Беспроцентный займ сотруднику в автономном учреждении

Беспроцентный займ сотруднику в автономном учреждении

Правоотношения сторон по договору займа регулируются § 1 г л. 42 ГК РФ. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег(сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ). Договор займа должен быть составлен в письменной форме.

Если в качестве предмета займа выступают денежные средства, то возвращены должны быть именно денежные средства, а не другие товарно-материальные ценности, так как в данном случае договор будет переквалифицирован в договор купли-продажи и сделка признана ничтожной.

При передаче денег(иных ценностей) подтверждением заключения договора займа могут выступать:

  • расходный кассовый ордер с подписью сотрудника за полученные наличные средства – при выдаче наличных денежных средств;
  • выписка из кредитного учреждения о списании денежных средств с расчетного счета компании-заимодавца – при перечислении денежных средств на счет сотрудника;
  • акт передачи имущества или иной документ, удостоверяющий передачу, – при предоставлении займа в неденежной форме.

Правомерно ли это? Является ли он доходом? Нужно ли к кассовому поступлению (с проводкой Дт 201.11 Кт 301.14) добавлять проводку с 17, 18 счетами при поступлении займа? Если да то какое косгу для них проставлять?
Учет расчетов по займам, предоставленным автономным учреждением, ведется на счете 0 207 00 000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» в порядке, предусмотренном п.

Минфином России подготовлены поправки в ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», дополняющие ее нормами о том, что бюджетные учреждения не вправе предоставлять кредиты (займы). Это связано с тем, что осуществление деятельности, связанной с предоставлением средств по договору займа, не соответствует целям создания бюджетного учреждения. В случае принятия решения о предоставлении бюджетным учреждением займа и утверждения указанных выплат в плане финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения ответственность за нарушение законодательства РФ несут руководитель указанного учреждения и орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя в отношении учреждения. Заемщик обязуется вернуть долг в оговоренные сроки. Может ли организация выдать беспроцентный займ сотруднику? Оформление беспроцентного займа от компании совершенно законно.

Счет предназначен для учета расчетов по предоставленным в порядке, предусмотренном законодательством РФ, суммам заимствований и начисленным по ним в соответствии с условиями предоставления заимствований процентам, штрафам и пеням.

Предоставляем займы работникам (Волкова М.Н.)

В соответствии с действующим гражданским законодательством заключаемые договоры займа могут носить как возмездный, так и безвозмездный характер. В первом случае при заключении договора стороны определяют плату за пользование заемными деньгами – проценты, которые обязан уплачивать заемщик заимодавцу, а также порядок и сроки их уплаты. Во втором – денежные средства выдаются взаймы без уплаты дополнительных процентов.

В 2018 году набирают обороты услуги от учредителей, компаний предоставляющие своим работникам ссуды без переплат, то есть беспроцентный заем.

Данная группа детализирована статьями аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов 710 и 720, в рамках которых группируются операции, связанные с увеличением обязательств. Законопроект предлагает дополнить существующий порядок и условия обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, предусмотрев возможность заключения договора обязательственного страхования, который бы мог действовать в отношении любого транспортного средства, находящегося во владении страхователя, если оно соответствует типу (категории) и назначению транспортного средства, указанного в таком договоре.

Беспроцентный займ сотруднику в автономном учреждении

Нигде не могу найти информацию, о том как как бюджетному учреждению отразить в учете займ, беспроцентный (у стороннего предприятия, физ лица)? Правомерно ли это? Является ли он доходом? Учет расчетов по займам, предоставленным бюджетным учреждением, ведется на счете 0 207 00 000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» в порядке, предусмотренном п. п. 101, 102 Инструкции N 174н.

Для получения займа необходимо подписать договор. Типовую форму договора можно найти в интернете и переделать под себя. Если вы одновременно являетесь и учредителем, и генеральным директором, то договор будет подписан одним лицом. После подписания договора вы сможете взять денежные средства наличными из кассы организации, выписав РКО, либо перевести сумму займа на банковскую карту.
Но и тут не нужно считать, что ссуда будет просто даром и без каких-либо переплат. Возможно, заемщик и обойдется без процентов, но от оплаты НДФЛ обойтись не получится.

Наиболее распространенная ошибка при заключении договора займа – отсутствие в тексте договора, по которому объектом выступают денежные средства, условия о начислении и уплате процентов. Поэтому зачастую делаются неправильные выводы, а именно заключенный договор займа признают беспроцентным, что может привести к неблагоприятным последствиям.

