимо получать соответствующие заявления.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Любая компания вправе оплатить отдых сотрудникам: приобрести путевку или компенсировать стоимость купленной ими самостоятельно путевки.

2. Стоимость туристической путевки никто компаниям компенсировать не будет.

3. Стоимость санаторно-курортных путевок можно попробовать компенсировать за счет ФСС или бюджета.

4. Учесть расходы на путевки работникам при налогообложении прибыли нельзя.

5. Со стоимости санаторно-курортной путевки НДФЛ не удерживается, если санаторий находится на территории России.

6. При оплате или компенсации туристической путевки нужно удержать НДФЛ из доходов сотрудника.

7. Вопрос с начислением страховых взносов на стоимость предоставленных работникам (или компенсированных им) путевок решается неоднозначно. Организациям, оплачивающим своим работникам путевки, нужно решать, будут они рисковать или нет.

Чтобы понять, можно ли компенсировать понесенные затраты за счет ФСС или бюджета, необходимо разделять, туристическая это путевка или санаторно-курортная.

Имейте ввиду, что стоимость туристической путевки никто компаниям компенсировать не будет. То есть бремя расходов работодатель, решивший оплатить путевку, берет только на себя. А вот с санаторно-курортными путевками такая возможность, хотя далеко не всем, но предоставляется. Кому именно?

Во-первых, те компании, чьи работники трудятся на «вредном» производстве, часть стоимости путевки могут попробовать компенсировать за счет ФСС России (пп. «д» п. 3 Правил, утв. приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н).

Во-вторых, часть стоимости путевок, приобретенных для детей работников, можно компенсировать за счет средств регионального или местного бюджета (пп. 24.3 п. 2 ст. 26.3 Федерального закона № 184-ФЗ от 06.10.1999г., пп. 11 ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 131-ФЗ от 06.10.2003г.). Условие для такой компенсации следующее — подобная возможность должна быть предусмотрена региональными или местными законами. Наглядный пример тому — Московская область, в которой предусмотрен порядок возмещения работодателям части стоимости путевок для детей работников (п. 5 ст. 16 Закона Московской области № 1/2006-ОЗ от 12.01.2006г.).

Можно ли отнести стоимость путевок на расходы

На практике в большинстве случаев работодатель, решивший поощрить своих сотрудников путевками, оплачивает их за счет собственных средств.

Сразу же возникает вопрос: можно ли учесть произведенные расходы при налогообложении прибыли? Нет, нельзя. Дело в том, что в перечне расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли, приведены расходы на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ). И даже наличие в трудовом или коллективном договоре условия о предоставлении работникам возможности «отдохнуть за счет работодателя» ситуацию не изменит.

То же самое касается и компаний, применяющих УСН. Перечень расходов «упрощенца», который применяет объект налогообложения «доходы минус расходы» приведен в п.1 ст.346.16 НК РФ и является исчерпывающим. Такого вида расходов, как затраты на приобретение путевок для работников или компенсация их стоимости, в нем нет.

Внимание! С 2019 года ситуация изменится. В НК РФ появится норма, которая позволит компаниям относить на расходы полностью или частично сумму затрат, связанных с оплатой (компенсацией) путевок для сотрудников и членов их семей по отдыху «внутри России». Причем такая возможность коснется не только оздоровительных путевок, но и туристических (в которых, кстати, могут быть предусмотрены не только расходы на проезд, проживание, питание, но и экскурсионные услуги). Примечательно, что к членам семьи работника, которому оплачивается путевка, могут быть отнесены даже его родители, а не только супруг (супруга) и дети (в т.ч. усыновленные и подопечные).

Удерживать ли НДФЛ со стоимости путевок

Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов из семей относится к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 9 ст. 219 НК РФ). Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России. Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря.

При оплате или компенсации туристической путевки работодателю придется удержать НДФЛ из доходов сотрудника. Освобождение от налогообложения не распространяется на турпутевки.

Таким образом, санаторно-курортные путевки для работников и членов их семей, а также путевки в летние лагеря детям сотрудников не должны облагаться НДФЛ. Причем это касается не только приобретения путевки самим работодателем, но и компенсации стоимости путевки, которую приобрел работник самостоятельно.

Какие документы нужны для подтверждения обоснованности освобождения от НДФЛ сумм оплаты (компенсации) стоимости путевок? Ответ на этот вопрос приведен в письме Минфина России № 03-04-06/46990 от 19.09.2014г. Там сказано, что такими документами являются:

  • договор, заключенный с соответствующей санаторно-курортной организацией в пользу работника,
  • документы, подтверждающие оплату и получение работником такой услуги.

Страховые взносы на стоимость путевок

Вопрос с начислением страховых взносов на стоимость предоставленных работникам (или компенсированных им) путевок решается неоднозначно. Такие «выплаты» не предусмотрены в закрытом перечне выплат, которые не облагаются страховыми взносами.

По этой причине чиновники полагают, что стоимость путевок, оплаченная или компенсированная работникам, должна облагаться страховыми взносами. Причем независимо от источников финансирования оплаты путевок (т.е. даже в отношении путевок, финансируемых за счет ФСС России для работников, занятых на «вредных» работах). Такая позиция приводится, например, в письмах ФНС от 30.10.2017г. № ГД-4-11/22062@, Минфина РФ от 12.04.2018г. № 03-15-06/24316.

Но назвать эту позицию бесспорной нельзя. Ведь что является объектом обложения страховыми взносами? В частности, выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Путевка оплачивается работнику не за какие-нибудь «трудовые заслуги», поэтому соответствующие расходы работодателя нельзя считать элементом оплаты труда работников. Именно этот аргумент помогает организациям отстаивать в суде отсутствие обязанности по начислению страховых взносов (см. определения Верховного суда РФ № 303-КГ15-20158 от 19.02.2016г., № 309-КГ17-15716 от 03.11.2017г.).

Поэтому организациям, оплачивающим своим работникам путевки, нужно решать, будут они рисковать или нет. Безопаснее, конечно, включить стоимость оплаченных или компенсируемых путевок с базу для расчета страховых взносов.

Что касается путевок, приобретаемых для членов семьи сотрудников, то в отношении них ситуация благоприятнее. Поскольку с членами семьи работников у организации отсутствуют трудовые отношения, то стоимость путевок не должна облагаться страховыми взносами (письма Минфина России № 03-04-05/84723 от 19.12.2017г., № 03-04-06/48824 от 01.08.2017г., Минтруда России № 03-15-06/24316 от 12.04.2018г.).

Но стоимость путевок не облагается взносами при условии, если компания оплачивает их напрямую санаторию, другой оздоровительной организации или детскому лагерю (если путевка приобретается для ребенка). Если же компания компенсирует работнику стоимость путевки, приобретенной им самим на своего ребенка, например, в детский летний лагерь, то такую сумму проверяющие, вероятнее всего, признают «трудовой» выплатой. И доказывать обратное организации придется уже в суде.

Источник:
http://buh.ru/articles/documents/69560/

Туристам вернут деньги за поездки по России. Что важно знать

Правительство компенсирует часть расходов на отдых гражданам, которые до конца 2020 года проведут отпуска в российских регионах, сообщил 22 июля премьер-министр Михаил Мишустин во время выступления в Госдуме. Турист, по замыслу чиновников, сможет вернуть от 5 тыс. до 15 тыс. руб. в зависимости от стоимости выбранного тура. Всего на эти цели правительство пообещало выделить 15 млрд руб.

Список регионов, отдохнув в которых турист сможет получить частичный возврат средств, уже разработал Ростуризм, сообщил Мишустин. Представитель ведомства сообщил, что оно еще готовит разъяснения по этой инициативе. Но накануне Ростуризм разослал туроператорам предложение участвовать в программе, цель которой — стимулировать продажи туров по внутренним направлениям в этом году. В презентации Ростуризма, с которой ознакомился РБК, описан механизм, как и за что туристы смогут получить возврат средств. В ведомстве подтвердили достоверность документа.