Если в договоре отсутствуют условия о размере процентов либо не указано, что договор безвозмездный, проценты придется платить все равно. Их размер будет определяться исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ. Данное обстоятельство имеет немаловажное значение не только для сотрудника, но и для компании-заимодавца, поскольку в такой ситуации в ее учете должны отражаться прочие доходы. Если по указанным договорам не определялся доход компании, то при выявлении этого нарушения в ходе проведения мероприятий налогового контроля компания-заимодавец вероятнее всего будет привлечена к налоговой ответственности.

Договор займа разрабатывается компанией самостоятельно. В договоре передачи денежных средств необходимо указать:

  • сумму предоставляемого займа;
  • цели, на которые будет использован заем;
  • форму выдачи займа;
  • срок возврата (погашения) займа;
  • размер процентов и порядок их уплаты;
  • форму возврата займа;
  • возможность досрочного погашения полученной суммы займа.

Может ли УБЫТОЧНОЕ ООО на общем режиме налогообложения выдать беспроцентный займ сотруднику? Т.е. за счет оборотных, а не собственных средств?
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения (заимодавца) предоставление организации (заемщику) процентного денежного займа, если уплата процентов по предоставленному заимодавцем займу производится заемщиком на дату его возврата?
Конечно, вам бы хотелось воспользоваться деньгами без дополнительных затрат, но с процентами не все так просто: слишком выгодный заём обяжет вас заплатить НДФЛ с материальной выгоды.

Как бюджетному учреждению отразить в учете беспроцентный займ?

В том случае, если в сделке имеется заинтересованность одного из директоров унитарных предприятий, такая сделка должна пройти процедуру одобрения собственника.

Большинство успешно развивающихся компаний практикуют выдачу займов своим сотрудникам. При отражении операций по выдаче и возврату займов, начислению процентов в бухгалтерском учете, а также при налогообложении существует ряд сложностей, с которыми в повседневной практике приходится сталкиваться бухгалтерам. Рассмотрим спорные ситуации в части бухгалтерского учета и налогообложения займов, выданных сотрудникам компании.

Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

Нигде не могу найти информацию, о том как как бюджетному учреждению отразить в учете займ, беспроцентный (у стороннего предприятия, физ лица)? Правомерно ли это? Является ли он доходом? Нужно ли к кассовому поступлению (с проводкой Дт 201.11 Кт 301.14) добавлять проводку с 17, 18 счетами при поступлении займа? Если да, то какое КОСГУ для них проставлять?

Займы работникам: от предоставления до погашения

Как известно, учредитель не может свободно распоряжаться выручкой своей организации. Его доходом является только сумма, полученная в виде дивидендов. К тому же, существуют ограничения, когда дивиденды выплачивать нельзя. Но если вам нужны деньги на личные нужды, то компания может вас выручить и дать в долг необходимую сумму. Если брать деньги под символический процент или без него, то нужно заплатить НДФЛ от материальной выгоды.

Сумма списанной с балансового учета задолженности одновременно отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» (п. 339 Инструкции N 157н).

Договор займа оформляется по правилам, установленным гражданским законодательством (параграф 1 главы 42 ГК РФ), при этом возможность заключения такого договора не связывается с определенной организационно-правовой формой или статусом сторон договора, субъектный состав договора займа не ограничен. Выдача займа подтверждается письменным договором займа, заключаемым с заемщиком.

По законодательству, если вы получаете беспроцентный заём или заём под проценты ниже чем 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ (сейчас это 5,5%), то у вас возникает материальная выгода. Она рассчитывается на день, когда вы возвращаете беспроцентный заём, или день, когда выплачиваете проценты. Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%.

Как взять взаймы на личные нужды у своей компании

Мы — организация Муниципальное унитарное предприятие, у которой есть учредитель в лице Администрации городского округа города. Вопрос: Можем ли мы выдать процентный или без процентный займ другой организации (тоже МУП) и чем подтвердить выдачу займа документально? Спасибо!
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения (заимодавца) предоставление организации (заемщику) беспроцентного денежного займа, если заемщиком нарушен установленный договором займа срок его возврата? Бюджетным учреждением в соответствии с договором займа предъявлены организации штрафные санкции за просрочку исполнения обязательств по возврату займа.

Договор займа — соглашение между сторонами (заимодатель и заемщик) о предоставлении услуг передачи денежных средств или имущества, по родовым признакам.