Читайте также  Образец договора об ипотеке земельного участка

Какой должна быть стоимость тура

Туристический кешбэк, по замыслу Ростуризма, предусмотрен при покупке тура стоимостью от 25 тыс. руб. Авторы его презентации отмечают, что в 2019 году средняя цена одной путевки на отдых в России продолжительностью минимум пять ночей с учетом расходов на транспорт составляла 20–30 тыс. руб.

При стоимости тура до 50 тыс. руб. клиент может рассчитывать на скидку 5 тыс. руб., до 75 тыс. руб. — 10 тыс., от 75 тыс. и больше — 15 тыс.

Куда предлагают поехать

В презентации Ростуризма было указано, что регионы повышенного спроса в проекте участвовать не будут: деньги за поездку на черноморское побережье Краснодарского края или в Крым возвращать не планировалось, как и не планировалось компенсировать посещение столицы и Санкт-Петербурга. Ростуризм для участия в программе сначала отобрал 39 регионов, в которых есть минимум 45 объектов размещения (гостиниц, пансионатов, турбаз и т.п.) с летним предложением, — это Карелия, Нижегородская область, Хабаровский край и др. — и еще шесть тестовых регионов с меньшим номерным фондом.

Позднее, после публикации текста РБК, глава Ростуризма Зарина Догузова уточнила, что в программе примут участие «все регионы страны от Калининграда до Владивостока». Но получить возмещение за поездку в регионы, которые летом пользуются высоким спросом — Крым и Краснодарский край, — туристы все равно не смогут: скидка будет доступна только начиная с 1 октября, уточнила Догузова.

Кто сможет вернуть деньги за путевку

Обязательное условие туристического кешбэка — оплатить тур надо картой национальной платежной системы «Мир». Субсидия на возмещение средств туристам будет предоставляться из федерального бюджета этой платежной системе.

Сейчас в России, как указано на сайте платежной системы, выпущено 76 млн карт «Мир». Основные их держатели — сотрудники бюджетных учреждений и студенты, которых законодательно перевели на использование национальных карт. На начало 2020 года доля карт «Мир» по числу операций на российском рынке достигла 20%, а по количеству выпущенных карт — 25%.

РБК направил запрос в национальную платежную систему «Мир».

У кого можно будет купить тур с кешбэком

Ростуризм планирует устраивать ночи и даже недели распродаж по стране, следует из презентации. Предложения будут размещены на принадлежащем ведомству портале Russia.travel. Выбрав интересующее направление, желающий может перейти на сайт туроператора или гостиницы. Первую акцию планируется запустить до 10 августа 2020 года, указано в одном из писем, направленных чиновниками туроператорам.

Среди потенциальных партнеров программы указаны такие фирмы, как Anex Tour, Coral Travel, TEZ Tour, TUI, «Алеан», «Библио-Глобус», «Пегас Туристик» и гостиничная сеть Azimut.

Намерение участвовать в программе подтвердили РБК представители TUI, Anex Tour и компании «Дельфин». В TEZ Tour сообщили, что окончательного решения об участии в акции пока не приняли.

Новый формат стимулирования спроса может хорошо показать себя, особенно в межсезонье, считает почетный президент Российского союза туриндустрии Сергей Шпилько. Он, однако, подчеркивает, что нельзя снижать субсидирование самих операторов, работающих в сфере внутреннего туризма, и нужно поддержать чартерные программы, которые некоторые компании впервые ввели в этом году для поездок в Сибирь и Калининградскую область.

Источник:
http://www.rbc.ru/business/22/07/2020/5f180f529a7947c14e30fb7b

Отдых за счёт работодателя в 2019 году: разъяснения для бухгалтера

С 1 января 2019 года работодатель может оплатить путёвку сотруднику и его семье. Как учесть эти расходы, кто может приобрести путёвку и о каких ограничениях должен помнить бухгалтер, мы рассказали в этой статье.

В целях стимулирования развития внутреннего туризма в России Правительство РФ Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ внесло в статью 255 Налогового кодекса РФ подпункт 24.2, в соответствии с которым с 01.01.2019 организация-работодатель имеет право оплатить туристическую путёвку для сотрудника и членов его семьи и учесть эти расходы в целях исчисления налога на прибыль в сумме, не превышающей 50 000 рублей в год на одного сотрудника.

Может ли работник купить путёвку самостоятельно, а потом предъявить работодателю к возмещению?

Главным условием учёта данных расходов в составе расходов на оплату труда является заключение договором о реализации туристского продукта работодателем и туроператором или турагентом. Стороной договора не может быть непосредственно работник, являющийся пользователем услуг.

Данные расходы можно учесть, если соответствующие услуги оказаны:

  • сотрудникам;
  • их супругам;
  • их родителям;
  • их детям (в том числе усыновлённым) в возрасте до 18 лет;
  • детям (в том числе усыновлённым) в возрасте до 24 лет, обучающимся очно в образовательных организациях;
  • их подопечным в возрасте до 18 и бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся очно в образовательных организациях.

В соответствии с Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ, в рамках подпункта 24.2 статьи 255 НК РФ, работодатель может произвести оплату следующих услуг, оказанных по договору о реализации туристского продукта:

  • услуги по проезду по территории Российской Федерации до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
  • услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
  • услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  • экскурсионные услуги.

Налог на прибыль

Указанные выше затраты разрешено списывать в расходы по налогу на прибыль, но не более 50 000 рублей за налоговый период, на каждого работника и его родственника по отдельности (п. 24.2 ст. 255 НК РФ).

Стоимость услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, указанных в пункте 24.2 части 2 статьи 255 НК РФ (пп. «б» п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»), учитываются в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 6% от расходов на оплату труда вместе со взносами по договорам ДМС и расходам по договорам на оказание медицинских услуг, заключённых в пользу работников на срок не менее года.

НДС

Что касается НДС, то оплата организацией туристских путёвок, оформленных на работников организации, реализацией товаров (работ, услуг) для целей налога на добавленную стоимость не является (Письмо Минфина России от 03.06.2014 № 03-07-11/26545). Поэтому объекта налогообложения по НДС у работодателя не возникает.

НДФЛ

Расходы на оплату туристической путёвки, санаторно-курортного лечения работников и членов их семей учитываются в составе расходов на оплату труда. Соответственно, оплата труда облагается НДФЛ. В качестве налогового агента организация обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Что касается оплаты стоимости туристической путёвки членам семьи работника, в пользу которых другие выплаты не осуществляются, то удержать НДФЛ возможности нет. В данном случае пунктом 5 статьи 226 НК РФ уточняется, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог с сумм дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Следовательно, уплатить и представить в налоговый орган декларацию уже должны сами родственники сотрудника, получившие путёвки.

Страховые взносы

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организация признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

К объекту обложения страховыми взносами могут быть отнесены любые выплаты, которые предусмотрены коллективным договором, а также социальные выплаты, не связанные с оплатой труда, так как в положениях главы 34 НК РФ и Закона № 125-ФЗ не уточнено про данные выплаты.

Оплата туристических путёвок работникам и членам их семей, которая предусмотрена коллективным договором, может признаваться как выплата, которая произведена в рамках трудовых отношений.

При этом оплата туристических путёвок сотрудникам не учтена в перечнях, не облагаемых страховыми взносами выплат, которые установлены статьёй 422 НК РФ и статьёй 20.2 Закона № 125-ФЗ, и должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Члены семьи работника не состоят в трудовых отношениях с организацией, поэтому оплата стоимости туристической путёвки членам семьи работника не признаётся объектом обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, Постановление АС СЗО от 22.07.2016 № Ф07-4654/2016).

Таким образом, полагаем, что если организация оплачивает туристические путёвки на семью работника, то обложению страховыми взносами подлежит только стоимость путёвки на самого работника.

Упрощённая система налогообложения

Расходами на оплату труда для целей УСН признаются лишь те выплаты работникам, которые поименованы в статье 255 НК РФ. Расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации поименованы в пункте 24.2 статьи 255 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ, вступающей в действие в 01.01.2019.