А вот средства на банковских депозитах автономные учреждения могут размещать. Причем даже субсидии на выполнение госзадания. Ведь законодательство этого не запрещает. Без дополнительных денежных средств не обойтись ни бизнесмену, ни простому физическому лицу. Особенно если это касается срочности.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения предоставление физическому лицу, являющемуся его работником, займа под 4% годовых?

При выдаче денежного займа начисление НДС не требуется (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). В налоговом учете сумма начисленных по договору займа процентов, которую компания получает от сотрудника, является внереализационным доходом. Основанием служит п. 6 ст. 250 НК РФ.

Читайте также  Законодательных и нормативно методических документов для ооо в 2019 году

Источник:
http://engmax.ru/transportnoe-pravo/8944-besprocentnyy-zaym-sotrudniku-v-avtonomnom-uchrezhdenii.html

Выдача беспроцентного займа сотруднику компании

Организации и частные предприниматели имеют право выдавать ссуды другим организациям и собственным сотрудникам не только под низкий процент, но и без оплаты за пользование денежными средствами.

Для работника подобный заем выглядит намного привлекательнее банковского кредита благодаря отсутствию оплаты (при процентной ставке в 0%), а также отсутствию необходимости готовить пакет документов.

Бухгалтерии работодателя следует отразить в учете не только операции по выдаче и погашению ссуды, но и связанные с ними налоговые последствия.

Требования к сотруднику

В каждой компании приняты собственные правила, применяемые при кредитовании работников. Некоторые предприятия в качестве средства мотивации выдают небольшие суммы в долг работникам практически с момента их трудоустройства в компанию, другие – после прохождения испытательного срока работы.

В серьезных компаниях решение о выдаче работнику беспроцентного займа в соответствии с его заявлением принимается руководством организации исходя из материальных возможностей компании и с учетом характеризующих заявителя факторов в виде:

  • его личностных качеств (ответственность, качество труда);
  • продолжительности работы в компании;
  • величины получаемого дохода (заработной платы);
  • наличия действующих (непогашенных) долгов по ссудам в различных кредитных организациях;
  • характеристики непосредственного руководителя работника;
  • целей, для которых запрашивается ссуда.

Потенциальный заемщик входит в число сотрудников организации, в которую он обращается за кредитом, а потому практически все требуемые для рассмотрения вопроса о выдаче средств документы находятся в бухгалтерии и кадровой структуре работодателя.

При положительном рассмотрении заявки в организации готовится соответствующий приказ и уведомление (распоряжение), после чего с работником подписывается договор о займе.

Источником денежных ресурсов для выдачи займов могут служить личные деньги руководителя организации, часть резервного, уставного или других фондов, а также нераспределенная прибыль предприятия.

Вопрос: Какой код указывается в поле 20 платежного поручения при перечислении беспроцентного займа своему работнику?
Посмотреть ответ

Выдаваемые средства не касаются коммерческих или предпринимательских целей ни одной из сторон соглашения.

Важно! Если сотрудник запрашивает крупную сумму средств с указанием конкретной цели их использования, работодатель вправе запросить подтверждающие документы (план квартиры проживания или договор-намерение при покупке жилья, справку о составе семьи, медицинское заключение при необходимости лечения).

Оформление соглашения о беспроцентном займе

ВАЖНО! Образец договора беспроцентного займа от КонсультантПлюс доступен по ссылке

При заключении договора о кредитовании с сотрудником сделка должна производиться в письменном виде (ст. 808 ГК РФ, ст. 5 ФЗ №82 (19.06.00)). В качестве образца может использоваться стандартный кредитный договор, в который добавляются специфические условия, касающиеся конкретной сделки.

Величина процентной ставки за пользование ресурсами прописывается в тексте документа. Если размер ставки не указан, то получатель ссуды обязан производить оплату вознаграждения по займу в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на день погашения долга. В ситуации с беспроцентной сделкой условие должно прописываться с указанием ставки в размере 0% (ст. 809 ГК РФ).

В тексте должны прописываться и другие условия предоставления займа в виде:

  • его размера;
  • срока выдачи (даты выдачи средств и окончательного возврата);
  • целевого назначения.