Поэтому по УСН расходы на организацию туризма работников будут учитываться точно на таких же условиях, что и для целей исчисления налога на прибыль:

  • в расходы организация сможет включить стоимость путёвок, которая оплачена самим работодателем на основании договора, заключённого между туроператорами и турагентствами, начиная с 01.01.2019;
  • данная сумма не должна превышать 50 000 рублей за год на каждого отдыхающего (на работника и на каждого из членов семьи);
  • совокупная сумма затрат, которые указаны в пункте 24.2 статьи 255 НК РФ, расходов на оплату медицинских услуг и на добровольное личное страхование не должна превышать 6% от суммы расходов работодателя на оплату труда.

​Бухгалтерский учёт

Затраты на приобретение туристических путёвок не связаны с производством товаров (работ, услуг), приобретением и продажей товаров. Следовательно, они признаются прочими расходами организации. Данная информация следует из совокупности норм пунктов 4, 11 Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждённого Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н. Расходы признаются при выполнении установленных пунктом 16 ПБУ 10/99 условий.

Проводки при оплате путёвок сотрудникам и их родственникам будут такими:

  • Д76–К51 – «Оплачена путёвка для работника»;
  • Д91-2–К76 – «Стоимость путёвки для работника учтена в прочих расходах»;
  • Д91-2–К69 – «Начислены страховые взносы на стоимость выданной путёвки»;
  • Д70–К68 – «Удержан НДФЛ при выплате заработной платы со стоимости путёвки».

Чтобы обеспечить контроль за сохранностью путёвок, которые были приобретены для сотрудников и его членов семьи, организация может учесть эти путёвки на забалансовом счёте.

  • Д018 – «Отражена стоимость путёвки за балансом»;
  • К018 – «Списана стоимость выданной путёвки».

Таким образом, благодаря данному нововведению у сотрудников появилась замечательная возможность воспользоваться отдыхом на территории РФ за счёт средств работодателя, у работодателя появились новые инструменты мотивации сотрудников. Всё это способствует укреплению спроса на туристические услуги со стороны российских граждан, а значит, развитию внутреннего туризма как одной из перспективных отраслей экономики Российской Федерации.

Источник:
http://bishelp.ru/business/otdyh-za-schyot-rabotodatelya-v-2019-godu-razyasneniya-dlya-buhgaltera

Как отразить в учете компенсацию сотрудникам расходов на приобретение путевок

Перечень путевок, которые можно оплачивать за счет средств ФСС России, ограничен. Однако за счет собственных средств организация вправе компенсировать сотрудникам расходы на приобретение любых видов путевок (туристические, семейные, путевки для отдыха за границей и т. д.). Чтобы получить компенсацию, сотрудник должен обратиться к руководителю организации с письменным заявлением.

Источники компенсации

На выплату компенсации можно направить прибыль текущего года или нераспределенную прибыль прошлых лет. Нераспределенную прибыль прошлых лет можно направить на оплату путевок только по решению общего собрания участников (акционеров) организации (единственного учредителя, участника, акционера). Для акционерных обществ такое условие предусмотрено подпунктом 11 пункта 1 статьи 48 и статьей 39 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, для ООО – подпунктом 7 пункта 2 статьи 33 и пунктом 3 статьи 47 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Читайте также  Входят ли в среднесписочную численность декретницы, Современный предприниматель

Решение общего собрания оформляется протоколом (ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). В протоколе (решении единственного учредителя, участника, акционера) должна быть указана общая сумма прибыли, которая может быть направлена на оплату путевок. В пределах этой суммы конкретные решения о выплате компенсации тому или иному сотруднику принимает руководитель организации. Решение оформляется приказом.

Компенсация за счет нераспределенной прибыли

При выплате компенсации за счет нераспределенной прибыли сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 73

– начислена компенсация стоимости путевки, приобретенной сотрудником.

Такую проводку нужно делать независимо от того, направлена на компенсацию стоимости путевки нераспределенная прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260 и от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138.

Пример отражения в бухучете компенсации расходов на оплату путевки, приобретенной сотрудником. Компенсация выплачивается за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

При распределении чистой прибыли за 2014 год на общем собрании акционеров ООО «Альфа» было принято решение зарезервировать 80 000 руб. для оплаты путевок сотрудникам в 2015 году.

16 марта 2015 года менеджер А.С. Кондратьев подал заявление с просьбой компенсировать ему расходы на приобретение путевки стоимостью 23 400 руб.

23 марта руководитель организации подписал заявление Кондратьева и разрешил оплатить его путевку за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

В этот же день бухгалтер «Альфы» сделал в учете запись:

Дебет 91-2 Кредит 73
– 23 400 руб. – начислена компенсация стоимости путевки за счет нераспределенной прибыли.

Страховые взносы

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на сумму компенсации сотруднику стоимости путевки?

Нужно, но только если одновременно выполнены два условия. Во-первых, человек состоит с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях. Во-вторых, деньги выплатили непосредственно сотруднику.

Если организация компенсирует сотруднику стоимость путевки, которую он приобрел для себя или для члена семьи, то такая выплата облагается страховыми взносами.

Такой вывод следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и подтвержден в письмах Минтруда России от 5 декабря 2013 г. № 17-3/2055 и ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

Совет: можете не начислять страховые взносы на сумму компенсации стоимости путевки на санаторно-курортное лечение сотрудника. Но будьте готовы к спорам с проверяющими. В суде отстоять свою позицию помогут следующие аргументы.

Страховые взносы начисляют только на выплаты, производимые в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Оплату путевок на санаторно-курортное лечение к таковым отнести нельзя. Ведь это социальная выплата, которая основана на коллективном договоре, не является стимулирующей, не зависит от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не является оплатой труда сотрудников. А значит, и страховые взносы на нее начислять не нужно. С этим согласны и судьи (см. определения ВАС РФ от 14 ноября 2013 г. № ВАС-15670/13, от 5 июля 2013 г. № ВАС-8283/13, постановления ФАС Уральского округа от 2 июля 2014 г. № Ф09-3724/14, Поволжского округа от 23 июня 2014 г. № А72-14159/2013, Западно-Сибирского округа от 11 сентября 2013 г. № А67-5932/2012, от 17 мая 2013 г. № А45-24613/2012). В этих решениях речь идет о приобретении путевок непосредственно организацией. Но приведенная в них аргументация подходит и при компенсации стоимости путевок.

Однако, учитывая позицию контролирующих ведомств, изложенную в письме ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985, организации, скорее всего, придется отстаивать свою точку зрения в суде.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы, если организация выплачивает компенсацию стоимости путевок напрямую членам семьи сотрудника?

Ответ: нет, не нужно.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и от несчастных случаев и профзаболеваний начисляют только на вознаграждение в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров. Такой порядок предусмотрен частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

С детьми и другими членами семей сотрудников у организации нет трудовых и гражданско-правовых отношений. Поэтому, если организация выплачивает компенсацию стоимости путевок напрямую родственникам сотрудникам, начислять страховые взносы не нужно. Правильность данного подхода подтверждают специалисты ФСС России в письме от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

НДФЛ

С компенсации стоимости путевки, приобретенной сотрудником, НДФЛ не удерживайте, если путевка оплачена:

  • либо за счет средств организации при условии, что такие расходы не уменьшают налог на прибыль – если организация является плательщиком налога на прибыль;
  • либо за счет средств организации, полученных от деятельности на упрощенке – если организация применяет упрощенку;
  • либо за счет средств организации, полученных от деятельности на ЕНВД – если организация платит ЕНВД;
  • либо за счет средств ФСС России (за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) – независимо от режима налогообложения, который применяет организация.

Помимо перечисленных требований, стоимость путевки освобождается от НДФЛ при одновременном выполнении следующих условий:

  • путевка не является туристической (т. е. предполагает проведение комплекса оздоровительных мероприятий);
  • путевка выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение, расположенное на территории России;
  • человек, который будет отдыхать по путевке, является членом семьи сотрудника организации. Например, путевка оплачивается родному или усыновленному ребенку сотрудника;
  • ребенок (не являющийся членом семьи сотрудника организации), который будет отдыхать по путевке, моложе 16 лет. Это условие действует, если путевка оплачивается, например, брату или племяннице сотрудника, а также и в том случае, если родители ребенка не состоят в трудовых отношениях с организацией;
  • документально подтверждено ее целевое использование.