Договор должен содержать сведения о:

  • месте и дате заключения сделки;
  • наименовании кредитора и его руководителе (учредителе);
  • данных заемщика (работника);
  • периодичности и способах погашения долга с указанием возможности досрочного возврата полученных средств;
  • штрафных санкциях при нарушении любой из сторон условий соглашения;
  • обстоятельствах форс-мажора, освобождающих участников договора от исполнения обязательств;
  • конфиденциальности документа, то есть неразглашении условий соглашения иным лицам за исключением случаев, предусмотренных законодательно;
  • способах разрешения сторонами спорных вопросов, возникающих при исполнении соглашения.

В случае продления срока действия сделки или корректировки иных ее условий сторонами подписывается дополнительное соглашение к договору, являющееся его неотъемлемой частью.

Договор вступает в силу с момента получения заемщиком (сотрудником) денег, подтверждаемого кассовым (расходным) ордером или платежным поручением в зависимости от способа получения денег (наличными, перечислением на счет заемщика в банке).

Порядок возврата займа указывается в тексте соглашения, в противном случае заемщик вправе по своему усмотрению погашать долг путем внесения денег в кассу кредитора или перечислением средств на расчетный счет предприятия.

Важно! Если кредит носит целевой характер, то заемщик должен в оговоренный срок представить организации-работодателю документы, подтверждающие использование ссуды на предусмотренные в договоре цели (договор купли, платежное поручение, акт приемки, расписку).

Налогообложение по кредиту работнику компании

Работодатель, выдавший беспроцентный кредит, не получает от исполнения сделки доходов, поэтому не производит выплату налогов.

Получение беспроцентной ссуды сотрудником влечет для последнего налоговые последствия, так как он получает материальную выгоду, выраженную в виде экономии средств на отсутствии процентов по сделке (ст. 212 НК РФ). Подобный доход подлежит налогообложению на общих основаниях.

После выдачи беспроцентной ссуды компания обязана производить:

  • начисление НДФЛ по ставке 35% на сумму сэкономленных процентов в течение всего периода действия договора о займе (ежемесячно по последним числам месяца);
  • удержание налога с любых доходов сотрудника-заемщика с учетом того, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна быть больше 50% выплачиваемого дохода;
  • перечисление НДФЛ в бюджет на следующий рабочий день после удержания.

Доход в виде экономии на отсутствии процентов не облагается налогом на доходы физического лица в случаях, если:

  • ссуда предназначена для нового строительства или для покупки в пределах территории Российской Федерации жилья (дома, комнаты, доли в жилом помещении), земельного участка с расположенным на нем жилым строением или для проведения индивидуального жилищного строительства (ИЖС);
  • кредит выдан банковским учреждением, расположенным на территории РФ, для рефинансирования целевого займа, выданного для ведения ИЖС или покупки жилья.

Вопрос: В какой срок нужно исчислить и перечислить НДФЛ с дохода работника в виде материальной выгоды от беспроцентного займа? Как заполнить разд. 2 расчета 6-НДФЛ по материальной выгоде от экономии на процентах?
Посмотреть ответ

Если долг прощается

Если организацией принято решение не взыскивать долг с сотрудника, а простить его, то налог, начисленный на размер выгоды от сэкономленных процентов по ссуде, должен удерживаться с заработка работника до полного его исчерпания.

Должна облагаться налогом (13%) и сама сумма долга со дня прощения, выраженного в виде уведомления о прощении долга или в виде соглашения о дарении денег (ст. 210, 224 НК РФ).

Итого в случае прощения долга из заработка работника удерживается налог:

  • с суммы долга (прощенного);
  • с выгоды от сэкономленных процентов на дату прощения;
  • на доходы, выплачиваемые физическому лицу (НДФЛ).

В этом случае общая сумма удержанных налогов также не должна превышать 50% выплачиваемого дохода.

По бухгалтерскому учету все виды расчетов с сотрудниками (кроме заработной платы и сумм подотчета) отражаются на счете 73, а расчеты по кредитам – на субсчете 73-1.

Проводки по счетам при кредитовании работника выглядят следующим образом:

  • в момент выдачи займа — Дебет сч. 73-1 / Кредит сч.50 («Касса») или сч. 51 («Расчетные счета»);
  • при погашении ссуды – Дебет сч. 50, 51, 70 (в зависимости от порядка платежа) / Кредит сч. 73-1.

Проценты по договору отсутствуют, поэтому в учете не отражаются.

Важно! При недостатке дохода для удержания всей суммы налога по окончании отчетного года (до 1 марта следующего года) налоговый орган должен быть проинформирован о невозможности удержания налога по форме 2-НДФЛ (с признаком 2).

Некоторые нюансы беспроцентной сделки

Соглашение беспроцентного займа между предприятием и сотрудником регулируется ст. 42 ГК РФ и ст. 809 НК РФ.

Законодательные нормы и акты в РФ, включая Гражданский и Налоговый кодексы, не содержат каких-либо запретов в отношении предоставления организациями кредитов сотрудникам. Но выданная ссуда может привлечь внимание ФНС, если ее размер превысит 600 тыс.руб., согласно ФЗ № 115 (07.08.2001) о противодействии легализации полученных преступным путем доходов.

Факт, что сделка является именно беспроцентной, должен обязательно найти отражение в тексте соглашения. В противном случае по умолчанию ставка по договору принимается равной ставке рефинансирования НБ и производится доначисление налога на прибыль.

Источник:
http://assistentus.ru/vedenie-biznesa/besprocentnyj-zaem-sotrudniku/

Предоставление займа сотруднику

Не учите меня жить,
лучше помогите материально.

Руководитель знает, что кадры – это все, а хороший руководитель еще и понимает, что у сотрудников могут возникнуть сложные ситуации и их надо будет поддержать не только словом, но при необходимости и финансами. Выдача займа сотруднику – это грамотный шаг, который стимулирует работника на долгие трудовые отношения с учреждением, таким образом становясь своеобразным инструментом мотивации. И в этой ситуации выигрывают обе стороны – и работник, и работодатель, хотя, конечно, выдача работникам займов для учреждения сопряжена с рисками их невозврата.

Предоставляемая сотрудникам финансовая помощь в соответствии с гражданским законодательством называется займом. Отметим, что организация любой формы собственности может предоставлять займы своим сотрудникам (кроме казенных учреждений). Для этих целей не требуется получение лицензий или иных разрешительных документов.

Учреждение может выдавать займы сотрудникам за счет средств от приносящей доход деятельности.

Если автономное учреждение примет решение выдать заем сотруднику, на этом пути можно встретить две преграды:

В отношении выдачи займов физическим лицам без гарантий и обеспечения в законодательстве ничего не сказано.

Расходы на указанные цели должны быть утверждены в Плане финансово-хозяйственной деятельности и отражены на счете 0 207 14 000 «Расчеты по предоставленным займам, ссудам». Выдачу займа следует относить к статье 540 КОСГУ[А4] , хотя в Указаниях № 65н[А5] в описании порядка применения статьи 540 КОСГУ не предусмотрено использование этой статьи для операций выдачи займов физическим лицам.

Читайте также  Выплата зарплаты за вынужденные прогулы после восстановления на работе через суд

Принимая решение о выдаче сотруднику займа за счет средств от приносящей доход деятельности на срок, переходящий через финансовый год, следует иметь в виду налог на прибыль (если учреждение на ОСН). Чтобы выдать заем в 100 руб., их надо заработать. То есть иметь 100 руб. дохода. А расходов не будет до следующего года. То есть в текущем году этот заем обернется 100 х 20% = 20 руб. лишнего налога на прибыль. А где взять эти лишние 20 руб.? Заработать. То есть чтобы выдать 100 руб. займа, надо в текущем году заработать 125 руб. Конечно, когда сотрудник вернет заем в следующем году, будет экономия. То же самое, только в других суммах, получится у учреждения на УСН доходы минус расходы.

Предоставление займов регламентирует параграф 1 главы 42 Гражданского кодекса РФ. Однако определения займа Кодекс не дает. По сути своей заем – это тот же кредит, от которого его отличает:

Законодательство не установило ограничений по целям предоставления займов, ситуации могут быть абсолютно разные: лечение, помощь в решении жилищных вопросов, приобретение дорогостоящего оборудования, обучение, отпуск и пр.
Мы расскажем вам, как учреждение может помочь своему работнику материально, выдав ему заем, в четыре простых шага. Мы рассмотрим весь процесс предоставления займа работникам – документальное оформление, особенности учета, налоговые последствия как для работодателя, так и для работника.

Шаг 1: Подготовительные мероприятия

Автономное учреждение осуществляет свои расходы в рамках Плана финансово-хозяйственной деятельно­сти. Требования к Плану ФХД установлены Приказом № 81н[А6] . Как было указано ранее, выдачу займа отражают по КОСГУ 540. Поэтому в Плане ФХД должны быть прописаны расходы по 540 КОСГУ за счет средств от приносящей доход деятельности. Понятно, что заранее предусмотреть выдачу займа вряд ли возможно. Значит, необходимо будет в середине года вносить изменения в План ФХД, перенося расходы с каких-то статей на статью 540. Изменения в План ФХД должен утверждать руководитель[А7] на основании заключения наблюдательного совета автономного учреждения. Если будет выдан процентный заем, следует добавить в План ФХД планируемые доходы от процентов – по КОСГУ 120.