Такой порядок предусмотрен пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-04-06/24981, от 28 июня 2013 г. № 03-04-05/24690, от 21 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-40, от 30 ноября 2011 г. № 03-04-06/6-325, от 22 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-234 и от 17 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/33.

Порядок начисления других налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль компенсации расходов на оплату путевок, приобретенных сотрудниками, не учитываются (п. 29 ст. 270 НК РФ). Если в бухучете компенсация включена в состав прочих расходов, то возникнет постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации расходов на оплату путевки, приобретенной сотрудником. Организация применяет общую систему налогообложения

16 марта 2015 года менеджер ООО «Альфа» А.С. Кондратьев написал на имя руководителя организации заявление с просьбой компенсировать ему стоимость путевки в сумме 23 400 руб.

20 марта прошло общее собрание учредителей, на котором принято решение направить часть прибыли за 2014 год на оплату путевок (компенсацию таких расходов сотрудникам). 23 марта 2015 года генеральный директор «Альфы», руководствуясь решением общего собрания участников, издал приказ о компенсации расходов Кондратьева в полной сумме за счет нераспределенной прибыли.

В этот же день бухгалтер «Альфы» сделал в учете запись:

Дебет 91-2 Кредит 73
– 23 400 руб. – начислена компенсация расходов на оплату путевки, приобретенной Кондратьевым.

На сумму компенсации стоимости путевки бухгалтер начислил взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование бухгалтер начислил в общем порядке (по суммарному тарифу 30%). Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний «Альфа» рассчитывает по тарифу 0,2 процента.

В учете были сделаны проводки:

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 5148 руб. (23 400 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 678,60 руб. (23 400 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 1193,40 руб. (23 400 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 46,80 руб. (23 400 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

«Альфа» платит налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. Сумма компенсации, начисленной Кондратьеву, не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Поэтому 31 марта 2015 года бухгалтер организации отразил в учете постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 4680 руб. (23 400 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с суммы компенсации, не уменьшающей налогооблагаемую прибыль.

В расходах при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» отразил страховые взносы в сумме 7068,80 руб. (5148 руб. + 678,60 руб. + 1193,40 руб. + 46,80 руб.).

УСН

Налоговую базу по единому налогу при упрощенке компенсации расходов на оплату путевок, приобретенных сотрудниками, не уменьшают. У организаций, которые платят единый налог с доходов, – потому что при расчете единого налога они вообще не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). У организаций, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, – потому что такие расходы отсутствуют в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы, связанные с оплатой путевок для сотрудников, не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Организации, которые применяют общую систему налогообложения и платят ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных от разных видов деятельности (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Однако компенсацию стоимости путевки, приобретенной сотрудником, при расчете налога на прибыль учесть нельзя (п. 29 ст. 270 НК РФ). Объектом же обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Расходы организации на расчет этого налога не влияют. Таким образом, для целей налогообложения распределять расходы, связанные с компенсацией стоимости путевок сотрудникам, между различными видами деятельности не нужно.

Исключением является случай, когда организация компенсирует стоимость путевки сотрудникам, занятым в обоих видах деятельности, и на ее стоимость начисляются страховые взносы. В этом случае сумму взносов, в том числе на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Сумму страховых взносов, относящихся к деятельности на общей системе налогообложения, включите в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (подп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Сумму страховых взносов, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитывайте. Уменьшите на нее сумму ЕНВД, подлежащую перечислению в бюджет. При этом соблюдайте ограничение: общий размер вычета (страховые взносы плюс больничные пособия, выплаченные за счет организации (в части, не покрытой страховыми выплатами) плюс взносы по договорам добровольного личного страхования (при соблюдении определенных условий)) не должен превышать 50 процентов от суммы ЕНВД. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Источник:
http://nalogobzor.info/publ/raschety_s_personalom/pooshritelnie_i_socialnie_viplati/kak_otrazit_v_uchete_kompensaciju_sotrudnikam_raskhodov_na_priobretenie_putevok/46-1-0-1209