Оценка возможности выдачи займа

Руководителю важно понимать, как операция предоставления займа повлияет на финансово-хозяйственную деятельность учреждения. Понятно, что возникнет дополнительная работа у служб учреждения: юридической – в виде подготовки договора займа, бухгалтерской – выдачи займа и получения его обратно. Однако и это не главное. Необходимо понимать, как заем повлияет на налоги. Учитывая, что займы бывают двух видов – процентные и беспроцентные, – логично предположить, что на учет они будут влиять по-разному.

Беспроцентный заем налоги учреждения не увеличивает. Другая сторона сделки – работник в данном случае экономит на процентах и, соответственно, получает выгоду, с которой надо будет заплатить НДФЛ.

С процентным займом не так все просто. Сумма самого займа также не влияет на налоги учреждения. А вот получаемые по договору займа проценты будут объектом налогообложения по налогу на прибыль. Кроме того, как было указано выше, учреждение имеет право[А8] осуществлять только те виды приносящей доход деятельности, которые предусмотрены уставом, а также способствуют достижению цели, для которой создано учреждение. В этом случае также у сотрудника может возникнуть материальная выгода, облагаемая НДФЛ, если процентная ставка, установленная учреждением, будет ниже банковской.

Кроме того, любой выданный заем приведет к отвлечению оборотных средств, что приведет к уплате за этот финансовый год излишнего налога на прибыль (если учреждение на ОСН или УСН доходы минус расходы).

Рассмотрим все по порядку.

Итак, сотрудник, желающий получить заем, обращается к своему непосредственному руководителю или иному лицу, уполномоченному в учреждении принимать подобные обращения. В зависимости от внут­ренних правил учреждения обращение может быть направлено в устной или письменной форме, но обязательно с указанием суммы займа, условий его предоставления и погашения. Решение о предоставлении займа принимает руководитель с обязательным привлечением главного бухгалтера для анализа финансовых поступлений и расходов. Следует рассмот­реть, какие статьи Плана ФХД могут быть уменьшены с учетом заключенных договоров, чтобы высвободить средства для расходов на выдачу займа. Следует получить одобрение наблюдательного совета на изменение Плана ФХД в части расходов за счет средств от приносящей доход деятельности. Если руководитель решит выдавать заем сотруднику под проценты, также следует согласовать с юридической службой, имеет ли учреждение право осуществлять такой вид приносящей доход деятельности.

Результатом согласования с руководителем возможности предоставления займа, суммы и условий служит оформленное заявление сотрудника.

Пример 1. Петров П. П. обратился к руководителю с просьбой предоставить ему заем в сумме 500 000 руб. на проведение дорогостоящей операции. Руководитель согласился предоставить денежные средства на следующих условиях:

Юрист объяснил руководителю, что устав учреждения не предусмат­ривает осуществление приносящей доход деятельности по выдаче денежных займов под проценты. Также юрист объяснил руководителю, что законодательство не предусматривает санкций за осуществление приносящей доход деятельности, не предусмотренной уставом.

Главный бухгалтер объяснил руководителю, что выдача 500 000 руб. займа в текущем году обернется для учреждения лишней уплатой налога на прибыль в размере 100 000 руб. То есть чтобы выдать такой заем, нужно уменьшить плановые доходы на 100 000 руб., которые пойдут на уплату налога на прибыль, соответственно уменьшить расходы по какой-то статье на 100 000 руб., а затем еще перебросить 500 000 руб. с какой-то статьи на статью 540.

Руководитель посчитал это приемлемым.

Главный бухгалтер объяснил руководителю, что следует получить одобрение наблюдательного совета. Наблюдательный совет автономного учреждения на внеочередном заседании, рассмотрев исполнение Плана ФХД на момент обращения сотрудника, принял решение, что можно уменьшить расходы по статье 226 КОСГУ и за счет этого внести в План ФХД расходы по статье 540 КОСГУ.
Главный бухгалтер разъяснил Петрову П. П., что из-за того, что заем будет предоставлен под более низкий, чем предлагают кредитные организации, процент, то у него возникает доход в виде экономии на процентах, с которого будет ежемесячно рассчитан и удержан НДФЛ из его заработной платы.

После согласования всех условий Петров П. П. написал заявление.

Прошу предоставить заем в размере 500 000 руб. на лечение сроком на 25 месяцев под 5% годовых.

28 августа 2014 г. Петров П. П. Петров

Решение о предоставлении займа

Дополнительные условия, которые могут потребовать согласования в наблюдательном совете.

Кроме согласования изменения Плана ФХД, есть еще два обстоятельства, когда может потребоваться одобрение наблюдательного совета:

Рассмотрим подробнее каждый из случаев.
.

Источник:
http://bino.ru/articles/predostavlenie-zajma-sotrudniku.html

Выдали работнику беспроцентный заем: как определить материальную выгоду

Организация предоставляет беспроцентный заем сотруднику сроком на 6 месяцев через кассу организации. Заем не является целевым. Возврат займа будет осуществляться частями. Как определяется налоговая база для целей обложения НДФЛ? Кто и в какие сроки уплачивает НДФЛ? Каков порядок бухгалтерского и налогового учета данной операции?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В настоящее время доход в виде материальной выгоды необходимо определять (рассчитывать) на последнее число каждого месяца пользования займом.

Организация в отношении НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается налоговым агентом и обязана удержать исчисленные суммы налога при ближайшей выплате сотруднику доходов в денежной форме (например, заработной платы), а также перечислить налог в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты такого дохода.

Пример расчета налога и порядок бухгалтерского учета приведены в данной консультации.

Обоснование вывода:

Прежде всего отметим, что непосредственно сумма полученного сотрудником беспроцентного займа, подлежащая возврату заимодавцу, не образует у заемщика экономической выгоды — дохода, признаваемого объектом обложения НДФЛ (п. 1 ст. 807, п. 1 ст. 810 ГК РФ, п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ, п. 1 обзора Президиума Верховного Суда РФ от 21.10.2015).

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды установлены ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, если иное не предусмотрено этим подпунктом, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (за некоторыми исключениями).

При этом с 1 января 2018 года материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (не подпадающая под исключения), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, только при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:

соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Это значит, что с 01.01.2018 в случае несоответствия указанным выше условиям при получении физическим лицом от организации беспроцентного займа дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заёмными средствами, у него не возникает (письма Минфина России от 05.02.2019 N 03-04-05/6369, от 22.03.2018 N 03-04-05/18133, от 06.02.2018 N 03-04-06/6884).
Поскольку в анализируемой ситуации речь идет о сотруднике организации, условие для признания дохода в виде материальной выгоды выполняется.

Читайте также  Должностная инструкция главного специалиста по составлению и свода отчетности

Определение налоговой базы при получении сотрудником дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с него осуществляются организацией-заимодавцем как налоговым агентом (п. 2 ст. 212, п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Как установлено пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. Именно на эту дату налоговый агент должен исчислять НДФЛ по ставке 35% с налоговой базы, определенной в порядке, установленном п. 2 ст. 212 НК РФ. Обращаем внимание, что налоговая база по НДФЛ в отношении таких доходов, равно как и сумма НДФЛ, определяется отдельно от налоговой базы по доходам, в отношении которых установлены иные налоговые ставки, например ставка 13% (п. 2 ст. 210, п. 2 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ налоговая база по доходам в виде рассматриваемой материальной выгоды по рублевым займам определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора*(1).

Таким образом, при предоставлении сотруднику беспроцентного рублевого займа формула для ежемесячного расчета дохода в виде материальной выгоды (налоговой базы) для целей НДФЛ будет выглядеть следующим образом:

МВ = СЗ х (СРцб х 2/3 — 0) х ДНз / ДНг,

МВ — материальная выгода (руб.) за соответствующий месяц;

СЗ — сумма займа (руб.) по договору;

СРцб — ставка рефинансирования ЦБ РФ (ключевая ставка Банка России) на дату расчета дохода в виде материальной выгоды (в процентах годовых)*(2);

ДНз — количество календарных дней в периоде начисления процентов — пользования займом (в соответствующем месяце налогового периода);

ДНг — количество дней в календарном году (365 или 366).

В таком порядке налоговый агент рассчитывает доход налогоплательщика в виде материальной выгоды на конец каждого месяца налогового периода до даты погашения займа. С рассчитанного дохода производится исчисление суммы НДФЛ, подлежащей удержанию у сотрудника.

Приведем условный пример с исходными данными:

сумма беспроцентного займа — 100 000 рублей,

по договору заемные средства предоставлены сотруднику на 6 месяцев (с 1 июля по 31 декабря 2020 года),

с 22 июня 2020 года ключевая ставка ЦБ РФ составляет 4,5% (информация Банка России от 19.06.2020),

10 августа 2020 года сотрудник частично погасил задолженность по договору займа на сумму 10 000 руб.

Определим доход в виде материальной выгоды и соответствующую сумму налога, к примеру, на последнее число июля и августа 2020 года:

на 31 июля — доход = 254,10 руб. (100 000 руб. х 4,5% х 2/3 х 31/366); исчисленный НДФЛ, подлежащий удержанию, = 89 руб. (254,10 руб. х 35%);

на 31 августа доход = 236,89 руб. (100 000 руб. х 4,5% х 2/3 х 10/366 + (100 000 руб. 10 000 руб.) х 4,5% х 2/3 х 21/366); исчисленный НДФЛ, подлежащий удержанию, = 83 руб. (236,89 руб. х 35%).

В аналогичном порядке рассчитывается материальная выгода и налог за каждый месяц пользования займом. Для расчета НДФЛ также можно воспользоваться Калькулятором НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов) в рублях (с 1 января 2016 г.) (подготовлен экспертами компании ГАРАНТ).

В силу п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Так, при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. То есть удержать исчисленный с материальной выгоды НДФЛ налоговый агент должен при выплате любого денежного дохода (но с учетом указанного ограничения по размеру удержания), например при ближайшей выплате заработной платы. Перечислить удержанную сумму налога необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (за счет которого фактически был удержан НДФЛ с материальной выгоды) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Напомним, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом (п. 9 ст. 226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Денежные средства, переданные заемщику по договору займа, а также возвращенные заемщиком, в бухгалтерском учете заимодавца не признаются расходами и доходами организации (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Предоставленные организацией займы, соответствующие критериям, перечисленным в п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», принимаются к учету в качестве финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02). Выданный заем организация может учесть в качестве финансового вложения при условии, что она получит по нему проценты. Беспроцентный заем не подпадает под определение финансового вложения.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция), для обобщения информации о расчетах с работниками организации по предоставленным им займам предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам».

Таким образом, сумма предоставленного беспроцентного займа работнику отражается по дебету счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» и по кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса».

В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете организации найдут отражение следующие записи:

На дату выдачи займа:

Дебет 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» Кредит 50
— выданы денежные средства работнику по договору беспроцентного займа.

На дату погашения займа работником:

Дебет 50 (51) Кредит Дебет 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам»
— получены от работника денежные средства в счет погашения займа.

На последний день каждого месяца пользования заемными денежными средствами, а также на день окончательного погашения сотрудником задолженности по договору займа:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— удержана у работника сумма НДФЛ с материальной выгоды.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Договор беспроцентного займа;

— Энциклопедия решений. НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов);

— Энциклопедия решений. Применение ККТ при расчетах по займам;

— Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;

— Энциклопедия решений. Заполнение 2-НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;

— Энциклопедия решений. Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика;

— Примерная форма договора займа беспроцентного (между работником и работодателем) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);

— Вопрос: Заполнение 6-НДФЛ в отношении доходов в натуральной форме и материальной выгоды (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.);

— Вопрос: Доходы получены при заключении беспроцентных договоров займа между юридическим лицом (займодавец) и физическими лицами, не работающими в организации (заемщики). Других доходов у физических лиц нет. Возможности удержать налог нет. Как должна быть заполнена форма 6-НДФЛ при получении физическими лицами дохода в виде материальной выгоды? Как правильно заполнить строки разделов 1 и 2 формы 6-НДФЛ в этом случае? Как заполнить форму, если один из физических лиц внес сумму налога, исчисленную с полученной им материальной выгоды, в кассу юридического лица в конце года, например, 29.12.2018? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.);

— Вопрос: Допустимо ли заключение беспроцентных договоров займа между аффилированными компаниями (по признаку единственного участника) без риска доначисления налога на прибыль (местом регистрации всех сторон договора беспроцентного займа является РФ)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) При получении заемных (кредитных) средств, выраженных в иностранной валюте, налоговая база определяется как сумма превышения процентов, рассчитанных по ставке 9% годовых над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

*(2) С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки Банка России (указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У).

Источник:
http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a68/1018250.html